基于數字經濟時代的財務轉型分析

王曉麗 王艷芹

摘 要： 當今世界，隨著數字經濟、大數據、人工智能等為代表的現代信息技術的迅速發展，市場競爭愈發激烈。許多企業面臨著許多挑戰：管理制度繁瑣復雜；管理成本高；財務部門和業務部門的聯系不夠緊密；財務部門缺少對企業核心業務的有效管理方法等，故財務轉型已成為必要。

引言

利用新一代信息技術促進新一代的變革，加快推動企業財務轉型，已成為數字經濟時代下世界各國的共同選擇。企業作為經濟發展的主體，務必要主動迎接數字經濟的浪潮，加快推動企業管理變革，才能適應數字經濟時代的步伐，推動企業財務轉型。

一 數字經濟概述

（一）數字經濟的概念

數字經濟是以數字化的知識和信息作為關鍵的生產要素，以數字技術創新作為核心驅動力，以現代信息網絡為重要載體，通過數字技術與實體經濟深度融合，不斷提高傳統產業數字化、智能化水平，加速重構經濟發展與政府治理模式的新型經濟形態。[1]在我國，數字經濟的發展分為數字化、信息化、網絡化、智能化等幾個階段。

（二）數字經濟的顯著特點

1.高度流動性

一是無形資產具有高度流動性。數字經濟從業者的經濟增長和價值創造多數是靠無形資產的投資與開發來實現的，它們做出了巨大的貢獻。二是用戶具有高度流動性。伴隨信息技術的發展，愈來愈多的數字經濟用戶可以實現跨境遠程商業活動。

2.對數據具有高度依賴性

在數字經濟中，數據是關鍵要素，發揮著無可比擬的作用。企業資產的載體從過去依靠固定資產，如機器設備等，轉變為依賴先進的高科技技術等無形資產。

3.多層面的商業模式

在數字經濟時代下，企業更容易實現將不同層面的商業模式配置在不同國家的目的。在數字經濟的商業模式下，擴大了不同層面的商業業務的配置范圍，從而實現每個層面的價值最大化，改變了傳統的范圍固定的多層面商業操作模式。[2]

二 財務轉型的必要性

（一）傳統財務部門的缺陷

1.具有壟斷性

企業內部專門指定的財務專業服務供應商就是財務部門，它的工作性質從根本上來說就是托管式服務，具有高壟斷性。財務部門對企業內部提供服務是行政安排，無收入來源，費用由管理層層層劃撥，屬于較典型的成本中心，缺乏減少成本的動力。

2.財務和業務流程嚴重脫離

在傳統的財務管理中，財務部門與企業的業務嚴重脫離，導致某些部門的決定與做法有時對其他部門的正確發展起阻礙作用。[3]財務部門考慮問題時往往站在自身的角度，沒有兼顧業務部門的需求，對業務部門的需求考慮不到位。業務部門也會覺得財務部門對成本的控制太過嚴厲，兩個部門對有關問題上的認識有分歧，從而導致部門之間的沖突。在數字經濟時代下，就需要財務與業務一體化，相互融合。

（二）財務轉型對企業的意義

1.有利于提高企業財務工作效率

在數字經濟時代下，企業將更加重視各種財務與非財務信息的全面整合，促進企業形成一體化、集中化與集成化的信息系統，改進企業財務工作。同時，企業的財務工作及其他工作效率和準確度也將大大提高。

2.有利于推進企業財務信息化改革

在數字經濟時代資金流、信息流的整合趨勢的影響下，企業財務工作信息系統迅速變革，企業財務發展的重要趨勢正在轉變為財務共享中心模式。在這基礎上就推動了企業的財務信息化改革，而財務與非財務信息整合與集成上的創新就是信息化。

3.有利于減少企業財務管理成本

在數字經濟時代下，新一代的高新技術為企業財務信息變革提供了優越的條件。在財務管理系統的幫助下，企業財務分析、決策監督管理等職能都能快速實現，而且能在系統內部進行階段性分析和審計監督，這樣就在很大程度上減少了傳統財務管理的成本費用，有利于迅速做出決策，解決相關問題。

三 基于數字經濟時代下的企業財務轉型途徑

（一）建立財務共享服務中心

1.財務共享服務的概念

財務共享服務，可以作為財務的一個數據中心，它可以把大量同質的、重復性的財務業務工作規范化和流程化，將基礎財務業務數據口徑統一起來，整合到財務共享服務中心進行集中統一處理，以便形成規模效應，減小運營成本，提升業務流程的處理效率，并最終提升企業價值的一種新興財務管理模式。

2財務共享服務的優勢

（1）節約成本，提升工作效率

財務共享本質上是對資源的一種集中，它最大的優勢就是降低成本。通過對繁多的基礎業務流程進行集中的、規范化的、流程化的管理，可以實現企業業務流程的優化，減少了人力資源成本和運營的成本。并且，將以前相對復雜的工作進行標準化和分工化，很大程度上提升了人員的工作效率。

（2）推動企業核心業務的發展

財務共享服務將企業的財務與業務進行標準化與流程化，完成了財務業務的專業化運營，大大提高了業務流程的運營效率。這使得大量的財務人員將更多的精力、時間、資源投放到其他增值的業務領域，有利于推動企業核心業務的發展與企業價值的創造。

