淺談企業財務預算與績效管理的融合

李敏輝

摘要：一個企業實現可持續發展并創造更多的社會價值，必須要有一個科學規范化的管理?？茖W的管理可以極大限度的提高企業的運轉效率，合理規范職員發展，提升企業社會形象，獲取更多的股東回報。企業管理的工具具有多樣性和復雜性，其中企業財務預算與績效管理兩個管理工具在企業治理中就占有非常重要的地位。企業財務預算直接關系到企業未來戰略引導，而有效的績效管理更能提高企業的運轉效率，提高企業的核心競爭力。隨著社會經濟的全面發展和企業者認知水平的不斷提高，將企業財務預算與績效相結合的管理模式已經普遍存在于我國的眾多企業中。

企業管理簡要概括就是人力，財力，物力三大資源的配置和運轉，如何科學有效配置好三者之間的關系成為企業管理的重點和難點。企業在經營過程中，會面臨的諸多的風險，有效的企業管理可以合理的規避企業的不良風險，為企業的穩步發展提供強有力的保障。其中企業的財務管理是對企業整體運營在財力方面的把控和運籌，企業管理中的財務預算管理和內部績效管理就是其關鍵核心。經過多年的考察研究實踐證明，財務預算管理和內部績效管理相互獨立存在，卻又相互制約影響；在企業管理中，妥善處理好兩者之間的協同關系，就能為企業發展提供強力支撐。那么財務預算管理和績效管理之間到底有著怎樣的聯系呢？本文將重點分析闡述。

1、財務預算管理和績效管理的關系

財務預算是企業在開展財務管理工作中的核心之一，財務預算是企業中長期戰略意圖的具體體現，其直接決定著企業未來發展路徑和實施戰術；通過財務預算，可以量化表現企業未來將要產生的企業效益和成果，它是企業向前運營的一個考量標尺。當然，財務預算管理并不是一種單一的管理，它涉及到企業內部財力預算的多個方面，其表現形式也是多樣的。財務預算管理為決策者提供決策依據，全面規劃企業今后的發展道路，還能起到監管的作用，避免財力流失。

績效管理是人力資源管理的重要組成部分，是人力資源對崗位內的員工在一定條件下工作內容或者工作進程的一個全面的、可量化的評估。企業根據公司自身的情況，制定符合公司運營的績效考核制度，績效考核制度是對員工工作情況的監督和激勵，其最終目的是激發員工的積極性，調動員工工作熱情，使其最大程度發揮自身潛能，成為企業發展的原生動力。

財務預算是企業中長期戰略目標和近期經營目標的具體量化，績效考核重要內容就包括對企業中長期戰略目標和近期經營目標的實現過程和兌現情況的考核，具體就是對企業經營者、管理層和員工個人或者其團隊組織的考核評價；量化的預算目標又是企業績效考核的重要組成部分，而企業績效考核又是實現企業預算目標的重要保障，因此，預算管理和績效管理的關系是一種相輔相成和互相制約的關系。

2、財務預算與績效管理的融合

財務預算與績效管理之間有著密切的聯系，兩者相互制約、相互依存，特別是在現代企業管理水平大大提升的新時代，實現兩者的有效結合成為了諸多成功企業治理的關鍵所在，實現財務預算和績效管理的高度融合已成為諸多成功企業科學治理的典范案例。

2.1績效指標的制定需要財務預算部門的參與?？冃е笜耸强冃Ч芾淼闹c，績效指標包括了企業收入、利潤、成本費用、研發成果等諸多內容；財務部門對企業經營效益、發展現狀都有清楚的數據依據和歷史資料，企業績效管理中的績效指標是量化的，績效目標制定需要財務預算依據，績效目標評定需要財務決算支撐；績效管理工作的實施開展，財務部門需要主動融入，與績效管理部門、人力資源等部門形成合力，才能多層次、多角度、多維度的科學制定績效目標和指標，保持近期績效指標和企業的實際發展情況相匹配，使得企業中長期績效目標和企業戰略目標相匹配。

2.2績效管理的實施需要財務預算數據的支撐。兩者通過結合構建完整預算績效管理框架，促進企業管理效能的最大優化，財務預算數據的量化是最直觀最具體的目標，企業生產經營效益最終體現就是財務數據的展現，其績效評價、績效調整、績效目標的評定離不開財務數據的；對企業經營管理信息的全面掌握，財務部門本身就具備天然優勢，企業績效管理無法在離開預算數據的支撐及基礎上獨自開展。

2.3企業績效目標分解需要與企業財務預算相整合。毋庸置疑，企業預算管理的主要目的是提高企業預期的經營效益，并且企業財務預算是為進一步實現企業經營目標所設定的，往往需要經過層層分解，將其落實到公司部門以及個人身上；企業預算管理所分解出的指標與績效管理所分解的指標具有一致性，但是因為其中或多或少存在差異，所以無法替代企業績效管理指標，因為兩者在某些指標方面是重疊的，所以可以實現結合，方可滿足企業管理目標與企業戰略目標的有機統一。

3、 開展預算績效管理的幾點思考

3.1預算編制要強化績效導向。將績效關口前移，企業經營要對企業重大經營項目，結合預算評審、項目審批等開展事前績效評估，評估結果成為申報預算的前提條件，防止經營決策變成“拍大腿決策”，如此，可以從源頭上提高預算編制的科學性和精準性，實現企業年度生產經營預算、薪酬預算、投資預算、籌融資預算、科研預算等績效目標的全覆蓋，加快部門和個人的細化績效目標的設立。

3.2預算執行要強化績效監控。預算執行一般按照“誰支出、誰負責”的原則，企業經營需要完善預算執行計劃管理，對績效目標的達成程度和預算執行進度實行“雙監控”，發現偏差問題要及時分析原因并修正；對影響企業戰略目標和總體經營目標的細分子目標、子任務的重要性進行評估分析，要逐步建立重大項目、關鍵節點的跟蹤機制；對預算執行加強績效監控，及時調整企業“航向”，切實提高企業航行“節速”。

3.3財務決算要全面績效評價。企業經營需要逐步完善預算和績效目標的自評和互評機制，如實反映預算績效目標的最終結果，對目標未達成或者目標制定明顯不合理，要做出說明并提出改進措施；逐步推動員工、預算部門和企業開展全面績效自評和互評，建立健全重點績效評價常態機制，對重大項目、關鍵節點要定期開展重點績效評價，不斷創新評價方式和方法，提高績效評價質量。

3.4評價結果要強化剛性約束。健全績效評價結果反饋制度和績效問題整改責任制，形成“反饋、整改、提升績效”的良性循環，績效考核部門要會同財務、人力資源等部門抓緊建立績效評價記過與預算安排和預算調整掛鉤機制，按照獎優罰劣的原則，對績效好的部門和項目原則上優先保障，對績效一般的部門和項目要督促改進，對低效無效支出和投資一律消減或取消，實現資源的有效集中配置，實現企業價值增值的最大化。

總之，企業要想持續發展壯大，在管理方面上，企業財務預算和績效管理這兩個重要管理工具一定要實現緊密融合，通過將這些管理工具實現流程化、表單化和信息化，加快搭建全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，提高企業資源配置效率和使用效益，促使企業的高速高質量發展，最終實現企業的戰略目標。

（作者單位：江門市國資委）