醫(yī)院財務(wù)收入票據(jù)內(nèi)部控制研究

【摘要】? 隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的高速發(fā)展，醫(yī)院規(guī)模不斷擴大，醫(yī)院的收入來源主要為業(yè)務(wù)收入。醫(yī)院要規(guī)范運營行為，有效控制運營風險，必須加強財務(wù)管理。財務(wù)收入票據(jù)內(nèi)部控制管理是現(xiàn)金收入管理的閘口。因此，在醫(yī)院財務(wù)管理工作中，應(yīng)不斷完善和改進收入內(nèi)部控制，加強財務(wù)票據(jù)管理。文章著重分析了三級醫(yī)院財務(wù)收入票據(jù)的關(guān)鍵內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。

【關(guān)鍵詞】? ?醫(yī)院;財務(wù)票據(jù);收入內(nèi)部控制

【中圖分類號】? F233? 【文獻標識碼】? A? 【文章編號】? 1002-5812（2019）04-0095-04

近年來，隨著新農(nóng)合、職工醫(yī)保、居民醫(yī)保政策的全面實施與推進，醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入與貨幣資金流呈現(xiàn)出快速增長趨勢，規(guī)模不斷擴大。貨幣資金管理，首先要抓好貨幣資金的入口管理，特別是要秉承醫(yī)院的貨幣資金流入必須由票據(jù)支撐這一原則，抓好貨幣收入環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制就等同于抓好票據(jù)的內(nèi)部控制。目前醫(yī)院的財務(wù)票據(jù)數(shù)量和種類在不斷增加，財務(wù)收入票據(jù)管理工作日益重要。醫(yī)院財務(wù)票據(jù)是醫(yī)院業(yè)務(wù)收入最為直接的反映，是醫(yī)院貨幣資金流入的直接體現(xiàn)，只有重視并做好財務(wù)收入票據(jù)內(nèi)部控制管理，才能改善并提升醫(yī)院財務(wù)管理水平，保證醫(yī)院運營的真實合法。只有健全財務(wù)票據(jù)與貨幣收入內(nèi)部控制管理制度，才能提高醫(yī)院的工作效率和財務(wù)管理水平。

一、醫(yī)院財務(wù)收入票據(jù)內(nèi)部控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）門診收入內(nèi)部控制管理。

1.門診患者在交費后，醫(yī)院應(yīng)向其提供門診醫(yī)療專用發(fā)票，同時在發(fā)票報銷聯(lián)、檢查、治療申請單上加蓋醫(yī)院門診收費專用章。各檢查、治療科室審核無誤后開展檢查、治療。內(nèi)部控制流程如圖1所示。

2.收費人員分項目匯總當班收入，填制門診收費交款報表一式三聯(lián)，并與門診醫(yī)療費用結(jié)算收據(jù)存根聯(lián)和現(xiàn)金相核對，核對無誤后于當日或次日早上交收款出納審核收款。收款出納審核無誤后，財務(wù)出納根據(jù)收款出納上報的收入票據(jù)和解款單登記銀行存款日記賬，登記完畢后將所有票據(jù)轉(zhuǎn)制單會計審核制單。收款出納復核各收費人員的上繳款后簽字確認，收入制單會計復核交款匯總單，當日款項必須全額存入銀行。在內(nèi)部控制審核中需要注意的是：（1）匯總?cè)請蟊砼c收費人員個人日報表是否相符。（2）收費票據(jù)收入合計與個人日報表金額是否相符。（3）退費收據(jù)手續(xù)是否齊全，票據(jù)三聯(lián)是否齊全。（4）醫(yī)保及銀聯(lián)刷卡明細合計與報表數(shù)是否相符。（5）票據(jù)管理員根據(jù)門診收費票據(jù)存根進行票據(jù)核銷。如圖2所示。

