企業(yè)貨幣資金內部控制存在的問題及相應對策

石瑞妍

【摘要】貨幣資金是企業(yè)內部的重要資產，具有流動性強、控制風險較高等特點，是企業(yè)實現健康、持續(xù)發(fā)展的基本保障，是企業(yè)財務管理的核心。貨幣資金內部控制的質量直接影響著企業(yè)生產經營活動的順利開展和企業(yè)健康發(fā)展。因此，在社會經濟高速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)為在日益激烈的市場競爭中脫穎而出，應重視貨幣資金的內部控制。然而，在貨幣資金內部控制中仍存在一定問題，文章結合實踐經驗，針對性地提出應對措施，以期推動企業(yè)長期健康發(fā)展。

【關鍵詞】企業(yè)貨幣資金;資產管理;內部控制

中圖分類號：F275

在企業(yè)發(fā)展中，貨幣資金是流動性最強、使用效率最高的資產，也是最容易產生舞弊現象的資產，其貫穿于企業(yè)生產經營活動的全過程中，是企業(yè)經營活動有效運轉的主要能源。但在貨幣資金管理過程中，若出現失控，極易給企業(yè)帶來巨大的經濟損失，甚至導致企業(yè)面臨破產危機[1]。因此，企業(yè)應重視貨幣資金管理，通過相應措施，加強貨幣資金內部控制，提高企業(yè)貨幣資金的使用效益，推動企業(yè)穩(wěn)定運行。

1、貨幣資金的定義與控制目標

貨幣資金主要是指企業(yè)經營資產在周轉中停留在貨幣形態(tài)上的資金。可以說，在一個企業(yè)生產經營活動開展過程中，貨幣資金量的多少直接反映著企業(yè)償債能力與支付能力的高低，同時，貨幣資金是投資者了解企業(yè)狀況的重要標準，在企業(yè)資金循環(huán)中，貨幣資金扮演著重要角色。貨幣資金主要包含庫存資金、銀行存款、其他貨幣資金等[2]。在企業(yè)生產經營中，貨幣資金的充足保障了各項生產經營活動的穩(wěn)定運行。

在企業(yè)貨幣資金的內部控制中，控制目標主要包含如下四方面：其一，保障企業(yè)貨幣資金的安全。在企業(yè)日常運行中，貨幣資金是支撐各項活動順利開展的基礎，保障貨幣資金的安全，避免資金被挪用、被盜取等，從而有效保障貨幣資金的充足供應，推動企業(yè)各項活動的正常運營。其二，對企業(yè)貨幣資金使用情況全面檢查。在企業(yè)貨幣資金流轉與使用中，相關人員應進行詳細記錄，細致檢查每項資金的流轉與使用情況，避免私自貪污、挪用企業(yè)資產現象的發(fā)生，同時，為企業(yè)財務管理提供了詳細的材料，提高企業(yè)財務管理水平，保障企業(yè)經濟效益最大化。其三，保障企業(yè)貨幣資金使用的合理與合法。企業(yè)想要健康長遠發(fā)展，所獲得貨幣資金合法使用非常關鍵，對此，企業(yè)應嚴格依照國家法律，對貨幣資金進行獲取與使用，以此保障企業(yè)貨幣資金受到非法侵害時能夠得到國家保護，降低企業(yè)財務風險。其四，充分發(fā)揮貨幣資金的作用。在企業(yè)進行籌資、投資等活動中，應對貨幣資金進行有效分配，避免資金的浪費與閑置，提高貨幣資金的利用率，提高企業(yè)經濟效益。總之，加強貨幣資金的內部控制，對企業(yè)戰(zhàn)略管理與長效發(fā)展具有重要意義。

