商業銀行金融會計風險及防范體系構建

摘 要：我國社會的治理成本較高，商業銀行的金融會計工作，仍然存在諸多風險。本文將首先對這部分內容進行簡要分析，并提煉出常見的風險形態。同時會依托電算化工具，提出防范此類風險的具體策略，以期為同業人士提供借鑒與參考。

關鍵詞：商業銀行;金融會計;常見風險;防范體系

商業銀行金融會計的主要職能，包含票據結算、財務審核、經營評估等工作。這部分工作內容貫穿商業銀行各經營環節，因此金融會計可被視為商業銀行的基礎工作。同時商業銀行的資金密度極高，體系漏洞極易被違法分子利用，有鑒于此，我國商業銀行應進一步完善金融會計的風險防范體系。

一、商業銀行金融會計風險

（一）票據結算中存在的風險

“三票一卡”是我國商業銀行的主要支付方式，并在我國商業銀行的發展中起到了突出作用。但隨著信息技術的發展，以及業務量的不斷增多，此類業務方式也暴露出諸多漏洞。這一問題，為商業銀行金融會計工作帶來了諸多風險。首先，是票據偽造風險。傳統銀行票據的偽造成本較低，部分犯罪分子會利用這一漏洞制作假票據。由于此類票據集中瞄定銀行管理漏洞，因此防范難度較高。其次，在商業銀行中，信用卡的透支風險長期存在。這一問題，也將對銀行的財務管理帶來影響。

（二）財務核算中存在的風險

財務核算是商業銀行金融會計的基礎性工作，此類工作的風險主要存在于賬目核算等層面中。商業銀行的業務量較大，工作人員難免會在工作中出現紕漏。在傳統模式的會計實務中，會計人員會標定單位時間段的業務總量，并對照該周期內的財務支出。若結果相符則證明，這部分業務不存在風險。但商業銀行的資金流動性較強，金融會計難以捕捉到單一周期的靜態數據。例如，傳統的會計模式，會將物理網點工作時間內的業務量作為統計單元。但在電子賬戶快速普及的情況下，這一統計模式已難以獲得靜態數據，會計人員的核算難度將大幅提升。

（三）經營評估中存在的風險

評估經營風險，是金融會計的主要職能。在工作實踐中，這部分風險的防范難度最大。首先，金融會計難以對客戶資料開展準確評估。客戶資料通常需要由業務申請人主動提交，但部分業務申請人會利用管理漏洞提交虛假材料。由于信息存量較少，金融會計難以對這部分資料全面審核。這一問題，將對商業銀行帶來經營風險。其次，為了降低中小銀行的融資難度，我國于2005年設置了第三方金融機構。此類機構的發展增加了商業銀行的表外業務量，金融會計難以對這部分業務開展評估。

二、構建金融會計風險防范體系的具體思路

（一）借助電子信息防范票據結算風險

防范票據風險，是商業銀行金融會計的主要職能，但傳統的票據形式存在諸多漏洞，新型詐騙手段層出不窮。針對這一問題，商業銀行應借助電子信息，建立核算雙軌制。在該機制中，業務申請人應同時提供與票據信息相符的電子信息。其中應包含申請人信息、稅務證明、社保證明等材料。金融會計可依據自身權限，向稅務部門、社保部門申請參考數據。通過對比，業務申請數據的準確性將得到保障。例如，在申請信貸業務的過程中，申請人應提交個人及直系親屬的相關材料。同時應附加企業的納稅證明以及近期的資金流動明細。通過提供電子信息，金融會計可得到更為全面的參考。當前，網絡數據的存量不斷增加。金融會計可利用電子信息表格統一數據申報標準，并借助標準化表格對比網絡數據，從而使票據結算風險得到防范。

（二）借助大數據系統防范財務核算風險

商業銀行的資金流動性較強，財務核算難度較高。針對這一問題，商業銀行可在財務核算環節使用大數據系統。大數據系統可利用5V原則提取網絡中的數據。利用該系統商業銀行可自動截取網絡中的數據信息，并通過設定的核算公式，尋找核算問題。例如，在核算當期財務數據的過程中，商業銀行應將會計實務中使用的財務格式，作為數據輸入表格。同時，商業銀行應建立中樞數據處理系統。利用該系統，各終端網點以及設備端口，可將及時發生的財務數據傳輸至數據中心。大數據系統可借助“云計算”等工具，對某一時段的財務數據進行核對。利用這一機制，存在明顯差異的數據，將在財務表格中得到體現，金融會計可通過人工核算的方式，進一步確定問題來源。

（三）通過完善信用評級體系防范經營評估風險

我社會的治理成本較高，商業銀行的經營風險難以在短期內降低。針對這一問題，商業銀行應依托更加完善的信用評級體系，降低信貸治理成本，從而使經營風險得到控制。例如，商業銀行可在現有信用評級體系的基礎上，增加直系親屬財務狀況、交際圈穩定性以及居住地變更等信息統計項目。直系親屬的財務狀況，是評估業務申請人個人資信的主要依據。我國社會的家庭結構較為穩定，多數信貸申請人不愿為家庭帶來經濟負擔。評估其家庭財務狀況，可有效防范信貸風險。其次，交際圈的穩定性，可在一定程度上表明該申請人的財務狀況。通過分析聯系方式的變動情況，可大體掌握到該申請人交際圈的穩定性。居住地信息可防范跨境詐騙，當前我國部分商業銀行的誠信數據，尚未實現全國聯網，因此有必要對居住地信息開展評估。

結語

在完善金融會計風險防范體系的過程中，商業銀行首先應借助電子信息系統，增強現有的防范機制。其次可通過大數據監測系統，提升財務審核效率。最后應在完善誠信評級體系的前提下，進一步強化經營風險評估。

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作者簡介：楊麗華（1975.2-），女，云南昆明人，漢族，本科，中級會計師，研究方向：金融會計