收費人員在領(lǐng)用票據(jù)時應(yīng)仔細驗收票據(jù)，檢查票據(jù)是否連號，印刷是否清晰完整，以保證票據(jù)的正常使用。門診收費專用章由門診收費人員各持一枚，各收費人員應(yīng)嚴格管理和使用，禁止相互串用。收款出納復核簽字時，需保證票款一致，做到賬賬相符、賬實相符。醫(yī)院每1—2個月應(yīng)對門診部財務(wù)情況進行抽查比對，發(fā)現(xiàn)長款時，應(yīng)找出原因，上交長款;發(fā)現(xiàn)短款時，應(yīng)由負責人承擔數(shù)額差異，查明原因，處以相應(yīng)處罰。門診部收費系統(tǒng)的關(guān)鍵風險控制點為收費系統(tǒng)運行效率和信息資源與數(shù)據(jù)安全。

（二）住院收入票據(jù)內(nèi)部控制管理。

1.患者入院環(huán)節(jié)內(nèi)部控制管理。對已開具住院證的患者，住院處驗明有關(guān)證明函件后，詳細登記住院登記簿等，根據(jù)病種病情向患者收取一定的預交金，并開具住院患者預交金收據(jù)一式三聯(lián)，一聯(lián)退患者做出院結(jié)算用，一聯(lián)交結(jié)算出納報賬用，一聯(lián)存根，同時登記住院患者費用分戶賬。患者持住院證、交款收據(jù)、病歷首頁到入住科室住院處護士站辦理住院相關(guān)手續(xù)。相關(guān)流程如圖3所示。

2.住院患者醫(yī)藥費用內(nèi)部控制管理。住院患者住院期間產(chǎn)生的醫(yī)藥費用，由科室護士處理班嚴格依據(jù)醫(yī)囑，憑護理部、檢查科、功能科室送達的記費通知單記賬。住院患者藥品費用由各藥房憑“處方箋”記賬，病區(qū)護士站負責醫(yī)藥治療費的記賬工作，檢驗科負責檢驗項目費用的記賬工作，醫(yī)技科室負責計入本科室檢查的記賬工作，手術(shù)室負責手術(shù)費項目的記賬工作，相關(guān)科室依據(jù)執(zhí)行操作科室的原則，誰執(zhí)行、誰計費。記賬后的記賬憑證須加蓋記賬人印戳，無印戳的一概無效。計算機計費的項目，藥品費由主管醫(yī)生下醫(yī)囑，護士站執(zhí)行醫(yī)囑，然后由執(zhí)行護士到住院藥房取藥，或是由藥房的工作人員根據(jù)醫(yī)生工作站的醫(yī)囑并計費后下送到臨床科室。病區(qū)護士站每日向住院患者提供“住院費用一日清單”，各護士站、檢查治療科室、藥房、住院處工作人員如發(fā)現(xiàn)住院患者費用漏記、少記、重記，務(wù)必及時補記、更正。住院處專職退費人員進行退費處理，患者出院前護士站進行患者費用核對工作，因工作疏忽給醫(yī)院造成經(jīng)濟損失的由負責人賠償，視情節(jié)輕重處以相應(yīng)處罰。住院患者醫(yī)藥費用內(nèi)部控制流程如圖4所示。

3.出院患者醫(yī)藥費用內(nèi)部控制管理。結(jié)算出納應(yīng)逐日序時登記現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)、賬實相符。每日按時足額將患者預交款和出院患者費用匯總交收款出納。收入核算會計和收款出納審核無誤后，應(yīng)在患者預交款匯總表、住院醫(yī)療費用匯總交款單上簽章，并向結(jié)算出納退還一聯(lián)作為收據(jù)備查。如下頁圖5所示。

在住院結(jié)算管理流程中，應(yīng)確保患者登記信息和身份證信息一致，包括姓名、年齡、性別、近親屬信息或其他個人信息，并由患者簽字確認。患者在住院治療期間，功能科室、檢查科在日常記賬時，應(yīng)避免多記、少記、漏記和重記等錯誤。患者在出院前，護士站在進行費用核對時，應(yīng)按表單逐一核對，不允許錯收、漏收和多收、少收。雖然醫(yī)院現(xiàn)多使用會計信息化軟件，但也應(yīng)定期對財務(wù)票據(jù)進行手工核對，以保證醫(yī)院會計核算與收入票據(jù)的真實性、合法性，確保票據(jù)使用的合規(guī)性。

