大數據時代云財務在企業管理中的有效應用研究

洪韻華

一、引言

大數據時代的到來，國民經濟的信息管理模式得到了翻天覆地的變化。隨著信息化進程的加快，傳統的會計核算模式已經無法滿足新時代的需求，大數據對財務數據管理提出了云財務的要求。近年來，國務院和財政部也相繼發布了《關于積極推進“互聯網+”行動的指導意見》《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》以及《企業會計信息化工作規范》，從不同方面指出會計領域的革新必須借助大數據、互聯網+等信息技術，鼓勵子公司眾多的大型企業集團充分利用大數據促進會計工作的集中，逐步建立云財務共享模式，從而優化企業的財務管理。

近年來，財務信息共享一直是學術界和業界熱議的話題。張瑞君等（2010）認為財務共享服務中心在組織設計上將集團公司分散于各地的財務人力資源集中于一處，然后利用信息技術構建共享服務集成系統將服務自動化以及流程再優化，最終實現財務集中和管控。童辰琛和歷妍（2018）認為財務共享模式的優勢在于不僅能夠釋放基層人員精力，推進財務人員向管理會計轉型，為戰略決策者提供有效信息，還能建立標準化體系，防范財務風險，提高服務質量。隨著云計算的發展，財務云也漸漸進入了研究者的視線。程平和萬家盛（2015）將財務共享中心與云計算相結合，通過構建云平臺，對數據進行采集、存儲和應用，最大程度地挖掘數據的價值，為財務分析和決策提供服務。而著名的云計算供應商浪潮于2013年提出財務云的理念，將財務共享管理模式與大數據、云計算、移動互聯網等計算機技術結合，實現財務共享服務、財務管理、資金管理三合一，建立統一的企業財務云中心，支持多終端接入模式，實現“核算、報賬、資金、決策”的協同應用。浪潮集團定義財務云，并和國內另兩大財務云供應商用友、金蝶一致大力推廣財務云，使得財務云的應用范圍進一步擴大。而何瑛和宋康寧（2018）認為，云財務是云服務商向企業提供的一種虛擬資源池的服務，它把大數據、云計算、物聯網、互聯網整合起來，把所有資源歸結到資源池，然后利用云計算技術，向企業提供定制化技術服務。管晨智和管友橋（2018）也提出云財務在中小企業使用中存在數據安全和會計信息隱私保護問題。

經過文獻梳理發現，現有研究大多集中在財務共享服務中心的概念內涵和優勢應用方面，對于云財務的文獻研究還比較缺乏。同時現有的文獻對云財務的概念界定也見仁見智，對云財務的平臺構建和在企業的有效應用介紹比較少。鑒于此，本文基于大數據時代背景和前人的研究，主要關注四個問題：云財務概念的界定和平臺構建；云財務應用在企業管理中的作用；云財務發展中存在的問題；云財務在企業管理中有效應用的對策。

二、云財務概念和平臺構建

本文結合浪潮公司對云財務的見解，將云財務視為企業財務共享中心和云計算相結合，通過財務管理流程再造降低企業成本，實現實時操作和管理的目的。對于大型企業而言，云財務更多體現在“私有云”的服務模式上，專業技術部門將技術系統進行創建和管理，而總公司確?？傮w資源的整合，也就是財務共享服務中心。但對于資金和資源短缺的中小型企業，“公有云”服務模式更加適合。企業可以租用云服務供應商在云端安裝的運行程序，不用購置昂貴的服務器，只需要一臺能上網的電腦或者移動終端即可?；谠曝攧盏睦砟?，本文建立了云財務平臺構建框架圖，見圖1。

