應收帳款管理存在的問題及對策

劉璽宏

應收賬款應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等，應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權。因此，應收賬款的確認與收入的確認密切相關。通常在確認收入的同時，確認應收賬款。該賬戶按不同的購貨或接受勞務的單位設置明細賬戶進行明細核算。

本文提出了應收賬款產生的主要原因，針對企業應收賬款管理中存在的問題提出了相應的管理對策。

應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務等業務，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。是企業因銷售商品、產品、提供勞務等經營活動所形成的債權。而形成這種債權的主要原因是賒銷。從企業自身原因分析，賒銷主要兩個方面的動機：一是擴大銷售，增加利潤;二是減少庫存，降低成本。

在社會主義市場經濟條件下，企業出于自身的需要或客觀的原因，往往采取賒銷的辦法對外銷售產品，提供勞務。因此，應收賬款發生的目的是增強企業競爭力，提高商品市場占有率，擴大商品銷售量和利潤的實現，是企業營銷策略的重要組成部分。但是，企業應收賬款數額太大，又不能及時收回，會影響企業正常的生產經營活動，甚至將會導致企業破產倒閉。從近年來我國企業總的情況來看，應收賬款雖然逐年減少，但由于市場經濟萎縮，應收賬收回艱難，其數額仍然是比較大的。因此，加強應收賬款的管理便具有了十分重大的意義。首先，它是企業生產經營正常運轉的重要保證。貨款回籠取決于結算方式，也取決于應收賬款的管理，企業若放松管理，一味片面追求銷售額，其資金將會形成惡性循環，影響正常的再生產活動。其次，它是提高企業經濟效益的重要途徑。由于加強了管理，應收賬款收回及時，企業無須因資金不足而大量貸款，從而減少了利息的支出，提高了企業的經濟效益。

當前市場經濟條件下，我們該如何加強應收賬款的管理呢？本人認為主要從以下幾個方面著手。

一、加強企業信用政策管理

應收賬款賒銷效果的好壞，依賴與企業的信用政策。有關調查表明，真正的賒銷風險不在于客戶而在企業內部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范壞賬于未然。信用政策包括三個方面的內容：信用標準、信用條件、收賬政策。

（一）信用標準。信用標準，是指顧客獲得企業的交易信用所應具備的條件。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。是企業評價客戶等級，決定是否給予或者拒絕客戶信用的依據，企業在制定或選擇信用標準時應考慮三個基本因素：同行業競爭對手的情況;企業自身承擔客戶違約風險的能力;客戶的資信程度。

（二）信用條件。一旦企業決定給予客戶信用優惠時，就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業接受客戶信用定單時所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣。信用期限。是指允許客戶從購貨到支付貨款的時間限定。通常，延長信用期限，可以在一定程度上擴大銷售量，從而增加銷售毛利。但是不適當地延長信用期限，所得的收益有時會被增長的費用抵消，甚至造成利潤減少，給企業帶來不良后果。因此，企業必須慎重研究，確定出恰當的信用期;折扣期限。是指客戶享受現金折扣優惠的付款期限。該期限的確定主要視折扣的損失是否小于銀行同期貸款利息而定;現金折扣。是企業對客戶在商品價格上所做的扣減。決定企業是否提供及提供多大程度的現金折扣，主要取決于提供現金折扣后的收益是否大于現金折扣成本。

（三）收賬政策。 企業如果采用積極的收帳政策，可能會減少應收帳款投資，減少壞帳損失，但會增加收帳成本。如果采用較消極的收帳政策，則可減少收帳費用，但卻會增加應收帳款投資，增加壞帳損失，這樣就要求企業依據市場經濟環境和自身狀況科學地設計回收策略。企業除了要適時地使用現金折扣、適度地利用擔保制度外，還應確定合理的收帳程序和討債方法。一般要先給客戶一封有禮貌的通知信涵，進一步可通過電話催收，如再無效，企業的收帳員可直接與客戶面談，若證實客戶確實遇到暫時困難，經過努力可以東山再起，企業應幫助客戶度過難關，以便收回較多的應收帳款。若客戶雖有能力付款卻想方設法進行拖欠，則有必要采取法律行動提請有關部門仲裁或提起訴訟等以維護企業利益。

