事業單位財務內部控制相關問題研究

盧敏

摘要：本文對事業單位財務內部控制存在的主要問題進行分析，以此為依據，提出加強財務內控意識、對預算工作進行控制、建立內控審計制度，發揮外部監督機構作用的有效措施，旨在事業單位通過建立完善的財務內控制度，促進事業單位的經濟效益不斷提高，實現可持續發展。

關鍵詞：事業單位;財務內部控制;預算編制;不相容崗位

目前，我國的經濟不斷地發展，事業單位也逐漸加強了財務管理方面的改革，并逐步完善了預算制度及財政審批制度，內部控制的作用在單位中的作用逐漸顯現出來，但在實際的財務內控工作中，還存在一定的問題，對事業單位的發展造成了一定的影響，因此，相關的管理人員務必要認識到內部控制過程中的薄弱環節，并加以及時的改正，進而保證財務管理的有效性，為事業單位獲得更高的社會效益與經濟效益。

一、事業單位財務內部控制存在的主要問題

（一）預算編制缺乏科學性

事業單位的預算編制現狀為預算工作沒有進行內部的批復工作，導致預算執行力度不強，沒有結合單位的實際情況進行分析，使財務部門與其他部門之間的交流與溝通不足，對于預算管理的工作過于粗放化，預算編制及預算管理工作存在一定的隨意性，約束力不強。在單位內部沒有建立有效的溝通機制，導致預算執行進度無法管控，進而對財務內部控制工作造成一定的影響。

（二）內控制度不健全

事業單位的內控制度不夠健全，會對事業單位的經營管理帶來一定的應，最重要的問題還是監管工作沒有徹底的分離，導致資金的使用效率不高，安全性較低。另外，單位的會計信息失真，導致信息質量無法保障，對事業單位的發展造成一定的影響。內控制度的不健全主要表現在以下幾個方面：①單位內部沒有樹立完善的內控控制制度，對單位的實際效益造成較大影響。②雖然已經制定了內控制度，但沒有結合單位的實際運營狀況，沒有嚴格遵照相關的管理制度，影響日常工作的開展[1]。

二、影響事業單位財務內部控制的因素分析

（一）應遵循的原則

首先，事業單位在建立內部控制的過程中，應當遵循重要性、全面性、制衡性的原則，結合單位的實際情況，將財務內部控制工作貫穿于整個單位經營活動的執行、監督與重大決策的過程中，逐步實現對于事業單位財務工作的全過程管控。

（二）建立與實施制度

首先，在事業單位內部，單位的負責人應當是整個財務內部控制建設的主要負責人，在內控體系的構建過程中，在單位實際的運營及監督管理方面應當將自身的領導作用發揮到最大化。同時，相關的工作人員應當結合單位的實際情況，認真學習相關的控制規范制度及專業的知識，逐步制定與單位情況相適應的管理制度。若有特殊的業務，也要遵循內部控制原理，制定針對性較強的制度。最后，在實際的內部控制過程中，要逐步落實責任制，將單位內部的工作進行合理的劃分，使工作人員都能夠明確自身的工作職責，并根據單位負責人作出的內部控制指示，將自身的效用發揮到最大化，逐步構建全員參與的運行機制。

（三）實施方式

1.不相容崗位互相分離

在單位內部設立財務內控的關鍵崗位，進一步明確職責及權限，保證崗位的分離。例如：將提出事項申請的崗位與進行事項審批的崗位進行合理的劃分，保證這種相關的崗位，不可設置為同一名員工。

2.內部授權審批控制

在單位內部要進一步明確各個部門及各個崗位的日常工作及業務辦理權限，明確員工的相應責任，并逐步建立重大事項的會簽及重大決策制度。

3.健全財務管理制度

在單位內部要有效的提高會計人員的綜合素質，加強會計人員的崗位責任制，不斷的規范基礎化的工作，強化檔案管理工作，使會計工作有效的展開[2]。

4.信息公開機制

在單位內部財務部門要積極加大與各個部門之間的信息溝通，定期開展信息核對的工作，實現資源共享，進一步確保事業單位內部與外部信息的溝通，保證單位的內控信息能夠及時傳達給相關的工作人員。