2、企業(yè)貨幣資金內部控制的主要內容

通常情況下，企業(yè)發(fā)生貨幣資金的轉移多是體現在經營過程中的現金收入與支出、銀行存款的轉出與匯入等，因此，企業(yè)在對貨幣資金進行內部控制時，應由現金收支與銀行存款的收支兩方面展開[3]。在現金收支業(yè)務控制方面，首先，應明確資金款項的來源。因為，在企業(yè)發(fā)展過程中，隨時都會與錢打交道，企業(yè)發(fā)生的所有經濟活動都可能導致資金來源的變化，以及歸屬地的變化等，對此，應積極將所有款項變動記錄在案，提高財務管理水平，保障企業(yè)資金利用率。其次，應掌控先進的流出點。為避免經營過程中出現不合理資金流，應對資金支出全過程進行審查，掌控企業(yè)現金流出的點，同時，出納人員應及時對記賬憑證進行檢查，無誤后方可付款，并做好記錄工作，保障資金款項的日清月結，另外，定期檢查企業(yè)庫存現金，避免庫存資金不足現象，影響企業(yè)健康運轉。在銀行存款收支業(yè)務的控制方面，首先，企業(yè)應對銀行戶頭進行規(guī)范，因為，經濟在不斷發(fā)展，企業(yè)間的大款項經濟活動多是由銀行轉賬完成，因此，企業(yè)必須保障所開設賬戶與企業(yè)對應，并杜絕同一營業(yè)網點開設多個賬戶，以此保障銀行轉賬資金的安全性。其次，應定期對銀行賬戶余額進行審查并核查資金流動明細。因為，銀行是企業(yè)進行大規(guī)模交易的主要方式，定期審查銀行存款的余額和明細，能夠避免徇私舞弊的發(fā)生，能夠及時了解企業(yè)的業(yè)務的開展與存在問題，有效降低企業(yè)財務風險，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

3、企業(yè)貨幣資金內部控制的現狀

為了解企業(yè)貨幣資金在內部控制上的現狀，筆者對多個企業(yè)進行調查，結果發(fā)現，企業(yè)在貨幣資金內控方面主要存在以下問題：其一，庫存現金問題。在庫存現金的崗位設置上，部分企業(yè)未依照不相容職務分離的原則，收支、記賬工作一人承擔;在庫存現金管理，工作人員未嚴格依照規(guī)定，隨意挪用庫存資金;而在崗位交接過程中，容易出現賬務不明確現象，而缺乏有效監(jiān)督，增大了舞弊、貪污等現象的發(fā)生幾率，影響了庫存資金的管理[4]。其二，銀行存款問題。在銀行存款方面，也存在上述問題，不相容職務不分離，收入支出缺乏依據，同時，經營活動的收入支出未按時入賬，缺乏有效的審核手段等，影響了企業(yè)貨幣資金內部控制活動的有序開展。其三，其他貨幣資金問題。因企業(yè)其他貨幣資金業(yè)務數量少，但是，金額較大，更容易發(fā)生舞弊行為。常出現會計人員未將其他貨幣資金及時且準確入賬，未在入賬前檢查賬面余額的真實性，會計人員未將其列入財務報表中，影響了貨幣資金的內部控制和財務信息的質量，給企業(yè)帶來較多財務風險。

4、企業(yè)貨幣資金內部控制中存在的問題

4.1、企業(yè)貨幣資金預算不合理

在企業(yè)財務控制中，資金預算占據較大比重，是企業(yè)貨幣資金內部控制的一項內容。當前，相比于發(fā)達國家，我國企業(yè)在預算控制上還相對較為薄弱，影響了貨幣資金預算的合理性，為企業(yè)貨幣資金控制帶來影響。具體來講，我國在貨幣資金預算控制上的薄弱主要表現在以下幾方面：其一，資金預算管理制度不健全。在企業(yè)發(fā)展中，為保障貨幣資金內部控制的質量，必須提前做好預算，保障貨幣資金內控的順利展開。然而，在實際預算管理中，因預算制度不健全，影響了資金預算的可行性與合理性，如此，在貨幣資金內控中，內控質量難以保障。其二，企業(yè)貨幣資金預算管理制度不科學。部分企業(yè)在運行中，對內部管理重視度不足，并未建立科學的規(guī)劃，甚至于想到用到時，才開始調整，如此，在企業(yè)進行資金貨幣預算時，管理制度不科學，直接影響了財務管理水平，給企業(yè)帶來較大的財務風險。其三，企業(yè)內部制度執(zhí)行力度不足，在企業(yè)資金貨幣內控中，執(zhí)行力度的缺乏，直接影響了財務管理的水平，為貪污受賄、監(jiān)守自盜等提供了機會，給企業(yè)貨幣資金的內控帶來較大風險隱患，抑制了企業(yè)健康發(fā)展[5]。總之，企業(yè)貨幣資金管理中，預算作為內部控制的基礎，具有重要意義。