二、謹慎選擇結算方式

在充分調查了客戶的資信情況后，接下來便要選擇合適的結算方式，它是決定能否安全、及時收回款項的主要因素。企業通常采用的結算方式有支票、銀行本票、委托收款、托收承付、商業承兌匯票、銀行承兌匯票等。對于盈利能力較強、資信度較好的客戶，企業可適當放寬政策，采取委托收款、托收承付等結算方式;而對于盈利能力較弱、資信度較差的客戶，企業則應該選擇支票或銀行承兌匯票。決不能只為了單純地提高銷售額，而去遷就客戶提出的不合理要求。針對不同客戶采取不同的結算方式，才能有效地降低應收帳款帶來的風險。

三、明確應收賬款的管理部門

目前大多數企業的應收賬款由銷售部門或銷售人員自己管。但是這樣做存在管理漏洞，缺少必要的控制環節，銷售人員的行為應該由誰來監督呢？因此，僅由銷售部門自己來管理并不妥當。一種觀點認為該由企業財會人員來管理。會計人員縱然對賬務處理比較清楚，但對具體客戶情況并不了解，簡單歸由會計人員來管理也并不合適。事實上應收賬款的管理，是現代企業管理中的重要組成部分，是企業全程信用管理的核心所在。由此可見，在企業的內部組織管理中就應該有這樣一個專門研究營銷策略、研究客戶資信的機構來管理應收賬款，建立起適合自身特點的信用管理制度。

四、加強應收賬款風險程度的分析

應收賬款發生后，企業應采取各種措施，盡量爭取按期收回款項。對還未收回的款項，應做好應收賬款風險程度的分析，必要時采取一定的措施，以降低應收賬款的風險程度。在此筆者借用存貨管理中的ABC分類管理法對應收賬款進行分類分析。

（一）根據應收賬款產生的原因進行分類。一類客戶是基于將在賒銷期間的貨款看成是從企業獲取的一筆無息或低息貸款，這一類客戶往往會想盡辦法延長付款時間，從而很大程度上加大了企業應收賬款的成本。本文將這類應收賬款劃分為A類。進行重點管理。另一類客戶是因資金暫時周轉不靈，以資產抵押或擔保賒銷產品而產生的應收賬款。由于購銷雙方簽訂的抵押或擔保合同具有法律保證，當付款日期來臨時，可以根據合同規定收款或拍賣抵押物以收回應收賬款，安全性較好，可以劃分為B類進行管理。還有一類客戶是由于銷售產品和收款時間上的差異而形成的應收賬款。這類應收賬款是時間差造成的，不屬于商業信用，也不是應收賬款的主要內容，一般情況這類客戶收到貨物后會很快付款，安全性很好，可以劃為C類，不對它進行重點管理。

（二）根據應收賬款的賬齡進行分析。一般情況下，應收賬款賬齡越長，收回的可能性越小，而發生壞賬的可能性則越大。企業可以根據以往的工作經驗將賬齡最長，風險最大的應收賬款劃分A類，而將賬齡最短，風險最小的應收賬款劃為C類，其余則劃為B類。

（三）根據應收賬款的比重進行分析。將在應收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類，較小的客戶劃分為C類，其余的B類。從上述分類可知，無論是從風險角度、賬齡角度、還是比重角度，A類應收賬款安全性小，風險大，管理人員應把更多業精力放到A類應收賬款上，對其進行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收。同時也不能放松對B、C類應收賬款的管理，盡可能的縮短應收賬款的周轉期，加速資金周轉。

五、建立應收賬款壞賬準備制度

不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立壞賬準備制度，以促進企業健康發展。

總之，企業必須正視目前面臨的情況，加強清欠工作，減少應收帳款損失，加速企業資金的周轉，從而步入正常穩定的生產狀態，在市場經濟中充滿競爭力。（作者單位：營口港房地產開發有限責任公司）