縣級財政國庫運用直接支付與授權支付的探討

李俊杰

摘要：實施國庫集中支付是通過建立的國庫單一賬戶體系，將財政資金直接撥付到收款人，實現了庫款“直達”。2017年財政部對財政直接支付和授權支付方式的范圍進行了重新劃分，從以政府采購預算為依據變更為以實際使用資金時單筆支付金額為標準進行劃分，經過本次劃分后，財政授權支付比例逐步增大，由此帶來一些管理問題，本文為此提出了完善兩種支付方式的對策。

關鍵詞：財政國庫;直接支付;授權支付;探討

直接支付和授權支付是國庫集中支付制度下兩種支付方式，存在一些不同，但是其本質都是財政資金支出。然而，縣級財政國庫支付中，直接支付與授權支付兩種支付方式存在著明顯差異，需要在實踐中不斷加以完善，從而有效加強財政資金監管，預防腐敗行為發生，發揮財政資金最佳效益。

一、財政國庫直接支付與授權支付的差異分析

國庫集中支付制度下打破了傳統的財政資金逐級撥款方式，是我國財政資金撥款方式的一次重大改革。國庫集中支付方式包括直接支付與授權支付兩種，它們在應用范圍、操作流程與會計處理有很大不同，表現在如下幾個方面：一是支付、操作主體不同。財政直接支付的主體是財政部門，直接支付以財政部門業務人員操作為主，負責支出指標計劃錄入與審核，預算單位在計劃額度內申報用款計劃，報財政部門審批撥款;而授權支付的主體是預算單位，由預算單位在指標限額內向銀行申請支付，操作權限在預算單位。二是支付范圍不同。直接支付主要預算單位納入預算管理的年度預算指標，包括人員的工資支出、相關工程與貨物的采購、服務采購等;授權支付主要對財政預算指標內的資金支出進一步規范備用金管理，對大額支付實行轉賬方式支付，包括零星支出和購買支出，未納入預算的其他支出。三是支付渠道不同。財政直接支付將國庫資金從國庫或財政零余額賬戶撥付到預算單位，此時資金尚在“線上”預算單位零余額賬戶上，財政授權支付是預算單位將“線上”資金，在限額內可以自主支配資金，轉賬，提取備用金等，根據不同用途劃入到相應的支出單位，完成資金支付。四是會計業務處理不同。財政直接支付表明財政完成了財政支出，對應的預算單位獲得財政撥款或者財政補助收入，授權支付時與財政無關，預算單位根據支出用途列相關支出科目。

從財政直接支付與授權支付可以看出，授權支付是財政支付方式的延伸，預算單位通過授權支付方式完成了財政支出流程。

二、財政直接支付與授權支付中存在的問題

（一）財政直接支付方面存在的問題

一是財政直接支付后，對預算單位的資金監管較為薄弱，不能對財政資金流向進行全程監控，預算單位很容易套取財政資金。資金監管的關鍵點在于預算指標管理、零余額賬戶管理兩個方面。二是對于部分預算單位違規套現，借支、大額轉賬不能實現有效監督，一部分財政資金滯留線上，不能集中發揮財政資金的聚合效應。三是部分預算單位逃避財政直接支付，將預算資金化整為零?；蛘咛搱箜椖窟M度轉移財政資金，將財政資金劃入到關聯單位，由關聯單位退還，到單位基本賬戶，完成資金轉移。

（二）財政授權支付方面存在的問題

預算單位認為財政直接支付細化了支出科目，對于預算單位約束性太強，財政監控能力太強，財政部門侵占了預算單位自主權，特別是對于預算單位年度沒有用完的資金要從零余額賬戶回收，是對預算單位利益的“侵占”。首先，現金備用金額度受限，取用不便;二是支付環節經濟分類科目的控制過細，與實際支出科目存在出入。三是授權支付下對支付手續復雜，委托付款業務的處理流程復雜，沒有自動扣費功能，對于委托付款業務如水費、電費、電信費等，在單位銀行賬戶下能夠與相關企業簽訂的合同，進行自動劃轉業務，而在單位零余額賬戶上無法完成。增加了財務人員麻煩。增大了現金支付范圍，轉賬手續也較為復雜。

