強化企業內部審計的有效途徑

劉安兵

[摘 要] 企業內部審計同企業財務管理不同，它是對企業內部所有管理活動的審核，尤其是在資源的合理化運用，企業運營風險的控制以及內部管理活動的強化方面，有著極強的主導性，近年來隨著市場經濟競爭的日益白熱化，企業內部審計職能也進一步被挖掘，成為了提高企業經濟效益，強化內部管理結構，增強企業抗風險能力的主要方向。通過就企業內部審計的重要性及現目前我國企業內部審計的發展現狀來進一步分析強化企業內部審計的有效途徑，以期能為我國的企業發展提供一點參考信息。

[關鍵詞] 企業內部審計;重要性;現狀分析;途徑

[中圖分類號] F230[文獻標識碼] A[文章編號] 1009-6043（2019）05-0155-02

一、企業內部審計的重要性分析

內部審計同政府審計、社會審計并列為三大審計，2011年1月，國際內部審計師協會所發布的《國際內部審計專業務實框架》中，對內部審計進行了重新定義，即：審計是一項獨立的、客觀的咨詢活動，旨在采用系統的、規范的方法，來改善、控制、治理機構在運行過程中存在的風險，提高效率，以隨著市場經濟的不斷發展，企業要得以在競爭激烈的市場站穩腳跟，除了要不斷開拓市場，穩定企業運營外，還要進一步加強企業內部的管理活動，由此來提高企業的綜合實力，就現目前而言，我國大部分企業的內部管理活動已開始融入審計職能，但審計功能更多的卻局限在規章制度上，致使審計職能無法得到充分發揮，進而限制了企業的發展。基于此，本文首先來闡述下企業內部審計的重要性，再對目前我國企業內部審計的發展現狀進行分析，以為強化企業內部審計的有效途徑提供一點參考性建議。

通過增加其價值的方式來改善組織運營，幫助組織實現目標。就定義而言，企業內部審計對提高企業經濟效益，控制企業管理風險，強化企業財務管理有著極為重要的作用。

（一）有助于提高企業的經濟效益

企業內部的一切管理活動都是為了提高企業的經濟效益，內部審計也不例外，內部審計在提高企業經濟效益方面，主要是通過監督企業的經濟活動，合理配比資源來實現，同時利用審計的防弊查錯功能，對企業的虧損、管理混亂等問題進行分析，看其是否存在資金運用不合理或是否有徇私舞弊、貪污受賄等不正之風，以便對癥下藥，由此來完善企業內部管理活動，控制企業運行成本，挖掘企業發展潛力，從而實現企業經濟效益的提高。

（二）有助于降低內部審計風險

自全球金融危機爆發后，企業的生存發展越發艱難，內部審計風險所帶來的企業風險也明顯增加，所謂審計風險，就是審計人員在審計過程中因重大審計失誤而造成決策者的決策失誤，以至給企業的運行和發展造成了無法估計的損失。審計人員的審計失誤主要體現在沒有及時發現財務報告上的重大錯報、漏報情況就出具了相關的審計報告，加強企業的內部審計管理，就是為了規避此風險，通過強化審計工作人員對企業運行情況，發展目標和發展方向的認識，加強企業管理者之間的交流來進一步細致化審計工作，從而做到及時發現，及時止損。

（三）有助于強化企業財務管理

內部審計也有助于強化企業的財務管理活動，對檢查企業財務管理漏洞和強化內部財務管理有著極為重要的作用，具體表現為，其一，通過對財務經濟活動的管理，能有效消除企業財務管理過程中存在的鋪張、浪費、貪污、徇私等現象，保證了企業資產的安全性和完整性;其二，通過對財務數據的審查，能保證財務賬簿及相關憑證數據的準確性、及時性、真實性和完整性，有助于查詢財務管理漏洞，做到及時止損;其三，企業的內部審計除了貫穿企業整個經濟活動，協助企業管理外，還可根據審計報告進行事前風險及前景的評估，事后問題的即使更正和處理，做到事前、事中、事后的全面控制，進而實現企業財務體系的正常運轉，提高企業財務管理效力。

二、我國企業內部審計發展現狀探究

（一）企業對內部審計的認識不夠

雖說在市場競爭日益激烈的環境下，不少企業在攻占市場，提高市場占比的同時，也在逐漸開始完善內部的審計機構體系，想要通過完善系統的內部審計機制來達到提高企業的綜合實力，但實際情況卻與之相反，企業在進行內部管理活動的審計之時，只考慮到了對鋪張浪費、貪污受賄、徇私舞弊等經濟活動的監督和考核，審計所具備的評價和服務職能都未得以體現，審計作用過于單一，審計的重要性無法得以凸顯，降低了審計的效果。

