后營改增時代優化高校財務管理的思考

卿松　李新　齊思

【摘要】隨著營改增全面鋪開，高校也步入了后營改增時代。文章以后營改增時代優化高校財務管理為分析對象，首先介紹了后營改增時代界定及特點，接著分析了后營改增時代對于高校財務管理的影響，并有針對性地提出了相關應對措施，最后論述了后營改增時代如何合理做好納稅籌劃設計，促進高校財務管理高質量發展。

【關鍵詞】營改增 高校財務 管理

在我國稅務改革中，營改增無疑是稅務改革重要舉措，通過營改增可以更好的促進稅務制度的發展。營改增工作在高校推進過程中，不但會給高校財務管理帶來新的機遇，也會對高校財務管理工作帶來一定的影響，有針對性地加強和優化相關財務管理工作，是高校財務管理者必須面對和認真思考的問題。

一、后營改增時代的界定及特點

2012年，我國高校開始啟動營改增試點工作，北京地區高校首先開始試點，接著在全國高校陸續鋪開。截止到2016年5月份，全國所有高校已經基本完成營改增工作，營業稅由此退出了歷史舞臺，進入了后營改增時代。服務社會是高校的一項重要職責，因此，高校也是我國現代服務業的主要參與者和重要力量。后營改增時代，高校必須全面落實營改增政策，做好會計核算尤其是科研業務的會計核算等工作，優化高校財務管理，提高納稅工作質量和效率，更好服務于高校事業發展。

二、后營改增時代對高校財務影響

1、營改增后對高校納稅會計核算影響

營改增之前，高校主要以收付實現制作為會計核算的基礎，同時，因為營業稅不存在進銷稅項抵，所以高校經營收入、事業收入主要以實際到賬收入作為會計核算入賬的依據。營改增后，達到一定條件，高校可以申請由小規模納稅人調整成一般納稅人，納稅身份的轉變，就需要額外對增值稅的確認、轉出以及繳納等環節進行專門的納稅會計核算處理，因此應繳稅款賬戶上除了設置相應總賬科目外，同時還需要按進項、銷項等設置相應明細科目，以便更好進行增值稅納稅明細核算。

2、營改增后對高校財務發票管理影響

營改增政策實施后，為了做好稅項抵扣工作，高校財務一方面會要求業務經辦人在相關業務款項支付時，必須向收款方索要增值稅專用發票。對于高校財務部門而言，則需要加強增值稅發票的防偽識別和相關系統的使用，從而確保稅款能夠順利抵扣，降低學校稅負。另外，針對高校對外提供的相關服務收入，服務接受方為了進行稅項抵扣，也必然要求高校財務管理部門提供增值稅專用發票，因此，高校財務需要向稅務部門申領、填開，并妥善保管相關紙質發票或電子發票，財務管理人員必須按照嚴格的程序和規范要求做好相關發票管理工作，這對高校從事財務票據管理的具體工作人員而言，相較以前，會增加相應的工作量，工作壓力也更大。

3、營改增后對高校科研項目影響

由于小規模納稅人并不具備開設增值稅專用發票的權力，再加上營改增當前的政策對于小規模納稅人影響并不大，這就導致了大型企業和小規模納稅人都愿意和高校進行合作。對于作為一般納稅人的高校而言，營改增政策實施之后可能會增加高校稅負，也可以會降低高校稅負。如果不做好相關稅收籌劃和服務，高校科項支出的稅負成本可能不斷增加，會使得高校科研人員產生抵觸情緒。在營改增政策實施之后，作為一般納稅人的高校，按政策應該可以申請免除技術服務、技術開發等方面的稅收減免，如果能夠做好相關工作，必將更好調動高校科研工作人員的積極性。

4、營改增后對高校財務服務和管理的影響

在高校實施營改增政策之后，高校可以將有效抵扣憑證和稅款繳納數額掛鉤。針對這一情形，高校財務工作部門不僅需要承擔具體的財務報銷工作，同時還需要不斷強化人員的納稅服務意識，這對高校財務管理也提出了更高要求。

三、后營改增時代高校財務應對舉措

進入后營改增時代，高校財務必須主動適應相關變化，在以下幾方面做好財務管理與服務工作。

1、完善明細賬目

在后營改增時代，高校財務管理可以出臺多種不同制度，這樣才能更好的使高校財務融入到當前營改增大環境之中，從而使得高校財務工作不斷完善。例如，高校財務管理部門首先必須做好專用增值稅發票抵扣工作，同時對于本學校科研項目建立或者增設相關增值稅明細，進而可以有效的保障科研合同的條款和額度。

2、規范發票管理

高校需要制定有關營改增之后發票管理明細，并且建立好發票管理小組，嚴格規范一切與增值稅發票相關活動，以此來保證高校財務部門發票活動井然有序。高校財務部門應當嚴格審批高校獲得或者用于抵扣的增值稅發票，以此來更好保證財務部門的各項抵扣活動，進而有效的降低高校的稅負。因此高校需要定期的對財務管理人員開展知識學習和研究，以便可以更好的適應不斷變化的稅務征管環境，進而不斷強化財務的管理效果。

四、后營改增時代，合理納稅籌劃設計

為了可以更好落實營改增政策，高校稅務管理部門應當做好納稅人身份選擇。根據當前國家納稅人資格的文件，納稅人可以分成兩種類型，一種是小規模納稅，一種是一般納稅。小規模納稅人主要是指不經常進行應稅服務個體，一般納稅人的資格主要是指年銷售額大于500萬的納稅人。因此高校應當根據自身財務狀況來選擇小規模納稅人或者是一般納稅人。如果選擇小規模納稅人，國家實施營改增對于小規模納稅人的高校而言影響并不大，高校稅負較低，因此在高校稅負計算方面也非常簡單。但是小規模納稅人并不具備開設專值稅專用發票權利，進而使得高校無法更好的引入科研項目針對這一問題，高校可以選擇與稅務部門進行協商，由稅務部門代開增值稅專用發票來解決。如果選擇一般納稅人，一般納稅人的高校具備開設專值稅發票權利，通過這一權利可以更好的抵扣增值稅，但是也可能會增加高校財務管理工作人員的工作量。