國有企業混合所有制改革下內控體制的建設和風險防范措施研究

陳卓敏

摘要：內部控制對提高企業管理能力十分重要。為應對國家經濟發展帶來的各類風險，為增強國有企業的市場競爭力，國有企業必須抓住混合所有制改革的機遇，完善企業的內部控制制度，只有這樣才能在市場競爭中立于不敗之地。國有企業擁有著雄厚的資金，對市場發展趨勢的影響是不言而喻的，促進國有資產的改革，不僅是國有企業的優化升級，還是市場經濟體制的優化。在本文中，筆者總結了國有企業在推進混合所有制改革進程中內部控制建設常見的問題，并提出了一些解決措施。

關鍵詞：國有企業內控建設;風險防范;混合所有制改革

國企改革被公認為我國經濟改革中最難的環節之一，難就難在各界在一些根本問題上缺乏共識。在新一輪以“混合所有制”為重要標志的國資國企改革中，雖然方向已定，但細節未明。在此背景下，如何落實混合所有制改革的具體路線至關重要。內部控制制度的優化對保證企業財務報表數據真實、保證國有企業年度目標的實現、提高企業的管理水平、優化企業的組織結構等都有重大的意義。自前些年國家以立法形式確立了企業內部控制制度的基本框架以來，我國的企業相繼進行了內部控制制度的探索實踐，雖多次改革升級，但時至今日，仍還存在著不少的問題。因此，在新一輪改革進程中，內部控制體制的建設尤為重要。

一、國有企業內部控制的現狀

（一）企業領導者的內控觀念

以企業為主體的市場經濟在我國獲得了巨大的發展，它不僅推動著國民經濟的迅速發展，還引發了國家經濟體制的變革。我國國有企業的領導者，基本都是國家委派，多以技術或銷售出身，其自身的內控觀念缺失，企業財務管理方面的知識也匱乏，所以遇到一些財務問題時往往束手無策，也難以參考之前的經驗解決問題，這就體現出國有企業的領導者財務風險觀念淡薄，對財務風險的認識不客觀。國有企業改革的目的是釋放更多的生產力以增加企業利潤，而企業的財務數據就是企業創造價值的體現，如果領導者對企業財務問題沒有準確的認識，那么內控制度的完善也會步履維艱。

（二）內部控制機構缺失

國有企業的資金雄厚，因此國企的財務部門分類就較細致，有著較為完善的財務管理體系，大到審計部門的主任，小到基層的會計人員，都有著較強的專業能力。但是縱觀整個企業的組織結構，不難看出企業高層里沒有專管與審計部門主任對接工作的人。

（三）內部控制機制狀況

有很多的國有企業未制訂詳細的《董事會議事規則》、《監事會議事規則》、《總經理議事規則》等規章制度，且對董事會、監事會和經理層的職責權限、議事規則和工作程序沒有詳細規定，造成了企業解決問題時無據可依，加劇了企業的混亂。

（四）內部控制環節狀況

內部控制環節貫穿于企業運轉的全過程，材料采購、銷售收款、對外擔保借款等都需要內控機制發揮作用，單單從材料采購來說，部分國有企業采購原材料時盲目采購，事先并沒有依據企業需求制定合適的采購計劃，造成實際采購量和需求量出入較大，要么資源不足，影響企業的產出;要么原材料過剩，浪費了企業的采購資金。

二、國有企業內部控制存在的主要問題

（一）缺乏財務管理意識，輕視風險防范

部分國有企業的管理者財務管理意識淡薄，不能正確認識財務管理對企業發展的積極影響，只是讓財務管理人員做單一的財務工作，而沒有注重把管理融入到工作中，長期以往，企業內部員工積極性不高，使企業發展停滯不前。同時，部分企業也不重視風險防范，只是單一的在風險發生之時，采取措施對其進行處理，而沒有事前對其進行識別和分析，以便企業提前采取措施進行防范，加大了企業的經濟損失，阻礙了企業的長遠發展。

（二）企業內部監督機制不完善

部分國有企業雖設有監督機構，但是形同虛設，并未履行監督的職責，導致企業的員工消極度日，責任心不強，缺乏創新精神，使企業整個工作氛圍都比較低迷，缺乏活力，從而影響企業的進步和長遠發展。作為企業的一把手，手握決策的拍板權，如果不受監督，片面決策，忽視企業的實際效益，走偏激的發展道路，將會給企業帶來不可預計的損失。

