新舊動能轉換背景下企業稅收籌劃風險管理研究

呂建梅

[摘要]新舊動能轉換是經濟可持續發展的一項重要舉措，不僅要優化財稅改革制度環境，還應強化產學研的稅收籌劃，從而推動新舊動能轉換發展。現階段我國企業不斷增強依法納稅的意識，并逐漸認識企業進行稅收籌劃的必要性。文章對稅收籌劃風險的含義進行了概述，分析企業稅收籌劃風險管理存在的問題，并提出相關對策。

[關鍵詞]新舊動能轉換;稅收籌劃;風險管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201916150

1企業稅收籌劃風險概述

11基本含義

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”，即在法律規定許可的范圍內，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，為實現最小合理納稅而進行的設計，最終實現企業利潤最大化和企業價值最大化的一種行為。稅收籌劃風險一般是由于納稅人在稅收籌劃的實際操作中，受企業自身情況和周圍環境的影響，存在一些潛在的風險，可能會使稅收籌劃方案的實際結果與方案的預期相背離，從而導致籌劃結果的不確定性。因此，在納稅籌劃過程中，企業要學會如何準確識別籌劃過程中存在的風險，來規避風險，實現企業利益最大化，達到最優的籌劃效果。

12風險組成種類

（1）政策風險。國家在不同時期可以根據宏觀環境的變化而改變政策，由于政策的存在和調整，國家與企業在經濟利益上會產生矛盾，從而產生政策風險。政策風險由稅收籌劃對政策的依賴性所引起，具體又包括政策選擇風險、政策調整風險、政策模糊風險。

（2）經營風險。企業的生產經營活動必須要與稅收籌劃方案相符合。企業稅收籌劃方案如果要有效實施，應該在使企業合法避稅的同時，約束企業特定的經營活動，但企業中存在的經營風險會導致稅收籌劃風險的產生。

（3）操作風險。企業稅收籌劃操作風險主要來源于運用稅收優惠政策不到位或對稅收政策把握不夠，對企業各個涉稅環節考慮不周，從而引發操作風險。

（4）成本風險。稅收籌劃應遵循成本效益原則。在進行稅收籌劃時，首先要分析成本效益，合理預測成本與收益，在實施過程中還要根據情況變化而及時補充修訂。只有當新發生的費用或損失小于取得的收益時，該籌劃方案才是合理的;當費用或損失大于取得的收益時，該籌劃方案是失敗的，從而產生了稅收籌劃的成本風險。

（5）信用風險。稅收籌劃的失敗有時還預示著信用的喪失，這也許是任何收益都無法彌補的。要是某家企業被稅務機關認定為偷稅，甚至是犯罪，那么該企業的名譽將會遭受嚴重的創傷。有時企業賬目不清或納稅不準，也許是因為企業根本就沒有意識到或是對稅法的了解不透徹而導致的。但不管怎樣，都會致使企業信用度降低。

2新舊動能轉換背景下企業稅收籌劃風險管理存在的問題

21稅收政策認知不清

基于企業管理者自身素質及管理觀念等問題，企業在稅收籌劃問題上的錯誤認知，從而做出了一些錯誤的戰略措施。期間也有部分企業管理者錯誤的認知稅收籌劃就是與稅務機關部門協調關系，導致其不會投入過多的關注，而是將其完全寄托于經辦人員或領導方面，進行一些拉關系，甚至是行賄等違法行為。另外，也有部分企業管理者認為，稅收籌劃是達到降稅或逃稅的手段，偏離了稅收籌劃的真正價值。企業的稅收事項頗多，既包括企業生產的各個環節，又包括具有經濟往來的相關企業。因此，僅靠財務部門是不能夠完全做好稅收籌劃工作的，需要企業參與人員的共同協作。

22跟不上稅收政策變化

國家為推動經濟的持續穩定發展，在特定時期內會頒布與其相適應的、促進經濟增長的減稅或退稅等稅收優惠政策。國家稅收政策會根據國內經濟的發展形勢不斷做出調整，確保稅收政策的時效性，使其能夠更符合國內經濟發展的需求。稅收籌劃是預先籌劃行為，針對任何一項稅收的籌劃都需要一個周期，在此期間內，可能稅收政策作出了全新的調整，而這種變化使得正在進行的稅收籌劃不再適合，因此導致了相關風險的存在。