4.2、欠缺嚴格的監(jiān)督機制

在企業(yè)貨幣資金的內部控制中，貨幣資金監(jiān)管方面存在缺陷，影響了貨幣資金的管理質量。具體來講，首先，企業(yè)財務人員并未受到具體監(jiān)督體系的制約，如此，在貨幣資金管理中，管理工作的規(guī)范性、工作人員的積極性、管理質量等難以保障，甚至因對管理人員約束力的不足，在面對大量貨幣資金時，極易受到引誘，出現私自挪用資金、做假賬等行為，影響了貨幣資金的內控。其次，企業(yè)在內部審計上缺乏規(guī)范的制度，由于企業(yè)未建立財務審計部門，或者直接將財務審計部門并入財務管理部門中，導致獨立性不夠，財務管理監(jiān)管不到位，加之，企業(yè)在職責分離與授權審批等方面并未完善，難以將企業(yè)內控職責細化，進而導致企業(yè)內控時權責不明，為徇私舞弊事件發(fā)生提供了機會。最后，對于徇私舞弊者，企業(yè)懲罰力度不足，并未明確規(guī)定相關違規(guī)行為的懲罰措施，導致企業(yè)工作人員很難意識到舞弊現象后果的嚴重性，為企業(yè)的利益帶來一定損害。

4.3、企業(yè)貨幣資金內部控制人員綜合素養(yǎng)不足

在企業(yè)貨幣資金的內部控制中，會計人員作為主體，直接影響著內部控制的質量和企業(yè)財務管理水平。新形勢下，傳統的核算型會計逐漸被淘汰，操作簡單、內容繁多的核算工作逐漸向智能化核算轉變，不僅提高了工作效率，節(jié)省了人工成本，還保障了財務核算的準確性，管理型會計人員被各個企業(yè)迫切需求。然而，在諸多企業(yè)中，核算型會計多，管理型會計少，會計人員缺乏扎實的專業(yè)知識，職業(yè)素養(yǎng)參差不齊等現象較為普遍，在貨幣資金管理中，會計人員難以勝任管理工作，無法全面掌控貨幣資金的收支狀況，因此在企業(yè)展開各項業(yè)務時，增大成本投入的同時，提高了財務風險發(fā)生的幾率。并且，會計人員的綜合素養(yǎng)不足，增大了財務管理風險的發(fā)生幾率，影響了企業(yè)貨幣資金內控目標的實現，為舞弊貪污等現象的發(fā)生提供了機會，影響了企業(yè)貨幣資金的安全和管理，繼而為企業(yè)的健康發(fā)展帶來影響。

