國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制及相關(guān)法律法規(guī)分析

摘 要：本文主要對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制法律法規(guī)的可行性進(jìn)行簡(jiǎn)述，從國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀展開較為深入的分析，并以此為依據(jù)，提出有效完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制法律法規(guī)的主要措施，希望能為相關(guān)人士提供些許參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;法律法規(guī);建議

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，促使國(guó)有企業(yè)也發(fā)生了較大改變，而且現(xiàn)如今有很多企業(yè)都結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀構(gòu)建了獨(dú)特的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，在企業(yè)治理工作當(dāng)中占有著重要作用，針對(duì)企業(yè)運(yùn)行發(fā)展帶來了嚴(yán)重影響，所以，這就需要國(guó)有企業(yè)相關(guān)管理人員能夠針對(duì)內(nèi)部控制加大重視，構(gòu)建和完善企業(yè)內(nèi)部控制法律法規(guī)，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，為國(guó)有企業(yè)獲取到更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制法律法規(guī)的可行性分析

1.經(jīng)濟(jì)可行性

所謂經(jīng)濟(jì)性主要是指國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制需要在實(shí)施的過程當(dāng)中注重成本效益，因?yàn)閮?nèi)部控制體系的有效開展，不僅可以幫助國(guó)有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控內(nèi)部控制中存有的不足之處，同時(shí)還能在短時(shí)間內(nèi)針對(duì)存有的不足之處進(jìn)行彌補(bǔ)，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展。但是國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)部控制時(shí)，必定會(huì)投入大量資金，那么資金的投入就在一定層次上涉及到了實(shí)施成本問題，可能會(huì)加大企業(yè)的運(yùn)營(yíng)負(fù)擔(dān)。由此可看出，國(guó)有企業(yè)需要在內(nèi)部控制的實(shí)施和成本投入之間，找到存有平衡點(diǎn)，從而合理分配企業(yè)自身具備的資源和時(shí)間等，獲取到長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。

2.社會(huì)可行性

現(xiàn)如今我國(guó)基本原則主要是立足于國(guó)情基礎(chǔ)之上，將以國(guó)情為基礎(chǔ)、國(guó)際為目標(biāo)。根據(jù)當(dāng)前我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)構(gòu)建和實(shí)施內(nèi)部控制法律制度，主要是為了能夠適用于當(dāng)前大中型企業(yè)，將在防范企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的前提之下，有效促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。與此同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)不斷做大做強(qiáng)，逐漸向著國(guó)際化發(fā)展，加大國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。國(guó)有企業(yè)還可以有效借鑒國(guó)外企業(yè)在內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗(yàn)，或者是在研究企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)方面的先進(jìn)成果，進(jìn)而開辟出一條融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的發(fā)展道路。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀分析

1.對(duì)內(nèi)部控制缺乏重視

根據(jù)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，有很多國(guó)有企業(yè)都在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過程當(dāng)中缺乏對(duì)內(nèi)部控制的高度重視，甚至還有的企業(yè)針對(duì)內(nèi)部控制了解存有較大偏差，以為內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，所以，只是把企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展的目標(biāo)放在生產(chǎn)和營(yíng)銷方面，在一定層次上嚴(yán)重影響了國(guó)有企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展效率。雖然還有的企業(yè)認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，但是對(duì)于內(nèi)部控制的了解只是停留在組織結(jié)構(gòu)的變動(dòng)方面，忽視了控制活動(dòng)和控制方法的創(chuàng)新。

2.內(nèi)部控制法律框架有待完善

現(xiàn)如今國(guó)有企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過程當(dāng)中并沒有完善內(nèi)部控制的法律框架，并且還正在處于剛剛起步的階段。根據(jù)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)涉及到的內(nèi)部控制法律規(guī)范來看，國(guó)有企業(yè)普遍存有層次較低、內(nèi)容零散等問題，并且內(nèi)部控制理論的研究也只是停留在最初階段，對(duì)于內(nèi)部控制方面的研究可以說是少之又少。

三、完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)的主要措施

將從以下幾點(diǎn)有效完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)法律法規(guī)，為國(guó)有企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

1.加大違反內(nèi)控法律要求的違法成本

我國(guó)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在注重高層管理責(zé)任的同時(shí)，還需要加大違法處罰的力度，進(jìn)而有效提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的違法成本，促使企業(yè)中存有的造假成本要高于造假利益，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要作用。因此，這就需要國(guó)有企業(yè)能夠針對(duì)違法單位的管理層個(gè)人追究當(dāng)事人的民事責(zé)任和行政責(zé)任，若是在企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展出出現(xiàn)情節(jié)較為嚴(yán)重的事件，這就需要針對(duì)當(dāng)事人開始追究刑事責(zé)任，將從根本上防止企業(yè)管理層次出現(xiàn)徇私舞弊等現(xiàn)象，確保國(guó)有企業(yè)的每一層管理人員都能明確法律責(zé)任，有效減少由于企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，從而阻礙企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2.有效明確國(guó)家政府的相關(guān)職責(zé)

國(guó)有企業(yè)的相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)政、審計(jì)等政府監(jiān)管部門實(shí)現(xiàn)科學(xué)合理的分工合作，防止企業(yè)在運(yùn)營(yíng)發(fā)展的過程當(dāng)中出現(xiàn)監(jiān)管重復(fù)、遺漏等現(xiàn)象，有效促進(jìn)各個(gè)企業(yè)部門之間的溝通交流，最終構(gòu)建完善的政府監(jiān)督合理，同時(shí)，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制失敗的基礎(chǔ)之上，針對(duì)各個(gè)部門的相關(guān)職責(zé)實(shí)現(xiàn)追究，最好能在運(yùn)營(yíng)發(fā)展中使用《行政訴訟法》中的相關(guān)法律規(guī)定，進(jìn)行明確賦予國(guó)有企業(yè)的利益群體針對(duì)政府部門內(nèi)部控制法律責(zé)任的監(jiān)督權(quán)力，假設(shè)企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)失敗，就可以依照《行政訴訟法》的相關(guān)內(nèi)容實(shí)現(xiàn)追究。

3.針對(duì)國(guó)有企業(yè)的外部監(jiān)督加大管理力度

首先，我國(guó)的法律法規(guī)應(yīng)當(dāng)針對(duì)企業(yè)管理層次中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告加大管理，應(yīng)當(dāng)由專業(yè)的人員進(jìn)行負(fù)責(zé)企業(yè)年終報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)審。在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的審計(jì)當(dāng)中包含以下幾點(diǎn)內(nèi)容：評(píng)價(jià)管理層應(yīng)當(dāng)適應(yīng)于內(nèi)部控制的評(píng)估;評(píng)價(jià)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)轉(zhuǎn)的效果等。假設(shè)某企業(yè)內(nèi)部控制并沒有更正控制要點(diǎn)，這就需要獨(dú)立審計(jì)師能夠依照控制要點(diǎn)的主要內(nèi)容，進(jìn)行有效發(fā)表保留意見;其次，針對(duì)提供鑒證服務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資格更是需要進(jìn)行限定，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)開展鑒定時(shí)，還需要執(zhí)行人員能夠充分掌握內(nèi)部控制的理論和實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，所以，這就需要針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告人員資格加大限定，以此來有效提升報(bào)告的公正性特點(diǎn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管體系不完善的問題，需要能夠針對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)法律法規(guī)實(shí)現(xiàn)完善，根據(jù)企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀構(gòu)建出適合該企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部控制。

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作者簡(jiǎn)介：

陳堅(jiān)堅(jiān)（1983～ ），女，廣西南寧人，碩士研究生。