企業審計存在的風險及其控制策略

張博

摘要：伴隨著市場經濟的發展和全球經濟一體化進程的推進，企業面臨更加嚴峻和復雜的市場競爭環境。企業加強企業管理是提高企業綜合競爭力、保障企業經濟效益實現的必要手段。企業審計是現代企業管理的重要環節，企業審計風險控制是企業內部控制的重要內容。本文從企業審計風險的概念入手，針對審計風險的成因分析風險控制的有效對策，以提高企業內部控制有效性，提高企業管理科學化、規范化水平，保證企業持續穩定發展。

關鍵詞：企業審計；風險控制；內部控制

一、 企業審計風險概述

企業審計風險是指審計部門在企業審計上所擔負的有關責任及潛在的隱患和風險，審計風險的大小受內在風險、控制風險和檢查風險的影響。它們之間存在的關系被稱為審計風險模型，即審計風險=內在風險×控制風險×檢查風險。其中檢查風險是指由主體執行審計程序時不能查出重大不實事項的可能性，檢查風險與審計主體實施的審計方法、程序和證據有關，是由審計人員錯誤的審計行為造成的，可以通過相應措施加以控制；企業審計風險的控制主要體現在對固有風險和控制風險的管理控制上，固有風險是由于會計核算的誤差和缺陷造成的風險，控制風險是由于企業內部控制體系不完善而可能造成損失的風險。強化企業審計風險控制對于及時發現并規避企業經營中的風險，增加企業經濟效益，保障企業資金運行安全，促進審計工作在企業內部控制中發揮應有的作用。

二、 企業審計風險存在的主要原因

1、 企業審計風險控制理念不強，對企業審計風險控制重要性認識不全面。企業領導對企業內控不夠重視，片面地把工作重點放在經濟效益上，對企業內控管理的重要性認識不全面；對企業審計工作缺乏有力的領導，缺乏企業內部的有效溝通和工作統籌，崗位責任體制不夠完善；企業審計法律法規不完善，對企業審計工作的宣傳和培訓機制不健全，不能形成企業內控和風險控制的良好氛圍；企業領導在審計風險工作方面投入的硬件、軟件和人員嚴重不足，缺乏必要資金保障和方法指導，內部控制崗位設置不科學，崗位權力不明晰，缺乏有效制約，企業審計風險控制不能有效開展。

2、 企業審計風險控制體系不健全，風險控制方法失效。企業內控機制不完善，審計制度不合理、不科學，審計機構和審計人員設置缺乏獨立性，對關鍵崗位和重要環節缺乏有效的風險控制程序，難以及時發現企業生產經營中的漏洞和不足；實際工作中仍沿襲傳統的內部管理及風險控制模式，缺乏數據信息化管理，管理形式單一落后，難以適應日新月異的市場競爭體制。

3、 審計人員綜合素質參差不齊，難以形在有效控制。一方面企業管理人員風險意識淡薄，內部審計人員缺乏獨立性，審計工作評價考核體系失效，審計人員的工作態度不積極，部分審計人員缺乏職業 道德和社會責任感；另一方面企業審計人員職業技能不足，部分企業審計人員缺乏扎實的學科基礎理論、專業技能和實踐工作經驗，審計知識知識更新慢難以滿足審計風險的分析和控制工作要求，降低了審計基礎數據的真實性，增加了企業審計風險。

三、控制企業審計風險的有效策略

1、強化對審計風險的控制管理意識，并科學的開展企業審計。提高企業領導人員內控管理意識，明確企業領導崗位職責，企業領導要轉變管理理念，加強自身建設，重視審計管理工作；提高企業審計風險管控地位，保障企業審計工作的資金、硬件、軟件和人力資源投入，樹立審計工作的獨立性和權威性；明確企業審計風險管控目標，加強企業內部溝通，促進企業內部各部門各司其職，發揮管理合力，促進審計風險的可控。

2、完善企業審計風險控制體系，完善企業審計風險控制手段。企業要建立健全企業財經管理制度，運用科學的合理審計方式、方法控制風險，規范財會業務流程，保證基礎數據準確性、可靠性和真實性；運用風險審計導向方法，建設企業風險模型，測試風險、評估風險控制，及時發現企業經營中的風險信號；切實做好監督管理工作，重視重點崗位和重點環節的控制，規范審計人員的審計行為；創新審計方法和手段，推進審計工作信息化管理和決策體系建設，運用數據庫提升決策水平科學化，強化內控管理力度；建設和完善內部審計和外部審計融合發展的格局，提升企業風險控制水平。

3、加強企業審計管理人員業務能力培訓，提升企業審計人員管理素質。高素質的企業審計人員是企業審計風險控制效果的重要保證。企業要重視內控人員職業道德培養，保證審計管理人員獨立地位；建立合理的人力資源保障機制加強企業審計人員工作業績考核評價、獎勵機制的建設，提升工作積極性 ；企業要與高校聯合，聘請專家加強企業審計人員培訓，提高審計人員風險控制水平，有效規避企業審計風險；拓寬優秀專業素質的審計人員的引進渠道，以帶動企業審計人員整體業務素質的提升。

結束語：

綜上所述，加強企業審計風險控制是建立和完善企業內部控制機制，提升現代企業管理水平的必然要求。企業要高度重視企業審計風險重要性認識，完善審計風險控制方法，提升企業內部審計人員素質，進而降低企業審計風險，提高企業核心競爭力，保證企業健康持續發展。

作者單位：黑龍江工程學院