對營改增后企業納稅籌劃的一些思考

高麗

營改增”工作不斷推進，對制造業、房地產、生活服務與交通運輸等行業帶來了發展機遇與挑戰。傳統企業納稅籌劃工作，與當前的“營改增”政策匹配度不高，對新稅改政策帶來的會計賬務、財務指標等方面的影響不能積極應對;對此，企業還需加運營結構、稅務籌劃等方面的調整，為企業發展營造新態勢。

一、“營改增”對企業納稅籌劃的意義

市場經濟發展迅猛，推動了經濟體制完善，以及相關政策改革的步伐，社會發展實現了穩中求進。尤其是“營改增”政策的提出，為企業內部結構調整，以及長足持續發展提供了基礎保障。營業稅向增值稅的轉變，規避了重復納稅情況出現，傳統企業納稅體系、內部管理模式儼然不能滿足新稅改背景下的企業發展需要，需要企業加強納稅籌劃工作優化。隨著“營改增”試點不斷擴大，新稅改政策減輕企業賦稅壓力的優勢作用越發突出，促使企業資金實現高效利用。與此同時，企業納稅籌劃工作的目的性更強，包括成本節約、完善內部結構，與減輕賦稅等;對此，應當加強企業納稅籌劃現狀的認識，充分利用政策優勢，調整與改善實際操作問題，以更好地達到助推企業可持續發展的目的。

二、“營改增”后企業納稅籌劃問題

（一）納稅籌劃系統有待優化

新稅改政策提出后，企業納稅籌劃系統的作用更加突出，但減輕賦稅與節約資金等作用發揮相對局限，系統弊端逐漸暴露。如進項稅抵扣方面，可抵扣進項稅額，與服務類費用價格的綜合研究片面，抵扣方式、合作人選擇方面與企業發展實際不符，導致抵扣資金成效不理想，致使賦稅增加。同時，大部分企業對“營改增”重復納稅，與相關優惠政策的分析與應用不到位，導致新稅改政策的減輕賦稅作用發揮局限。

（二）納稅身份有待明確

新稅改政策實施后，明確規定了納稅人稅務資金及其標準，包括一般納稅人、小規模納稅人等，但大部分的企業在納稅籌劃工作中，未充分分析、明確與合理利用納稅人身份，導致減輕稅負目的實現阻礙重重。同時企業缺乏對自身發展現狀的分析，納稅人身份尚未明確，額外稅負與稅負壓力不斷提高，資金節約等目的未實現，致使企業發展停滯不前。

（三）合作稅務風險增加

通過行業合作實現運營的企業，受新稅改政策的影響較大，以往只通過營業額體現納稅工作，現在需要提供合作方的納稅資格;對此，企業對合作方的增值稅發票更加重視，以提高自身的抵扣稅額。企業在簽訂合作合同時，一旦缺乏對現行稅改政策的結合，會在稅務任務中，增加無形的稅務風險，直接損害合作雙方的經濟利益，難以營造共贏態勢。尤其是在整理合同法發票時，提供的信息數據缺乏真實有效性，也會增加納稅籌劃風險，使企業發展受到影響。

（四）納稅籌劃人員專業水平有待提高

企業納稅籌劃工作成效，直接受納稅籌劃人員的專業水平影響。新稅改政策提出后，對從業者的綜合素養與工作能力提出了更高要求，這對于納稅籌劃人員不僅是新的挑戰，更是突破自我的機遇。但實際上，受多種因素影響，企業納稅籌劃人員工作與學習積極性并不高，難以充分掌握與靈活利用新稅改政策，整體方向難以把握，企業長足發展受阻。

