關于高校財務會計內部控制的探析

趙小月

[摘要]當前高校財務方面存在的問題在一定程度上阻礙了財務管理工作的有效開展，文章嘗試從內部控制的角度分析完善高校財務管理工作制度及內部控制體系，采取合理的相關措施，從而有效促進高校財務管理工作科學、穩定地開展。

[關鍵詞]高校；財務會計；內部控制；財務管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201915139

在高校的綜合管理工作中，財務管理是其中極為重要的組成部分，其管理工作的質量直接決定了高校能否穩定運行和實現可持續發展。當前由于多方面因素的影響，導致高校的財務管理存在內部控制制度欠缺、形式單一、防控風險點監管缺失等多種問題，使得財務管理的效率和質量在一定程度上受到影響。

1高校財務管理工作在內部控制方面的重要意義和基本原則

我國在改革開放之后，國內高校都擁有一段快速且平穩的發展時期，當前進入21世紀，人才的競爭已經成為市場競爭的主體和關鍵，在此背景下，高校的發展也面臨著前所未有的挑戰與機遇，越來越多的高校充分認識到需要從質的方面加以改善和提升，注重提升自身的內涵和素質，部分高校都開始樹立合理、正確的發展觀念，并積極采取科學措施，針對性的制定行之有效的發展規劃，從內部控制的角度著手，高校的工作不僅需要積極加強自身內涵方面的建設力度，同時也應提高高校財務管理工作水平。高校財務管理工作過程中，需要基于內部控制的角度，充分地考慮高校項目方面的預算、科研經費、資產以及基本建設等多個管理環節，如此才能夠對財務管理中存在的風險進行預測和控制，進而促進財務管理水平的有效提升，切實保障高校的健康、穩定發展，能夠為社會發展和經濟水平的提升培養出更為優秀的高素質專業人才。基于內部控制角度，高校財務部門在開展管理工作的過程中，應當確保遵循“統籌兼顧、保障重點、優化結構、收支平衡”的基本原則，并根據此合理、科學地編制相關預算，并構建高校的預算管理體系。在開展預算管理工作的過程中，相關的管理人員需要充分結合高校的具體情況，在合理評估高校綜合能力的前提下，結合高校當年年度的工作重心，有所偏重得進行財務需求預算的編制工作，在預算編制完成之后，要對其嚴格執行，并且根據各部門的實際工作內容，將預算執行內容和責任細化到部門和個人，切實提高預算執行的控制與管理效果。與此同時，高校的工作人員還需要在收支結構方面合力采取優化措施，從而提高高校的內涵建設力度和水平。

其次，在當今科教興國、人才強國的時代，隨著科技創新發展的要求，高校科研經費已經占據學校經費的重頭?；趦炔靠刂平嵌榷?，高校在財務管理工作過程中，應當認真貫徹所制定的相關科研管理辦法與要求，對高校內部的科研經費方面的管理制度進行深入完善，確保高校擁有健全的科研經費管理使用制度，為財務管理的實際效果提供保障。在財務管理工作過程中，工作人員應當對實施準則進行細化，確保其詳細且科學，并統籌管理與規劃各項科研經費，通過采取集中核算的方式，使得科研經費能夠被實際應用到具體項目中去，讓高校財務管理的使用效益得到有效提升。與此同時相關部門也需要在監督管理和審計項目的經費使用方面加大管理力度，對于經費流失和浪費的情況需要予以及時制止；此外，基于內部控制角度而言，高校的財務管理工作需要提高其管理工作力度，切實保障資源的共享。高校財務管理工作需要構建完善的管理體制，對學校所有財務工作內容進行統籌管理，并且合理構建新型、高效的財務管理模式，做好設備的共享工作。管理工作過程中，工作人員應當結合實際情況確定最為有效的管理措施，通過合理應用現代化網絡技術，從信息化角度實現資產的管理目標，還應當實時監控高校財務的動態環節，切實保障高校財務工作的實際效益。隨著學校綜合力的發展，無形資產也不斷增加，無形資產方面也需要工作人員做好管理和保護工作，通過對無形資產的合理有效利用，達到促進高校深入發展的目的。高校財務管理人員在財務的基本建設管理方面也需要加大力度，通過對高校財務使用情況的嚴格控制，合理應用信息技術構建有效、科學、合理的財務控制措施，并有效規避財務方面的各項風險，如此才能提高財務管理工作水平，保障高校的健康發展。

2高校財務管理工作在內部控制方面所存在的問題

在現代社會體系下，內部控制理念不斷被完善，對于高校財務管理而言，應用內部控制開展管理工作意義重大，但實際工作過程中，高校財務管理工作在內部控制方面普遍存在如下問題。

21高校財務管理的內部控制體系與制度可行性較低

高校財務管理工作在提升高校內部控制效果中起到非常重要的作用，高校財務管理工作的有效開展必須建立在切實可行的內部控制和管理體系與制度的引導前提下，但是當前我國內部控制相關規定的制定權力大部分都集中在營利性企業組織中，在事業單位，尤其是高校方面，尚缺乏針對性較強的高校財務管理內部控制和管理規范措施，如此會導致高校財務管理工作的盲目性和難度在一定程度上加大，高校在開展財務管理工作的時候，只能完全借助以往經驗，如此會對高校管理的規范和科學性產生影響。