5、企業(yè)貨幣資金內部控制的對策

5.1、建立健全企業(yè)貨幣資金的內部控制制度

面對企業(yè)在貨幣資金內部控制上的不足，企業(yè)為提高經濟效益，實現長效發(fā)展戰(zhàn)略，必須建立健全內控制度，以此保障貨幣資金內控的科學性，為貨幣資金內控水平提升奠定基礎[6]。首先，建立健全預算控制制度。資金預算是對企業(yè)在未來一段時間內的貨幣資金流動的統籌與協調，資金預算不僅影響著企業(yè)的成本投入與經濟效益，還影響著企業(yè)一段時間內的目標實現，關系著企業(yè)貨幣資金的內部控制水平，對此，企業(yè)應根據自身情況與社會發(fā)展，嚴格制定貨幣資金的預算管理制度，對企業(yè)計劃階段的生產經營、財務融資、基建技改等貨幣資金收付活動全面規(guī)劃并測算，并對執(zhí)行過程、最終結果進行控制、分析并考核，有效避免企業(yè)貨幣資金流動的隨意性，保障企業(yè)資金安全。其次，應建立健全授權審批制度，審批人員應對每筆資金支出進行嚴格審批，以此保障貨幣資金支出的真實性、合法性，防止挪用資金的現象發(fā)生，為企業(yè)貨幣資金的內部控制提供了數據支撐。再次，建立健全內部稽核制度，內部稽核制度主要包含有會計憑證、報表、賬簿與其他資料的稽核，在制度建設中，首先，制定會計憑證的審核制度，對原始憑證的真實性、填制的規(guī)范性、手續(xù)的完備等進行審查;其次，制定賬簿審核制度，對賬簿記錄的經濟業(yè)務進行核查，檢查其是否合法，觀察帳證、帳務、帳賬、帳表等是否相符;最后，制定會計報表審核制度，檢查報表數據是否與帳簿金額相符，報表編制是否規(guī)范，以此充分發(fā)揮內部稽核制度的作用，全面保障企業(yè)貨幣資金的內部控制。最后，建立健全崗位分工責任制度。在貨幣資金的內部控制中，為發(fā)揮崗位人員的作用，應重視不相容職務分離，并建立相互監(jiān)督、相互制約的機制，提高貨幣資金管理水平。對此，崗位的分工明確與責任的落實非常重要，對此建立科學的制度，能夠有效保障每名工作人員的工作質量，保障整個貨幣資金的內部控制水平。同時，該制度有效保障了各個崗位的牽制與監(jiān)督，降低了徇私舞弊等現象的發(fā)生。

5.2、設置獨立的內部審計機構

企業(yè)想要做好內部控制工作，完善的內部控制機制不可或缺，然而，在諸多企業(yè)中，缺乏獨立的內部審計機構，歸根結底，機構設置不合理、專業(yè)審計人員不足，影響了審計部門的獨立履行職責，只能依附于財務部門存在，難以保障審計工作的公平與公正，企業(yè)內部控制質量難以保障。對此，企業(yè)應深入了解審計工作的重要性，設計單獨的內部審計機構，避免其他部門為審計工作帶來制約，同時，配備專業(yè)且職業(yè)操守較高的審計人員，以此發(fā)揮審計工作的作用，有效評價內部控制制度的完善性，監(jiān)督內部控制制度的有序執(zhí)行。同時，企業(yè)應授予審計機構一定的權利，保障審計工作能更好展開，避免受到制約，難以做到審計工作的公平與透明，為企業(yè)貨幣資金的內部控制帶來影響。

5.3、提高企業(yè)貨幣資金內部控制員工的綜合能力

新形勢下，社會進入了知識經濟時代，人力資源成為企業(yè)發(fā)展關鍵，而提高員工綜合能力，能夠有效改善企業(yè)貨幣資金的內部控制。對此，為了保障企業(yè)貨幣資金的內部控制水平，加強員工的綜合能力，具有重要意義。首先，企業(yè)應嚴格規(guī)范會計人員的入門門檻，保障會計人員具有豐富的實踐經驗、專業(yè)的技術資格，以此初步保證工作人員的能力;其次，應對會計人員進行培訓，并積極考核與實踐，充分發(fā)揮培訓效果，全面提高員工會計水平;再次，加強職業(yè)道德與員工素質的培養(yǎng)，加強思想道德教育，培養(yǎng)綜合品質較高的人才，深化企業(yè)文化的影響力，提高員工的凝聚力與向心力，提高貨幣資金內部控制的質量。最后，加強員工的執(zhí)行能力培養(yǎng)，提高員工辦事水平，保障故障發(fā)生能夠及時解決，對企業(yè)貨幣資金的內部控制具有重要意義。

6、結論

總之，在企業(yè)發(fā)展中，貨幣資金作為企業(yè)日常運行的關鍵，其的內部控制直接關系著企業(yè)經濟效益的提升，影響著企業(yè)可持續(xù)戰(zhàn)略的發(fā)展。對此，企業(yè)應深入了解貨幣資金在內部控制中存在的問題，并建立健全內部控制制度，加強員工綜合能力培養(yǎng)，獨立審計部門，如此，全面提高企業(yè)貨幣資金的內控水平，有效降低企業(yè)財務風險，減少企業(yè)成本控制與不必要的損失，實現企業(yè)經濟效益的最大化，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定了堅實基礎。

參考文獻：

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