從圖1中能夠清晰地看出，云財務平臺分為四個層次，每一層次都有相對應的服務?；A設施即服務（Infrastructure as a Service,IaaS）是云財務的數據中心，存儲、數據、影像等功能作為一項服務提供給客戶；數據即服務（Data as a Service, DaaS ）提供企業數據資源的建立和整合，包括各種財務核算內容；而云財務的數據服務和會計信息化開發應用平臺都是由平臺即服務（Platform as a Service, PaaS ）來建立的，它是公共管理平臺，使用或者開發人員可以通過平臺進行使用或者升級；軟件即服務（Software as a Service, SaaS）提供各類會計應用系統、軟件發布或應用。軟件服務商將軟件統一安裝在前端服務器上，提供給需要購買的企業用戶，從而達到企業與云財務各項服務的對接。

圖1 云財務平臺構建框架圖

三、云財務在企業管理應用中的作用

（一）降低企業運營成本，提高財務業務效率

云財務通過對人員、技術和流程的整合, 對流程進行優化再造，對操作進行標準化，對人員進行專業化分工，將標注化作業和具有規模經濟的財務業務放到共享服務中心集中處理,從而提高效率、降低運營成本。大型集團公司分公司眾多，各自獨立的財務團隊難免會出現分歧。而通過財務共享中心，所有分支機構采用標準財務操作流程，廢除冗余的步驟，整合集團數據，提高了業務質量，節省了成本。

此外，企業作為使用者購買云商提供的服務，既不需要投入前期云財務開發建設，也不需要后期更新維護，甚至都不需要購買軟、硬件，只需要按需根據所使用的資源支付一定的服務費即可。云財務讓企業不但可以享受現代信息化服務，而且可以大大降低企業信息化方面的投入，擺脫了支付高昂的費用在計算機軟硬件的購買和培養計算機開發維護人才上，有效緩解了資金壓力。

（二）促進內部績效考核，為內部控制提供有效平臺

云財務最大化地運用信息化技術將財務與業務有機結合，避免公司出現信息孤島的情況，為企業內部控制管理和績效考核提供了有效的平臺。云財務可以使企業在處理公司財務業務的同時，將人力資源部、采購商、銷售部門、生產部門等有序結合、統一管理，使業務數據得到及時地保存和使用。基于此，首先企業人事專員可以隨時查閱考察各個部門的運營情況和業績，即時記錄與考核，客觀評價工作績效，大大促進了內部績效考核的效率和公平。其次，企業管理者可以將財務預測、財務計劃、財務核算、財務分析、財務決策等集成于一身，為企業的內部控制提供一個有效的平臺，幫助企業提高生產力。

（三）釋放基層人員精力，推進財務人員向管理會計轉型

云財務使財務工作更加自動化和智能化，使財務人員從機械的、標準化的作業中解脫出來，有時間去思考更多的戰略問題，從而推動企業財務更多向管理會計發展轉型。云財務的推廣實現了動態觀察企業經濟活動、動態計算企業各類經濟指標以及動態規劃企業目標的功能。這些功能的實現都為管理會計分析財務數據、評價過去、控制現在、規劃未來提供了便利。越來越多的財務職能重新整合，財務人員可以有更多的時間專注在公司的核心業務，既能站在業務的角度看財務，也能站在財務的角度看業務，做到了業財融合，為公司提供更大的效益，更好地適應全程業務發展對管理提出的新要求。

四、云財務在企業管理應用中存在的問題

（一）云財務的推廣存在阻力

云財務雖然具備前文所述的優勢，但是在企業的推廣過程中仍然存在不小的阻力。首先，許多中小企業的財務人員認知粗淺，都不知道云財務的概念和用途，或者即使知道了，但是在固有的謹小慎微的態度下，要想改變數據存儲于虛擬化的云平臺，不亞于一場大革命。其次，云財務的數據自動化、流程標準化導致許多基層的、重復性的人工財務工作逐漸被代替，比如會計核算功能、不相容職務的角色分工、管理和監控自動化財務流程等等，這種形勢下企業財務人員害怕引入云財務導致失業風險。第三，云財務作為一種新的工作模式，需要財務和業務部門互相融合，投入大量的時間精力和成本流程進行重組，這對財務人員要求更高，而人對新事物的接受一般都存在抵觸心理，不想改變。這一系列的原因都限制了云財務的推廣和有效應用。