3.財務共享服務的模式演變及驅動因素

奎因《公司的金礦—共享式服務》闡述了共享服務的發展模式演變。

圖1 財務共享服務模式演變

目前，對于大型企業集團來說，他們已經認識到建立財務共享服務中心的的重要性。在建立財務共享服務中心目的方面，加強集團管控，提高業務標準化、規范化，整合財務資源，以及加強戰略支持是企業的核心訴求。

圖2 財務共享服務驅動因素

4.財務共享服務體系的構建

通過對現有學者的研究總結，具體包括以下幾個方面：

（1）體現在構建意圖方面

羅葵主張構建財務共享體系首先需要企業了解為什么要構建共享體系，即明確構建意圖。從戰略方面確定構建財務共享體系的目的，在有戰略的基礎之上才能夠進行后續的實施及運營維護工作。

（2）體現在信息系統建設方面

莫娟認為重心應放在系統流程再造方面，在不重新構建核心模塊的基礎上，結合企業現有流程和規模，通過增加輔助系統和進行系統升級的方法完成共享服務體系的構建。而顧治國和費春勇主張要在建立完善的信息系統的基礎之上完成財務共享的工作流程簡化和達到提高工作效率的目標。

（3）體現在共享服務系統管理方面

董皓和陳虎認為，財務共享服務體系的構建不但要有前臺的業務支出系統，還需要綜合管理平臺來支持服務器。而萬蓓認為引進平衡計分卡理論，從財務、客戶、內部流程、學習與發展四個角度，將組織的戰略落實為可操作的衡量指標和目標值的一種新型績效管理體系，以達到提升管理效率的目的。

（二）建立健全業財融合體系

1.業財融合的概念

業財融合是指企業的業務經驗和財務管理結合的一體化，以企業的業務活動為管理對象，以實現企業目標為主要目的，運用信息化的方法將財務管理深度融合到業務活動運營中，實現業務流、財務流、信息流的有機統一，從而實現業務共享，是一種全方位多維度的管理信息活動。

2.業財融合的優勢

（1）業財融合是企業財務轉型的重要抓手

伴隨財務轉型的不斷發展，原本傳統的財務管理方式難以適應時代發展的需要，企業需要建立并健全財務業務一體化機制來為轉型升級服務。業財融合從資源配置、財務轉型等方面提供規范化、標準化、專業化的全流程支持，在業財融合輔助下，實現企業科學配置資源，達到財務轉型的目的。

（2）業財融合有助于企業降低成本，實現價值

一方面，越來越多企業的重心已經向加強成本效益管理、提升資源優化配置、降低企業成本方向轉變。在業財融合降低成本提高效率的基礎之上，通過管理會計精確掌握成本的走向，引領全員樹立成本意識，支持企業優化成本管理模式，既降低企業成本又提高企業的管理效率。另一方面，企業的價值主要體現在資金的時間價值、風險與可持續發展的能力等。企業通過搜集廣泛、全面、準確的信息詳細透徹的研究企業的經營活動，從而實現企業的價值，幫助企業更好的發展。

3.業財融合體系的構建

（1）以大數據為基礎實施分類、動態、擴展型資源配置

第一，針對各單位戰略定位、戰略規劃和發展階段分別確定規模發展和價值提升目標，優化分類預算管理。

第二，動態配置資源，強化分析評價。實施與業務發展匹配的動態資源配置，基于企業大數據平臺，開展資源配置效果分析評價，優化資源配置定額。

第三，開展表外資源管理，拓展資源使用空間。將表外資源使用情況和使用效果納入年度考核，逐步融入資源配置、對外合作等管理流程，加大表外資源使用力度。

（2）深入開展多維度劃小

第一，深化業務劃小，提升業務價值管理能力。通過業務平臺搭載和業務流程嵌入等提供實時分析與支撐，提升閉環管理水平，支撐精準營銷、項目決策和資源配置，逐漸延伸到低效業務的識別和退出。

第二，深化資產劃小，提升資產價值管理能力。借助三碼融合，實施投資、能力、收入跨域數據分析，以光寬、4G等重點資產組為切入點建立資產價值地圖，強化分析結果應用，支撐資本支出精準投資，優化資產結構。

第三，深化后端及管理支撐成本劃小，落實成本管理責任。綜合各類因素合力評價成本使用效率，對成本節約、效率提升給予一定付現成本或人工成本激勵政策，鼓勵提質增效。

（3）打造集約高效的“互聯網+”財務能力平臺

第一，建立數據應用共享平臺。搭建財務數據應用共享平臺，全面共享數據、應用和模型。

第二，建立資金平臺。搭建結算平臺和體系，在與互聯網金融生態圈進行有效合作與分工協作的同時，積極為企業產業鏈提供量身定做的產品和金融服務。

第三，增強重點領域、新業務財務風險的管控。建立并不斷完善適應重點業務、新業務商業模式和運營特點的內部控制制度和財務管理制度，強化對制度執行的監督檢查。

結束語

數字經濟時代下企業的財務轉型趨于財務共享服務、業財融合方向發展，企業要想取得更好地發展，必須進行財務轉型升級，降低成本，提高企業的財務管理效率，提升企業的核心競爭力，達到利益最大化，實現企業自身的價值。

作者單位：德州學院經濟管理學院