關(guān)于加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理的思考

徐霞

摘要：伴隨著近年來(lái)高新技術(shù)企業(yè)的不斷發(fā)展，在高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問(wèn)題卻越來(lái)越多。由此也可以看出，目前大部分高新技術(shù)企業(yè)對(duì)于自身內(nèi)部控制的管理問(wèn)題仍然存在缺乏重視的情況。這主要也是因?yàn)楫?dāng)前國(guó)內(nèi)學(xué)術(shù)界對(duì)于這些管理問(wèn)題研究不足。所以，筆者針對(duì)a企業(yè)進(jìn)行分析，對(duì)其內(nèi)部存在的控制問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)研究，并提出改進(jìn)策略。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);內(nèi)部控制;問(wèn)題;解決方法

近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的繁榮發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)也逐漸成為了一類主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新興力量，這類企業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)特點(diǎn)不同，具有高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存、存在著大量先進(jìn)技術(shù)的特點(diǎn)。因此，國(guó)家政府為了扶持該類企業(yè)的發(fā)展，不斷推出各類政策傾斜措施，并且在資金方面予以一定的扶持。看到國(guó)家政府出臺(tái)的各類政策之后，地方政府更是不堪落后，主動(dòng)為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供了最大程度的支持。在這種大背景的依托之下，我國(guó)近年來(lái)涌現(xiàn)出了不少高新技術(shù)企業(yè)。

但是，伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)不僅僅滿足于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，在其逐步與國(guó)際化市場(chǎng)接軌的過(guò)程中，隱藏于企業(yè)內(nèi)部的各種控制問(wèn)題也頻頻出現(xiàn)。考慮到高新技術(shù)企業(yè)與傳統(tǒng)類型企業(yè)在解決內(nèi)部控制問(wèn)題方面的方法不同，所以并無(wú)任何可借鑒之處。但是這些問(wèn)題的存在也是不可忽視的，正因這些問(wèn)題才阻礙了企業(yè)的快速發(fā)展，只有合理有效的解決了這些問(wèn)題，方可使企業(yè)走上一條穩(wěn)定的盈利道路。

一、相關(guān)概念

（一）高新技術(shù)企業(yè)

現(xiàn)在普遍活躍于各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的高新技術(shù)企業(yè)，主要是指通過(guò)研發(fā)為手段完成各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并且從中收獲利益的企業(yè)。除此以外，該類企業(yè)普遍擁有大量的先進(jìn)技術(shù)。這類企業(yè)主要的存在目的不僅僅只是研究各類科學(xué)技術(shù)，反而更為注重如何將這些先進(jìn)的科技轉(zhuǎn)化為可以提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的經(jīng)濟(jì)來(lái)源的產(chǎn)品。

（二）內(nèi)部控制

企業(yè)在不斷發(fā)展的過(guò)程中可能會(huì)碰到各種各樣的問(wèn)題，所以通過(guò)制定包含各類相關(guān)制度與流程的內(nèi)部控制體系，可以幫助企業(yè)較好地實(shí)現(xiàn)其自身發(fā)展目標(biāo)，防范在發(fā)展過(guò)程中可能遇到的一系列風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的5項(xiàng)原則是：制衡性、適應(yīng)性、成本效益性、重要性、全面性，這些基本原則是創(chuàng)建企業(yè)和進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)必須要遵守的基礎(chǔ)條件。每一個(gè)企業(yè)都要綜合考慮5項(xiàng)基本原則而不能只單單重視其中的一項(xiàng)，并且應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的實(shí)際狀況相結(jié)合，力爭(zhēng)構(gòu)造出與企業(yè)發(fā)展相契合的內(nèi)部控制方法。

（三）高新技術(shù)企業(yè)的特征

在高新技術(shù)企業(yè)之中存在著眾多先進(jìn)的高新技術(shù)，并且這些先進(jìn)的技術(shù)將會(huì)推動(dòng)行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，而為了獲得這些技術(shù)，進(jìn)一步提高產(chǎn)品的功能，許多高新技術(shù)企業(yè)都不惜投入大量的資金進(jìn)行研發(fā)。但是，往往高新技術(shù)企業(yè)投資的項(xiàng)目是高收益與高風(fēng)險(xiǎn)并存。當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)已經(jīng)成為了世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中不可忽視的一部分。因此與傳統(tǒng)企業(yè)相比，高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)較為明顯：較高的投資金額風(fēng)險(xiǎn)與收益回報(bào)、具備較多的技術(shù)人才、企業(yè)成長(zhǎng)周期較短。