三、“營改增”后企業納稅籌劃對策

（一）加強納稅籌劃系統優化

企業利用“營改增”政策達到減輕賦稅等目的，首要的是優化納稅籌劃系統，明確掌握進項稅抵扣相關規定，圍繞企業發展實際情況，合理制定方案，靈活選擇抵扣方式。尤其是在資金流轉中，應當盡可能選擇可抵扣服務類型。除此之外，應督促會計核算，提高稅務數據統計的全面性、規范性，提高其與納稅籌劃的匹配度。企業應當充分認識與利用新稅改及其相關優惠政策，有效節約企業資金，為企業發展提供基礎保障。對于無須繳納稅款的公益性活動，企業圍繞發展需要適當展開此類活動，以達到減輕賦稅目的。新稅改政策規定技術相關準讓與開發等服務，都是不含帶增值稅的;對此，企業可加強技術研發投入。

（二）明確納稅身份

企業納稅籌劃工作展開復雜且煩瑣，首先要明確納稅身份。根據年總銷售額，制定相應的納稅標準，當其高于 500 萬元，可選擇一般納稅人身份。尤其是交通運輸行業，雖然年總銷售額不足規定標準，但仍應當按一般納稅人身份進行界定。非企業的年銷售總額，比小規模納稅人標準高，納稅籌劃工作，可通過減稅方式實現。新稅收政策提出，企業選擇納稅方式更加靈活，可操作空間得以拓展。在選擇納稅人身份時，要求必須于稅法立法意圖相符，在綜合稅收、市場體制等因素后，選擇最適合企業長足發展的納稅方式。納稅籌劃的根本，不在于減稅或是規避違法行為，而是依法選擇最恰當的納稅方案進行納稅。

（三）完善風險防范與監督管理機制

規避稅務風險，應當加強稅務管理工作體系優化。“營改增”政策提出，對企業稅務工作產生了較大影響，尤其是在具體稅額計算，以及納稅方案執行時，需要圍繞現行稅收政策執行;對此，企業加強稅務管理體系調整意義重大。當前大部分的企業，并未具備完善的稅務管理體系，以往圍繞繳納營業稅設立的管理體系，與現代企業管控納稅支出要求不符。還需加強現行稅務制度的研究，根據企業實際情況補充體系內容，提高進項、銷項稅額管理水平，減少因重復納稅增加的賦稅壓力，實現企業運營成本有效控制。

（四）加強納稅籌劃人員的培育

企業納稅籌劃人員綜合素養、工作能力，是決定企業納稅籌劃工作成效，以及“營改增”政策貫徹落實的關鍵影響因素。面對企業納稅統籌工作調整，以及方式轉變，從業者的力不從心也突顯得淋漓盡致。對此，作為納稅籌劃人員，為輕松應對崗位工作，應當不斷提高工作能力，轉變指責理念，提高稅務風險法防范，以及規范展開納稅籌劃、企業可持續發展的意識。這就需要企業合理進行從業者培育，要求納稅籌劃人員對新稅收政策明著明確的認識，同時能夠熟練應用“營改增”政策。加強實踐活動展開，通過實踐帶動稅務工作人員快速成長，通過經驗總結，確保納稅籌劃方案的完善性與可行性。成立考察團隊，定期展開績效考核，掌握納稅籌劃基本情況，從而針對性調整培訓內容。不僅需要稅務人員對稅務政策深入了解，還需提高自身的管理意識，主動學習稅務管理知識，完善知識體系結構，提高自身綜合素養。“營改增”后的稅務工作出現了較大轉變，稅務人員在了解企業實際運營情況的基礎上，應當不但加強實際管理能力，能夠輕松應對制定與執行稅務方案等崗位工作，準確把控稅務相關工作，包括制造設備選擇與材料購置等工作環節，使其在新稅務政策下合法高效展開，防止額外稅務支出。

四、結語

經濟增長帶動了稅改制度調整，以往的征稅體系優化，以帶動企業現代化發展，促使納稅籌劃科學化展開。“營改增”向財務指標等帶來的影響，能夠減輕企業納稅負擔，降低財務風險，前提是企業加強管理與納稅籌劃人員的培育，從而實現企業資金合理支出，以及“營改增”政策的高效利用。（作者單位：河南迎瑞稅務師事務所）