（二）財務人員專業素養不能跟上云財務的轉變

云財務要求財務人員逐漸從純粹的財務業務向縱向的管理會計服務轉型，財務人員專業素養面臨巨大的挑戰。云財務作為一個新興事物，是對整個信息時代財務作業的一場轉型和變革，目前還處在摸索的狀態。財務人員不僅需要具備高水平的財務知識，了解企業的業務管理流程，能夠參與預算分析、報告評估、資金成本控制、戰略風險管理、企業價值評估，同時還要對整個信息系統的運行、規劃、維護、控制、管理把握精準。比如，在企業營運資金管理過程中，財務人員可以讓倉庫管理員將一段時間庫存商品的在庫、出入庫數據收集到云財務中心，算出最佳庫存持有量并編制可行性報告。這意味著原有財務人員的素質需要盡快跟上時代的進展，可是目前市場上相關財務人才的供給和輸出并不多，這在一定程度上阻礙了云財務的發展。

（三）數據信息安全隱患

在云財務的模式下，企業的財務數據都儲存在云服務商提供的云儲存平臺上，那不可避免的就會出現數據信息安全隱患。企業業務和財務信息真實地反映了企業的業務結構、客戶數據、經營戰略、融資規模和構成、投資流向和結構等等，都是企業的核心信息，對會計和審計人員要求的保密等級極高。但是云財務打破了這個壁壘，企業通過門戶登錄云端，各項處理信息也通過前端服務器傳輸到了終端的數據池里，而這個數據池是公用的，任何企業或者員工都有可能獲取到相關的數據；此外，如果數據池遭遇病毒入侵，就會導致數據大面積地泄露、遺失或者篡改；第三，云服務商在提供服務時如果發生意外，出現了軟硬件配套的基礎設施故障或者破產倒閉的情況，那么原有的數據池的保存和銷毀都會使企業面臨風險。數據信息安全出現問題將會給作為終端使用者的企業帶來巨大的損失。

五、云財務在企業管理中的有效應用策略

（一）加大云財務使用的推廣力度

1.普及云財務教育，提高員工認知程度

要想改變企業的固有思維定式，需要讓用戶認識云財務產品。對企業的決策層進行現代信息發展前景教育，讓決策層認識到大數據時代云財務對原有的業務和財務流程進行重新組合，從源頭上的需求把握，到采購、生產、銷售產品，再到公司內部業務部門溝通、管理者決策，信息技術日益發揮著重要作用；對財務人員進行云財務認知教育，可以請云服務商現場講解云財務系統的實際使用案例，幫助了解什么是財務云以及云財務的具體使用流程，普及了認知就能從根本上去除對未知事物的恐懼和不確定性。

2.宣傳云財務的優勢，降低員工抵觸情緒

云財務作為一種新事物，需要較高的專業水平和充足的時間精力來應對，而大部分人不喜歡這種信息化變革，所以領導決策層的高度重視是云財務有效展開的重要保障。領導層需要加強對新模式的宣傳，讓員工真切感受到效率的提高、數據的及時準確性，如果員工過于抵觸工作轉型，可以根據員工的需求，按照公司轉型的需要給他們安排新的工作崗位。同時做好業務和財務部門間的協調工作，盡可能地降低磨合期帶來的損失。

3.國家從宏觀上予以支持

云財務在實行初期需要大量的人力和財力投入，國家在宏觀上可以給予一定的財政支持作為建設資金。比如，國家可以撥出一定的建設資金建立國家所有的云財務研發中心和試驗基地，同時對開發自有云財務的大型企業和云服務商予以一定財政支持和稅收優惠，共同積極探索云財務的研發和應用經驗，最后達到推廣的目的。