二、醫(yī)院財務(wù)票據(jù)管理內(nèi)部控制

票據(jù)是指醫(yī)院自制的和從財政部門購進準備為其服務(wù)對象開具的，證明服務(wù)對象在醫(yī)院接受服務(wù)的有效憑證以及醫(yī)院購回的銀行付款憑證，主要包括門診掛號收費發(fā)票、住院收費發(fā)票、住院患者預交款收據(jù)、內(nèi)部收據(jù)、行政事業(yè)性收費票據(jù)、現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、各類銀行匯款憑證等。醫(yī)院的財務(wù)票據(jù)由專人管理，每會計月度由票據(jù)管理員對票據(jù)的購、存、領(lǐng)、銷等情況進行統(tǒng)計，財務(wù)部門主管負責實施票據(jù)購、領(lǐng)、存情況的監(jiān)管。醫(yī)院財務(wù)票據(jù)管理流程主要分為四部分：申購、庫管、領(lǐng)用和使用、核銷。

（一）申購環(huán)節(jié)。財務(wù)部門票據(jù)管理員負責醫(yī)院使用票據(jù)的購買事宜，在票據(jù)到達最低庫存警戒線時，按財政部門的規(guī)定及時辦理購票手續(xù)，對于購買的新票據(jù)要進行審驗、對號，檢查票據(jù)的質(zhì)量、完整信息等情況，做好票據(jù)的庫存管理工作。

（二）庫管環(huán)節(jié)。票據(jù)的保管是非常重要的，醫(yī)院應(yīng)設(shè)置專門的票據(jù)保管室，保管室應(yīng)符合庫房管理的基本條件，確保合適的溫度、濕度，做好防火、防盜等措施。庫房應(yīng)設(shè)有專門的登記簿，由專人管理，嚴格發(fā)票的出入庫制度。

（三）領(lǐng)用環(huán)節(jié)。票據(jù)的領(lǐng)用環(huán)節(jié)主要是做好登記和發(fā)放，根據(jù)票據(jù)種類不同，領(lǐng)用方式也有所不同。門診收費票據(jù)（機打票）由收費人員本人按整箱領(lǐng)取，登記領(lǐng)用起止號碼、領(lǐng)用日期、數(shù)量。門診收費票據(jù)（手工票）由收費人員領(lǐng)用，一般限領(lǐng)一本，以作為出現(xiàn)臨時情況時使用。出院結(jié)算票據(jù)、預收款票據(jù)由住院處組長統(tǒng)一按整箱領(lǐng)用，登記起止號碼及領(lǐng)用日期、數(shù)量。出院結(jié)算票據(jù)（手工票）由住院處組長領(lǐng)用，登記起止號碼及領(lǐng)用日期、數(shù)量。行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)、內(nèi)部收據(jù)由制單會計限領(lǐng)一本。其他職能科室由于工作需要使用醫(yī)院內(nèi)部收據(jù)的，限領(lǐng)一本，并限期連同所收款項及存根一并交財務(wù)部門。

（四）使用環(huán)節(jié)。收費人員領(lǐng)用的票據(jù)禁止撕毀、變賣、相互借用，作廢票據(jù)應(yīng)三聯(lián)單粘貼齊全隨存根上交財務(wù)部門，不得隨意擺放。門診收費票據(jù)交收款出納按照當日收入日報表起止號和金額審核、登記。出院結(jié)算單據(jù)交預收款出納，根據(jù)住院收入日報表票據(jù)使用起止號審核、登記。收款出納將審核后的門診收費票據(jù)和出院結(jié)算單據(jù)交財務(wù)部門，由專人分別進行審核銷號。行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)及醫(yī)院內(nèi)部結(jié)算票據(jù)由專人逐一登記銷號。

（五）核銷。對于收費人員上交的已使用過的票據(jù)，票據(jù)管理員要與出庫領(lǐng)用單據(jù)進行核對，逐筆核銷已經(jīng)使用過的票據(jù)，對使用過的票據(jù)和作廢票據(jù)分別裝訂成冊，放入專用紙箱封存蓋章，每2—3年對確認需要銷毀的票據(jù)，由當?shù)刎斦块T監(jiān)督銷毀。