22高校管理層人員對財務管理工作的認識度不夠

在企事業單位中，內部控制體系本身屬于有機系統，其主要組成部分為控制環境、風險評估、控制活動、財務監控以及信息共享和溝通等多個部分，內部控制體系本身屬于動態體系，其環境控制意義重大。但是在實際調查過程中，大部分高校管理層都未能對內部控制的財務管理工作引起足夠的重視，由于缺乏專業的能力和任職，所以其對于內部控制角度的財務管理工作停留于表面，甚至部分高校基于內部控制的財務管理工作流于形式，這就導致在實際開展財務管理工作的過程中，問題百出，對高校的健康發展產生嚴重的負面影響。

23財務管理措施不夠科學和有效

高校財務管理工作過程中，缺乏內部控制角度下的科學規范與制度引導，在具體工作過程中，高校財務管理工作者缺乏有效的財務管理措施，如此導致財務管理工作開展過程中頻繁出現各種問題，甚至由于領導層的決策錯誤而對高校發展產生負面影響。例如在當前教育事業快速發展的前提下，部分高校盲目地進行擴招和擴建，在此背景下產生大量借貸，資金缺口較大，由于學校自身性質的影響，高校財務狀況很容易出現惡性循環；此外財務管理相關制度很難在實際管理工作過程中得到有效落實。部分高校希望通過下放財務自主權的形式促進學校各院系積極主動開展研究工作，豐富研究成果，由于此過程中沒有健全完善的控制管理措施予以約束，使得高校整體財務表現為入不敷出的情況，讓高校財務面臨風險。除此之外，高校的財務管理工作還存在財務管理制度執行效果較差、財務從業人員自身專業素質水平參差不齊等問題，這些問題的存在都會對高校財務管理工作的有效性產生嚴重影響，阻礙了高校自身的健康發展。在此情況下，作為財務管理人員應自身積極分析在財務工作中所存在的各種問題和不足，嘗試尋找相應的解決措施，這樣也為高校財務管理工作的穩定開展提供思路。

3高校財務會計內部控制管理的具體措施

31通過構建健全的高校內部控制體系，促進其管理制度的完善

高校財務管理工作的有效開展需要建立在完善制度的前提下，只有構建統一的內部控制體系，才能夠為財務管理工作開展提供保障。工作開展過程中，財務管理工作人員可以嘗試借鑒其他事業單位或企業的內部控制體系，在調研、學習和討論的基礎上，結合高校自身情況與特色，構建適合高校自身發展的統一化的內部控制體系，同時還需要制定相關規范性文件，并進行有效貫徹落實，以此來指導和約束內部控制工作，確保其能夠合理有效開展。財務管理工作過程中，工作人員需要堅持財務管理內部控制的嚴密性原則，不僅要保證財務工作的安全性，還需要對不同崗位對應的職責內容予以明確，為財務管理工作的有序與規范開展提供保障。同時高校的財務管理工作還需要能夠貫穿到其他職能部門，并結合在一起構成完整的工作網絡，使得其監督職能得到有效發揮，為財務管理工作的有效落實提供保障。

32加強高校管理層對于內部控制工作的認識深度

理念促進行為轉變，在高校開展財務管理工作的過程中，只有先具備深化內部控制的工作理念，才能夠為構建完善、科學、合理的內部控制體系提供保障，才能夠讓內部控制體系的價值得到充分體現。作為高校的管理層，應當積極學習和貫徹科學的內部控制理念，通過加深自身對于內部控制的認識深度，積極在各項管理工作中貫徹內部控制措施，促進高校內部控制體系的建立。與此同時能夠實現自我的監督和管理，促進自身工作效率和質量的提升。而高校財務管理相關工作人員，也需要積極參加各種專業的培訓活動，加強財務管理和內部控制方面的學習，通過對自身綜合素質水平和專業能力的提升，切實保障財務管理工作的穩定、高效、持續開展，實現對財務風險的有效控制。

33準確把握高校財務管理工作的控制核心

在財務管理工作過程中，財務管理工作的控制核心是其關鍵所在，本身具有重要價值，同時也是極易出現管理失誤的關鍵。高校財務管理工作自身存在復雜、煩瑣的特點，只有準確從控制核心開展財務管理相關工作，才能夠確保其工作得以順利開展。在實際的工作過程中，需要加強對于預算、資金、報銷、收費、資產管理、基建項目、內部審計等多個環節的重點管理，這也是高校財務管理工作的控制核心，只有確保上述控制核心的管理工作有效規范，才能夠為后續的財務管理工作開展打下堅實基礎。此外，作為高校的財務管理工作人員，需要積極學習國內外先進的財務管理技術，如此才能夠更好地符合現代社會發展的需求，為高校未來持續、健康地發展提供保障。

4結論

高校能否正常穩定運行，財務管理工作能夠在很大程度上對其產生影響。所以高校在自身的改革過程中，需要提高對財務會計管理工作的重視程度，在充分結合時代發展狀況的前提下，合理改革創新高校當前的財務管理模式與體制，通過對高校財務資源的整合，為高校財務管理構建良性的發展環境。針對當前高校財務管理工作中所存在的一系列問題，積極從內部控制角度健全高校內部控制體系，加強高校管理層對于內部控制工作的認識深度，準確把握高校財務管理工作的控制核心，切實提高財務管理工作水平，從而促進高校的穩定、持續發展。

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