（二）企業內部審計機構缺乏獨立性

企業內部審計機構缺乏相對應的獨立性，使得企業內部審計發展受限。這主要是因為我國現代企業內部審計機構大多依附于財務部門或由領導者直接領導，對依附于財務部門的審計機構，其審計工作就相當于財務機構內部的審查，審計內容準確性有待商榷，審計結果缺乏信服力，難以服眾，而由領導層直接領導的審計機構，其審計結果會受到管理者情感或思想上的影響，審計結果同樣缺乏公正性和信服力，審計效果自然大受影響。

（三）審計隊伍知識結構單一

企業內部審計是企業經濟效益的保證，而審計人員的技能水平和綜合素質，則是內部審計質量和效率的保證，現目前我國的企業內部審計團隊中，審計人員的知識技能是一大短板，大多數審計人員只具備審查相關的專業知識和經驗，對企業的管理、法律以及市場經濟等方面的知識都較為缺乏，無法在實際管理過程中給與決策性的意見，使得審計結果過于單一，其次，審計人員自身專業能力和自我學習能力不夠，無法在第一時間接收到最新的審計理念，也將進一步影響企業內部審計的質量和效率。

（四）缺乏科學的審計方法

在計算機信息網絡大數據背景下，企業內部審計要發揮作用，必須盡可能的運用更先進的設備或手段來完成數據的分析和整理，通過減少審計工作量，提高審計結果的準確性和及時性，來實現審計質量和效率的雙重提升。但就實際情況來看，我國現目前的企業內部審計并不具備此手段，比如審計人員在利用電算化軟件完成數據的統計和分析時，往往因缺乏相應的知識體系而無法完成審計工作質和量的轉換，利用電算化進行風險的評估和內部管理的控制更加難以實現，綜上所述，我國現目前企業審計在管理活動中難以發揮其作用也“情有可原”。

三、強化企業內部審計的有效途徑

（一）提高企業對內部審計的重要性認識

現代不少企業都只發揮了內部審計的審核職能，重點考慮企業內部財產是否被私有化、是否存在貪污受賄、是否有徇私舞弊等現象，其評價和服務職能未得到體現，以至審計在企業的內部管理活動中的重要性不斷被拉低，究其原因，這主要是企業內部管理者對內部審計的重要性認識不夠，無法完成審計監督職能向服務及評價職能的轉化，進而使得審計難以發揮其價值。所以為了保證審計更好的發揮其職能，加強管理者對內部審計重要性的認識勢在必行，除此之外，還要進一步強化企業審計對企業內部經濟活動的控制性，讓企業審計的價值得以在經濟活動中充分體現，進而提高審計在企業管理過程中的地位，達到強化管理目的。

（二）設置獨立性較高的審計機構

為了保證企業內部審計效果的公平公正，審計機構必須同其他部門隔離，并賦予審計部門一定的特權，其權利一是象征著審計部門的獨立性，二為增加審計部門的權威性，而且在具體的審計過程中，還要保證審計機構內部的審計人員同被監督的對象沒有任何情感、利益上的瓜葛，必要情況下需實行回避制度，現目前而言，較為理想的審計機構是由董事會直接管轄，其成員涵蓋董事長、外部董事及非執行董事，此構成不僅保證了審計機構的獨立性，又明確了權利，而且完全不會受其他部門的影響，可謂全面保證了審計結果的公正性和客觀性。

（三）加強審計隊伍技能及素質的培訓，提高審計團隊綜合實力

想要充分發揮企業內部審計職能，加強對企業內部管理的有效控制，提高審計團隊的專業技能和素養也是一大重點，尤其是在新時代背景下，內部審計職能已逐漸開始從監督、考察之中脫離開來，進而同企業的整個經濟活動相關聯，小到產品的生產，大到市場的管理，所以內部審計人員除了要具備專業的審計知識，扎實的財務功底外，還要精通法律、經濟、管理、行政等各方面的知識，為實現這一目的，保證審計團隊的綜合實力，可以從以下兩個方面來提升，一是吸納專業性人才，優化審計團隊，由此來實現審計工作效率和質量的強化，二是不斷加強對審計團隊內部人才的培養，定期開展培訓，鼓勵員工參加審計相關的技能考試，并將考核情況其同資金待遇相關聯，由此來調動審計成員的積極性，進而保證審計團隊綜合實力的提升，除此之外，在保證審計團隊專業技能提升的同時，還要進一步加強對審計人員專業素質的強化，定期開展思想品德的教育，完善相關獎懲制度等等，以通過各方制度的平衡和規范來為企業建立一個專業高素質的審計團隊。

（四）合理運用科學的審計方法，提高審計效率

提高審計質量和效率，也可以通過運用科學的審計方法來實現，在運用科學審計方法方面，審計人員可從前人或自己以前的相關經驗中總結方法，也可通過利用更為專業快速的設備來達到此目的，在信息化數據背景下，利用會計電算化來輔助完成相關數據的分析和統計是目前常用的手段，但與此同時，這也涉及到相關知識的學習和應用，所以審計人員不斷強化自身，不斷學習累積，對提高審計工作質量和效率有著極為重要的作用。

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[責任編輯：潘洪志]