（二）組織和人員變革

1.多維度協同培養，提高財務人員專業素養

為了適應高速發展的會計信息化時代，高校、企業在培養和提高會計人才專業素養過程中，應該注重與政府、企業、國內外會計行業協會合作，充分利用學歷教育、繼續教育、實踐鍛煉等途徑和方式，實現多維度的協同體系培養方式，使財務人員成為通曉會計核算、業務處理、信息分析和決策的綜合型人才，跟上云財務的發展。

2.分級分類財務人員，最大化保障云財務的運行

根據業務運營、技術管理、財務分析和決策將財務人員進行合理分級分類，讓專業的人員做專業的工作，確保員工的能力和知識達到最大程度的發揮，創造最大的團隊價值。比如復合素質高的員工可以安排流程改造、營銷策劃、風險管理控制、財務預算、戰略規劃等發面的財務工作，而專業素養跟不上又不肯及時進行學習的員工可以安排基礎的數據錄入和單據處理工作。

3.合理的績效考核，提高員工改變的積極性

公平合理地評價工作績效，可以幫助員工主動積極地提高專業水平，從而有效提高云財務平臺使用的整體績效。比如可以引用源自哈佛大學和諾朗頓研究院的平衡記分卡績效評價體系，從財務、客戶、內部運營、學習與成長四個角度衡量財務人員，更好地激勵員工，提高員工的專業素質和參與意。

（三）充分保障云財務數據的安全

1.通過技術手段加強數據安全保護

云財務服務商應該從客戶準入、數據傳輸和數據保存三個方面入手，運用科學的技術手段保障數據的安全。首先，在企業用戶準入方面，需要對身份進行鑒別和授權，運用公鑰加密技術（public key encryption）確認使用者是否具有準入權限，同時明確準入人員的授權范圍，避免出現崗位相容的情況，從源頭上把握住使用者權限；其次，在數據傳輸過程中，運用SSL(Secure Sockets Layer)安全通道對傳送的數據進行加密和隱藏，確保數據在傳送中不被改變，避免數據的截取、泄露和篡改。第三，對數據進行安全存儲，并拓展一個被隔離的安全操作存儲區域，建立防火墻，避免受外部有害數據的入侵；同時對數據進行全面性備份和關鍵數據備份，采用多備份、異地備份等方式，保障數據的存儲安全；對于需要報廢或者移出數據池的數據也能依據相關標準進行銷毀。

2.選擇合適的云財務服務供應商

合適的云財務服務商既能從技術上最大程度保障數據安全，同時在發生意外情況時也能最小程度避免損失。比如云財務供應商用友云借助密鑰管理中心和加解密產品實現數據安全保護和控制，將安全技術嵌入至整個數據安全生命周期中；同時對上線的產品進行持續監控，特別是對動態發布的內容進行重點的防護，防止網頁篡改、盜鏈、發布不符合國家法律法規的內容和言行等；此外還建立了本地應急系統及容災系統，相互配合共同保證整體業務連續性，避免了發生意外情況導致數據丟失毀損的情況。這一系列安全舉措為用戶的數據安全提供了高級的防護能力。

3.建立云財務信息安全法規

國家應盡快完善《信息安全法》等相關法律，落實會計專門的信息法，用法律的強制性來保護云財務數據的安全。我國的云財務目前還處在起步階段，還有不少企業因為數據的安全性對其持保留態度。國家可以對企業的需求進行詳細了解，除了非法入侵數據庫，還要要求能夠通過合法手段獲得財務信息的企業員工、云服務商、相關的第三方遵守制度。解決了這些針對性的問題，形成完整的法律體系，這樣有助于改善這一情況。

六、結語

云財務的快速發展為企業管理帶來了新的模式契機，是企業財務變革和轉型的重要路徑之一。但是云財務的推廣阻力、財務人員素質的不同步、會計信息安全等方面的問題在一定程度上影響了云財務的發展，為云財務的應用帶來了新的問題。本文從如何加大推廣力度、如何進行組織和人員變革以及如何保障信息安全的角度出發，提出了有針對性的對策建議，希望能對企業管理應用云財務提供一些借鑒。