二、高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制

高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)生活中會(huì)遇到四大主要的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源，分別是：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)以及技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，如果高新技術(shù)企業(yè)想要獲得高收益則必須學(xué)會(huì)防控這幾類風(fēng)險(xiǎn)，并且結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點(diǎn)，構(gòu)建一套有效的內(nèi)部控制體系。

（一）企業(yè)在人力資源配置方面的風(fēng)險(xiǎn)控制

研發(fā)人員是高新技術(shù)企業(yè)的核心組成，一旦出現(xiàn)研發(fā)人員過(guò)多流動(dòng)的情況則會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不良影響。所以，在企業(yè)中要格外重視對(duì)人員的管理，在制定各項(xiàng)管理原則時(shí)，要首先做到以人為本，力求核心研發(fā)隊(duì)伍成員的穩(wěn)定。企業(yè)在進(jìn)行員工招聘和崗位提升時(shí)，可以將專業(yè)能力與職業(yè)道德視為同樣重要的參考標(biāo)準(zhǔn)。在日常工作中，應(yīng)當(dāng)盡量多的為員工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，創(chuàng)造多種發(fā)展途徑，構(gòu)建起適合企業(yè)自身發(fā)展條件的激勵(lì)制度。

（二）企業(yè)研發(fā)管理方面的控制

高新技術(shù)企業(yè)的收入來(lái)源主要依靠技術(shù)和產(chǎn)品的創(chuàng)新，所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的發(fā)展計(jì)劃，根據(jù)當(dāng)前市場(chǎng)需求，制定出一套科學(xué)的研發(fā)計(jì)劃。因?yàn)楦咝录夹g(shù)企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目都具有較高的風(fēng)險(xiǎn)，所以在實(shí)施計(jì)劃的過(guò)程中，需要嚴(yán)加管理，規(guī)范研發(fā)過(guò)程中的種種行為，力求將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。企業(yè)需要對(duì)各個(gè)研發(fā)環(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)需要上報(bào)最高領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行決議審批。在項(xiàng)目研發(fā)的后續(xù)階段，同樣要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，一旦認(rèn)為項(xiàng)目成功的可能性較低，則必須立刻終止項(xiàng)目運(yùn)行，保證企業(yè)只受到最少的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）企業(yè)銷售管理方面的控制

高新技術(shù)企業(yè)必須結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展，逐漸完善銷售方面的管理制度，制定合適的銷售戰(zhàn)略以及方式。為了完成企業(yè)的銷售目標(biāo)，需要定期對(duì)銷售過(guò)程中存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，及時(shí)解決所產(chǎn)生的問(wèn)題。

三、企業(yè)在內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)基本概況。

a企業(yè)的注冊(cè)資金為5000萬(wàn)元人民幣，成立于2013年。該企業(yè)主要的研發(fā)方向?yàn)樾履茉串a(chǎn)品，目前擁有員工總計(jì)約400人。由于該企業(yè)在研發(fā)方面的大量投入，致使該企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)在市場(chǎng)上占據(jù)一定的地位，但是a企業(yè)仍舊存在著諸多內(nèi)部控制管理方面的問(wèn)題。

（二）a企業(yè)在內(nèi)部控制管理中暴露的問(wèn)題

1.缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

a企業(yè)多年以來(lái)一直都注重研發(fā)產(chǎn)品，由此忽略了對(duì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)造。研發(fā)部門欠缺相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而該部門卻是核心人員、資金與技術(shù)所集中的部門。不同部門之間又并未形成相互制衡的機(jī)制，稍加不慎就會(huì)浪費(fèi)資源，甚至?xí)?dǎo)致研發(fā)項(xiàng)目的失敗。在工作人員中，缺乏一套可以提高員工工作積極性的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，致使研發(fā)人員工作積極性降低。長(zhǎng)此以往，可能會(huì)導(dǎo)致研發(fā)人員的流失。