三、優化財政國庫直接支付與授權支付的對策

現在，財政授權支付是推進財政國庫支付改革的總體目標，為此，加強財政授權支付管理是今后管理的重點，為此，必須進一步優化國庫集中支付系統，強化對財政授權支付管理的監督，建立完善的國庫支付系統，保障各類財政資金在國庫集中支付制度的高效安全運行。

（一）強化財政預算管理，做好源頭控管

必須做好預算編制管理，對部門預算進行嚴格把關，做好財政資金分配的源頭控管。應當按照零基預算編制要求，對部門預算進行細化，對部門預算資金實行總額控制，分月執行，這樣就能夠有效加強財政資金監管，從國庫支付方式掌握部門資金運行動向，發現預算單位的資金支出管理中存在的問題，規范預算支出行為，從而有效提高部門預算資金運行效率。

（二）加強零余額賬戶管理，做好財政支付日常監督檢查

零余額賬戶是加強部門預算資金監管的有效方式，首先，財政部門要采取有效措施，加強對單位零余額賬戶的監督，做到監管合理，控制有度，加強日常監督，保證國庫財政資金的安全。其次，要選擇好代理銀行，財政要加強與代理銀行合作與溝通，及時掌握預算單位大額資金支付動向，通過代理銀行掌握預算單位支付業務情況，從而對財政資金風險進行有效防范。

（三）對財政直接支付范圍進一步優化

在財政授權支付范圍擴大的情況下，要進一步優化財政直接支付的范圍，對部門預算單位大額支付納入財政直接支付范圍，或者財政授權支付監管重點，進行監管延伸，縣級財政部門要結合縣域實際，一是做好財政直接支付與授權支付范圍的劃分，從強化財政資金監管的角度，做好分類管理和監管流程設計，在保證財政資金安全的情況下，使國庫支付工作質量和效率得到同步提升?？h級財政要進一步規范財政國庫支付流程，把握支付重點環節，突出強化監管措施，做到環節少、監管強，監管效率高。二是積極推行國庫支付電子化，根據縣域國庫支付實際情況，做好國庫支付業務升級，優化支付審批程序和支付環節，提高支付效率，讓預算單位減少等待時間，少跑路，同時，又要加強支付風險防范，確保國庫電子化建設得以實現。對于預算部門正常經費，按支出進度直接執行，確保預算單位經費保障不受影響。

（四）提升財政國庫授權支付效率

隨著國庫集中支付改革的不斷深入，財政授權支付的范圍越來越大，這對財政管理和預算部門管理都事帶來重大挑戰。首先，加強財政國庫授權支付資金的安全管理。在財政授權支付情況下，財政直接支付的監督效應弱化，財政資金管理的風險下移，監督的力度不強，為此就要與預算單位保持良好的合作態勢，與預算單位一起加強財政授權支付管理，共同保障財政資金的安全。其次，提升財政國庫授權支付的效率。通過對國庫支付系統優化，提升授權支付效率。要進一步規范零余額賬戶的備用金管理，對大額支付實行轉賬方式。最后，加強授權支付資金的使用管理。預算單位要認真做好的財政資金使用和安全管理，規范財務管理流程，規范內部控制手續，嚴格按照財務制度做好財務核算與管理。對此零余額賬戶內的年度結存資金，應當和銀行做好往來對賬，與財政部門做好清算工作，落實處理方案，對預算資金進行優化。屬于單位應付未付的資金，在財政年度回收后要求財政下年轉回，繼續使用，對結余資金可由財政收回，對預算單位實行經費保障。

四、結論

在國庫集中支付制度下，直接支付與授權支付表現很大的差異，需要在實踐中逐步加以完善?，F在，縣級國庫集中支付中逐步推行授權支付方式，授權支付的范圍逐漸擴大，給財政支付管理帶來一定難度，為此，財政部門要與代理銀行、預算單位充分協作，加強對財政資金管理。根據縣域國庫支付的實際情況，在保證財政資金支付安全的情況下，對國庫支付系統進行優化升級，提升直接支付和授權支付方式的支付效率，從而最大限度地發揮財政資金的作用，提高財政資金使用效率。

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