（三）對風險的客觀性認識不足

有很多國有企業的領導者不能準確認識風險防范的重要性，單單著眼于企業短期的發展和經營業績，被這種片面的利好現象所蒙蔽，總覺得企業運轉的很好，企業也賺到了應有的利潤，所以忽視了改革，繼續按照現有的模式發展。國民經濟在不斷的發展，所以市場環境也在不斷的變化，沒有人可以一直贏，不思改革進取遲早會被激烈的市場競爭淘汰。

（四）風險管理的內部體系不健全

企業在發展過程中只注重眼前的經濟效益，卻沒有看到巨大利潤背后的風險，輕視企業風險管理體系的建設，極易造成公司賬面上的壞賬、死賬，給企業帶來的消極影響將是毀滅性的。

三、國有企業內部控制體系的建設策略

（一）增強管理者的財務管理意識，加強企業文化建設

國有企業內部控制建設的基礎是對其內部控制環境進行優化，而增強企業管理者綜合素質水平又是優化企業內部環境的第一步，企業應聘請專業人員結合企業文化對管理者進行培訓，增強其風險防范意識，培養其適合市場需求和企業自身發展的管理水平、方式和風格，使其重視企業內部控制制度建設的重要性。優化企業內部環境的第二步是對企業文化的建設進行加強，表現企業員工的思想健康、三觀正確，以此為基礎對企業的文化進行建設和加強，使企業的內部控制體系建立在積極健康、價值觀明確的基礎上，盡可能地降低企業的風險，促進企業內部控制系統的建設，推動企業長遠地發展。

（二）加強企業內部監督，完善內部審計制度

國有企業應該重視企業監督的重要性，建立和完善企業的監督體系，加大企業內部監督的力度，企業可以通過企業的審計部門來實現，具體做法如下：首先企業應擴大審計部門的監督范圍，除了對企業是否遵守國家法律法規的情況進行監督外，還應對企業內部制度落實情況、計劃執行情況進行監督，確保各部門能夠及時、準確地進行工作，推動企業的發展。其次，應加強企業內部審計部門的獨立性和權威性，表現為由企業的權力機構直接指導和負責審計部門的工作，審計工作不再接受管理層的領導和管理，建立相關的制度確保審計部門的權威性，同時也規定審計部門除權力機構外不受別的部門的約束和管理，在企業內部獨立地進行監督工作，從而增強其工作積極性和工作質量水平。

（三）建立科學有效風險評估機制

國有企業應該完善風險評估機制，從而建立一套有效的風險評估體系，從而對企業的風險進行防范，增強企業的競爭力。一套完整有效地風險評估體系應該包括風險識別、風險檢測和風險分析三部分。首先，企業應該先進行風險識別，識別風險的類型、特點等，從而確定企業風險評估的目標，并通過某些途徑搜集風險目標的信息，并列出企業風險目標清單，方便相關員工的工作。其次，企業應該根據專業部門制定的標準，對列出來的風險目標進行檢測，可以通過風險評分來對風險目標進行排序和評級，方便工作人員對風險目標的危害程度有更清晰地了解，從而能夠節省工作時間，提高工作效率，增加企業的經濟效益。最后，企業應該對風險目標進行更深層次的分析，更加注重細節，從定性和定量方面分別分析風險目標發生地可能性，損害程度，并建立風險目標數據庫，方便企業在風險發生時，能夠及時、準確地對其進行處理和采取補救措施，在一定程度上降低企業的經濟損失，增強企業與同行的競爭力，促進企業的長遠發展。

（四）財務風險內部管理體系的再構建

隨著國有企業混合所有制經濟的改革，企業現有的財務風險內部管理體系已不能滿足時代的要求，不能夠及時對企業的財務風險進行防范，因此，企業應該對其財務風險內部管理體系進行再構建，將其分為事前、事中、事后三個方面，事前要以企業的財務預算為核心，所部屬的工作皆為實現企業利潤最大化服務;事中要做到嚴密監控操作流程，嚴格按照事前計劃執行經營和管理，提高資金利用的效率;事后重在分析，對財務活動的結果數據進行全面的分析，通過對比、歸類，找出存在的問題并加以解決，這樣才能使企業的管理水平更上一層樓。

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