2.缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系

目前a企業(yè)所構(gòu)造的風(fēng)險(xiǎn)管理體系仍然流于表面，例如：企業(yè)在投資某些項(xiàng)目時(shí)，資金投放過(guò)多，但是卻缺乏對(duì)于項(xiàng)目過(guò)程的內(nèi)部控制。高新技術(shù)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的主要目的在于減少企業(yè)遭遇風(fēng)險(xiǎn)的可能性，提高企業(yè)的利潤(rùn)率。但是該企業(yè)卻并未從立項(xiàng)、研發(fā)等關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)立有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。除此以外，企業(yè)相關(guān)工作人員欠缺風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，致使在研發(fā)過(guò)程中遭遇頻出的風(fēng)險(xiǎn)。

3.欠缺有效的內(nèi)部控制活動(dòng)

內(nèi)部控制體系的核心就是內(nèi)部控制活動(dòng)。但是a企業(yè)卻并未把內(nèi)部控制活動(dòng)滲透進(jìn)企業(yè)的方方面面，只注重于產(chǎn)品的研發(fā)與銷售。例如：在a企業(yè)中，甚至存在一名員工擔(dān)任多種不相容職務(wù)的現(xiàn)象，這種較為混亂的職務(wù)關(guān)系會(huì)對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展造成不利影響。雖然目前a企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)構(gòu)造出一套初步的內(nèi)部控制體系，但是由于審批權(quán)始終集中在企業(yè)的負(fù)責(zé)人手中，這會(huì)直接導(dǎo)致審批效率低下且可能出現(xiàn)失誤的情況，因此可能會(huì)對(duì)企業(yè)造成一些經(jīng)濟(jì)損失。除此以外，在會(huì)計(jì)記錄中的實(shí)物數(shù)量與庫(kù)存實(shí)物數(shù)量不相符。這主要是因?yàn)槠髽I(yè)庫(kù)房?jī)?nèi)的物料品種較多，且流動(dòng)率較高，所以對(duì)于實(shí)物的受損情況等記錄不及時(shí)，就會(huì)造成庫(kù)房?jī)?nèi)實(shí)物與會(huì)計(jì)實(shí)物不一致的情況，進(jìn)而導(dǎo)致成本與效益失真。

四、解決高新企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的方法

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

針對(duì)a企業(yè)的諸多問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)從細(xì)節(jié)之處改善企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境。例如：應(yīng)當(dāng)在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一套相互制約的機(jī)制，并且逐步搭建一個(gè)合理有效的組織機(jī)構(gòu)，創(chuàng)建一套獨(dú)屬于企業(yè)自身的企業(yè)文化，努力將內(nèi)部控制的思想與企業(yè)文化相融合。從而在企業(yè)內(nèi)部形成一股凝聚力，激勵(lì)工作人員的積極發(fā)展。其次注重建設(shè)一套有效的員工激勵(lì)機(jī)制，在日常工作之余，應(yīng)當(dāng)對(duì)產(chǎn)品研發(fā)人員進(jìn)行培訓(xùn)，以便提高他們的技術(shù)與知識(shí)水平;對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)培訓(xùn)，增加抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力;領(lǐng)導(dǎo)層級(jí)的管理人員應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制工作，為其余工作人員樹立模范作用。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

a企業(yè)雖然目前位于行業(yè)中的領(lǐng)先地位，但是如果不能較好的適應(yīng)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)勢(shì)必還會(huì)面臨一定的風(fēng)險(xiǎn)。所以a企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高自身風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，構(gòu)建一套合理有限的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。例如：企業(yè)在日常工作之中，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲入到方方面面，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際狀況選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)管控工具。將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，并且對(duì)企業(yè)可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制并不是短時(shí)間內(nèi)就能構(gòu)建完成的，而是需要企業(yè)長(zhǎng)期堅(jiān)持。

（三）進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理

針對(duì)a企業(yè)在內(nèi)部控制活動(dòng)中所產(chǎn)生的各種問(wèn)題，筆者建議應(yīng)當(dāng)從以下幾方面進(jìn)行完善：a.明確各崗位責(zé)任制度b.構(gòu)建一套不相容職務(wù)分離與審批授權(quán)制度c.構(gòu)建一套針對(duì)成本進(jìn)行預(yù)算的管理機(jī)制。

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)必須密切結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系，為企業(yè)的良好發(fā)展打好基礎(chǔ)。

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