三、完善事業單位財務內部控制制度的有效措施

（一）加強財務內控意識，樹立正確的內控觀念

在事業單位內部，建立有效的內控制度，培養第一責任人，在風險問題發生時能夠及時作出應對的措施，并通過在單位內部定期開展宣傳教育的工作，相關的負責人員要清楚地了解事業單位內部的關鍵點，認識到建立內控制度對使用單位發展的重要性，不僅在一定程度上關系到財政資金的使用效益，還對整個經營活動的風險有著直接的關系。在加強財務內控意識的同時，逐步構建完善的內控環境，促進內控制度的建設工作。在事業單位內部建立完善的財務內控體系，能夠使事業單位的經營流程有章可循，逐步建立相互牽制及制約的關系，對著事業單位的經濟管理活動不斷的流動，使所有的業務環節都經過財務內控管理工作，形成各部門員工之間互相配合及聯結的內部控制機制[3]。

（二）對預算工作進行控制

1.在事業單位內部，財務部門的相關工作人員應當加大對于預算管理工作的重視程度，逐步建立起與各個預算部門之間的溝通渠道，在預算編制的過程中，要定期與部門的領導及財務工作人員進行交流，及時追蹤財務內部控制工作的進度，在各個部門遇到內部問題時進行主動地解決與協調。另外，不斷的應用預算控制系統，對于相關的負責人進行合理的授權，并根據基層員工及管理者的意見進行總結，不斷的完善內控系統，將預算工作的實際效用發揮到最大化，進而為財務內控工作提供有力的數據信息。

2.在收入預算控制方面，財務部門應當結合單位內部的實際情況，對于實際的合同發票及實際收款進行核對，在發現不一致時要及時找出問題的根源，并作出有效的解決措施，在一定程度上減少單位的收入流失。利用信息化的系統對單位的財政收入及支出進行實時監控，有效的減少因人為核算造成的損失，促進單位的經濟效益不斷提高[4]。

（三）建立內控審計制度，發揮外部監督機構的作用

首先，從內部監督的角度來看，事業單位內部應當設立有效的內部設計機構，并建立完善的內部審計制度，保證內部審計的獨立性及權威性，并保證得到單位內部各個部門的重視程度，將對于內部崗位的監督職能發揮到最大化。利用內部審計機構，將風險防范工作做在事前，注重事前的風險評估，并對事業單位內部存在的問題及缺陷進行不斷的優化與完善，注重事后的控制工作，進而促進內控制度體系的完善。財務工作人員與事業單位的負責人應當積極配合內部審計部門，做好溝通協調的工作，進而為財務內控工作的開展奠定穩固的基礎。從外部監督的角度來看，事業單位要將信息對外公開化，接受大眾的監督與社會的監督，使事業單位能夠處于合理的發展環境下，逐步獲得更高的經濟效益。

四、結束語

綜上所述，在事業單位內部建立完善的財務內控制度，不僅能夠在一定程度上提高會計信息質量，保護財產安全，還能夠使財務工作健康的進行，通過對事業單位內部的分析，找出財務內部控制存在的問題，并及時作出解決對策，結合單位的實際情況，從工作角度出發，將財務管理工作推到新的層面中，逐步構建健全的內部控制制度，有效的提高事業單位的財務管理水平，促進事業單位的可持續發展。

參考文獻：

[1]涂國富.基于內部控制視角的行政事業單位國有資產管理探討[J].行政事業資產與財務，2018 （24）：13-14.

[2]張志新.內部控制視角下事業單位國有資產管理淺析[J].現代營銷（下旬刊），2018 （12）：221.

[3]劉秀民.事業單位會計核算中存在的問題及對策研究[J].現代營銷（下旬刊），2018 （12）：235-236.

[4]張京京.探討事業單位在財務集中核算下的財務管理及監督[J].中國集體經濟，2018 （36）：133-134.