財務(wù)收入票據(jù)崗位內(nèi)部牽制關(guān)系如圖6所示。

三、票據(jù)與收入管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制

（一）收入票據(jù)結(jié)算內(nèi)部控制。當日發(fā)生的各項費用要當日入賬并及時結(jié)算，門診部收款出納和住院報賬員應(yīng)于當日17時匯總當日收入，編制收入情況匯總表。醫(yī)院收款部門應(yīng)于當日下午前將款項存入銀行，于當日或次日早上連同原始收款憑證交于財務(wù)部門。

（二）醫(yī)院退費控制。醫(yī)院要制定退費管理制度，嚴格三級審核，即收費人員自我審核、掛號收費處負責人審核、財務(wù)部門審核負責人審核，財務(wù)部門應(yīng)嚴格監(jiān)督審核，及時反饋。發(fā)生退費時，需逐筆審核原始收據(jù)、檢查治療申請單、信用卡小條等原始付費憑證是否齊全，醫(yī)師、藥師、醫(yī)療和財務(wù)部門相關(guān)人員及患者簽字是否齊全。已完成檢查治療取藥的收據(jù)是不能退費的，因藥品屬于特殊商品，在包裝、質(zhì)量、外表受損的情況下不允許退費。

1.門診退費內(nèi)部控制管理。門診患者發(fā)生退費時，由就診科室主任或護士長簽字后，在票面上注明退費原因，由門診收費處負責人簽字退費，對隔天（第二天）以后患者要求退費的，除了簽字流程外，需要到財務(wù)部門退費，不能直接在門診收費處退費。退費發(fā)票三聯(lián)必須齊全，記賬聯(lián)、存根聯(lián)和收據(jù)聯(lián)缺一不可。

2.住院患者退費內(nèi)部控制管理。各科室護理行政班負責處理住院患者的退費工作，建立專門的退費登記簿，對患者退費進行處理。退費需說明原因，并經(jīng)護士長同意，保證住院患者費用計費準確、及時、完整、不出錯。

（三）應(yīng)收及預收醫(yī)療款管理控制。醫(yī)院的應(yīng)收賬款管理是非常重要的，對資金的占用容易造成醫(yī)院財務(wù)資金短缺，要對這一薄弱環(huán)節(jié)加強控制，保證醫(yī)院資金的正常運行，防范財務(wù)風險。醫(yī)院應(yīng)建立催收制度，對逾期未收回的款項及時分析原因。設(shè)置總賬和明細賬，明細到個人，借助信息系統(tǒng)加強對賬，確保賬賬相符。患者在辦理入院手續(xù)時，醫(yī)務(wù)人員應(yīng)明確告知家屬患者的身體狀況及預計花費，及時通知欠費情況，以便及時繳納預交金。醫(yī)院應(yīng)按照新會計制度的要求每年按期計提壞賬準備。

（四）加強信息化建設(shè)，防范信息化系統(tǒng)風險。醫(yī)院的財務(wù)管理已進入信息化時代，在日常的票據(jù)申購、領(lǐng)用、使用管理、核銷以及監(jiān)管過程中，工作人員都是使用計算機進行日常操作，減少了人為操縱因素，有利于票據(jù)管控工作水平的提升。醫(yī)院應(yīng)完善票據(jù)信息化管理，建立計算機數(shù)據(jù)維護系統(tǒng)，定期對醫(yī)院信息系統(tǒng)進行檢查與維護，加強對財務(wù)會計信息文件儲存、保管和網(wǎng)絡(luò)安全的控制，嚴防系統(tǒng)漏洞，同時應(yīng)明確授權(quán)與分工，員工之間的計算機操作權(quán)限應(yīng)相互牽制，嚴禁更改相應(yīng)的權(quán)限設(shè)置。規(guī)范信息系統(tǒng)的開發(fā)、運行和對系統(tǒng)的維護流程，建立嚴格的用戶管理制度。

（五）完善票據(jù)管理制度，加大醫(yī)院票據(jù)審核力度。建立醫(yī)院票據(jù)管理制度，使員工加強對票據(jù)制度的認識，將制度落到實處，票據(jù)管理員和稽核會計應(yīng)每月定期或不定期檢查票據(jù)使用人的票據(jù)使用、核銷、登記情況，使員工有充分的票據(jù)管理與風險防控意識。S

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