23稅收籌劃目的不清

企業在發展過程中會經歷不同的發展階段，而在不同的發展階段中，企業的戰略目標自然也存在著差異性，稅收籌劃是為實現企業戰略管理目標服務的活動。因此，企業在進行稅收籌劃過程中，其方式與目的不符合生產經營的客觀要求，或不符合企業長遠發展的目標，企業便會認為是實施了不合理的稅收籌劃手段而擾亂了企業的正常經營與管理秩序，從而導致企業內經營體制的紊亂，而這種紊亂問題的出現很容易導致企業面臨巨大的經營風險。

24財會人員缺乏稅收籌劃能力

很多企業的經營范疇較廣，所涉及到的經營業務眾多，而不同稅種的計稅方法與稅收優惠政策存在差異性，需要籌劃人員明確掌握現行的稅收政策及國家現階段內所提出的稅收優惠政策。對現階段多數企業的內部分籌劃人員來看，普遍存在專業素質不足與風險意識不強等問題，在稅收籌劃過程中常出現對稅收優惠政策認知不清而造成事

實上的偷稅漏稅行為。稅收籌劃在我國發展時間不長，因此具備稅收籌劃的綜合型專業人才有限，從而導致對國家全新推出的稅收優惠政策認知不清等問題。

3新舊動能轉換背景下改進企業稅收籌劃風險管理問題的對策

31強化對稅收籌劃與風險的認知

在企業內部強化對稅收籌劃與風險的認知，企業管理層需要首先樹立必須依法納稅的觀念。企業進行稅收籌劃絕不是實現逃稅或漏稅的工具，而是在稅法范圍允許下，合法、有效的進行節稅。現階段我國稅收政策變化較快，具有時效性與區域性的限制，因此，需要企業管理層及時的學習與掌握稅收政策，在明確掌握現行稅收優惠政策的基礎上，制定合理的稅收籌劃方案。

32促進與稅務機關的協同合作

企業在實施某一項目的稅收籌劃階段，如不能夠充分明確或掌握稅收政策的實質內涵，即便是在某個環節出現了方向性的錯誤都會導致整個籌劃行為的失敗。稅務機關與企業，兩者有著密切的聯系，在稅收方面的聯系尤為緊密。企業應該嚴格遵守地方稅收征管的具體規定，并加強與其進行的交流和溝通，與其建立良好關系，便于雙方關于具體稅法或政策方面的交流，從而有助于開展企業稅收籌劃。

33建立有效的內部控制系統

企業在實施納稅籌劃的進程中，也要構建相對應的內部控制系統。通過稅率、稅收優惠政策，政府能夠有計劃地實施資源的合理配置，在此次進程中，企業不但要依據自身實際經營現狀的同時，也要依據政府的政策才能擬定出適當高效的納稅籌劃措施。企業可以通過構建科學高效的內控系統，企業對潛匿的納稅籌劃風險采取實時監督并隨時搜集有效信息，利用內控系統防范和規避風險。

34提高稅收籌劃人員的素質

稅收籌劃屬于財務管理方面的工作，具有復雜性，必須要確保其嚴謹性與可靠性，而稅收籌劃的參與人員對此起到重要影響作用，需要加強對稅收籌劃人員的專業培養。稅務籌劃人員不但要具有豐富的知識信息，掌控財會、金融等理論，獲悉有關稅收的法律法規及策略，同時需要具備對經濟前景的預測能力以及項目統籌能力，具備良好的職業素養和協同合作能力，來保證稅收籌劃舉措的合理性和科學性。

4結語

在新舊動能轉換的大背景下，企業通過稅收籌劃可以有效提高經濟效益，有效防范風險，減輕稅負，為企業健康、有力地發展奠定良好基礎，從而推動新舊動能的持續轉換與經濟可持續發展。

參考文獻：

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