企業(yè)上市準備階段的財務(wù)管理要點闡釋

摘 要：文章在闡述企業(yè)上市準備財務(wù)管理不規(guī)范對企業(yè)上市影響的基礎(chǔ)上，針對當(dāng)前企業(yè)上市準備階段財務(wù)管理存在的問題，為如何在社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下強化民營企業(yè)上市財務(wù)管理進行策略分析，旨在能夠更好地促進企業(yè)管理發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；上市；財務(wù)管理；要點闡釋

在社會主義市場制度的不斷完善下，我國企業(yè)發(fā)展處于快速發(fā)展階段，企業(yè)之間的競爭日益激烈，在這樣的發(fā)展背景下，上市成為企業(yè)的一個重要選擇。企業(yè)在上市之后不僅能夠獲得更有利的發(fā)展機會，實現(xiàn)企業(yè)的充分融資，而且還能夠通過發(fā)行股票來獲取企業(yè)發(fā)展所需要的流動資金。為此，文章從財務(wù)管理角度出發(fā)，就當(dāng)前公司上市前的相關(guān)要點進行分析，旨在能夠為上市公司融資發(fā)展提供重要參考支持。

1 企業(yè)上市前財務(wù)管理規(guī)范化概述

對于一個企業(yè)發(fā)展來講，一個企業(yè)想要準備上市，需要在之前做好充足的準備工作。財務(wù)管理選關(guān)系到企業(yè)的長遠發(fā)展， 為此，在上市之前，企業(yè)對自身現(xiàn)有的財務(wù)管理情況進行梳理，做好充足的上市準備。企業(yè)上市之前的財務(wù)規(guī)范化管理包含上市公司發(fā)行股票的前置工作，即向證券交易場所提出申請，對企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)資產(chǎn)情況做出科學(xué)的評估，了解企業(yè)是否具備上市資格。在對企業(yè)財務(wù)情況評估的過程中需要了解企業(yè)的應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、存貨、銷售收入、現(xiàn)金流量、財務(wù)風(fēng)險等因素。

企業(yè)上市準備過程中的財務(wù)管理要求具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，主體資格。主體資格是國有企業(yè)上市財務(wù)管理的基本要求。超過三年的合法企業(yè)在變更股份的時候要以開業(yè)時間為基本標(biāo)準，所有財務(wù)工作的開展必須具備證券資格，并確保各項經(jīng)營內(nèi)容的科學(xué)性 和合理性。第二，獨立性。在激烈的市場競爭環(huán)境下，國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)起人需要具備完善的業(yè)務(wù)體系，在完善業(yè)務(wù)體系的作用下確保各項工作都能夠獨立運營發(fā)展。第三，規(guī)范運行。企業(yè)財務(wù)管理人員需要按照一定的要求來規(guī)范財務(wù)管理工作，并在財務(wù)管理 過程中充分發(fā)揮出董事秘書應(yīng)具備的職責(zé)，確保各項財務(wù)準備工作資料披露的規(guī)范、合理。

2 財務(wù)管理不規(guī)范對企業(yè)上市發(fā)展的影響

2.1 企業(yè)本身達不到上市硬性指標(biāo)

企業(yè)的上市需要達到一定的條件，其中，企業(yè)的財務(wù)管理制度深刻影響企業(yè)完成各項指標(biāo)的效率。從當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展實際情況來看，財務(wù)信息失真往往會使得企業(yè)發(fā)展無法達到上市的要求。

2.2 企業(yè)財務(wù)管理混亂影響內(nèi)部控制

企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一旦財務(wù)管理出現(xiàn)問題就會引發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制問題，伴隨而來出現(xiàn)的是企業(yè)管理效率低下，在發(fā)展的過程中不具備上市管理資本。

2.3 企業(yè)財務(wù)管理人員素質(zhì)參差不齊

從當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理人員實際情況來看，財務(wù)管理人員的素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)水平不夠熟練，個人所具備的能力無法擔(dān)任自己的財務(wù)管理工作。

3 上市公司上市準備階段財務(wù)管理存在的問題

3.1 財務(wù)核算違規(guī)操作

一些企業(yè)在發(fā)展的過程中為了增加利潤，在違背職業(yè)道德的情況下做假賬，偷稅、漏稅現(xiàn)象嚴重。這些企業(yè)在建賬的時候沒有嚴格按照財務(wù)會計準則進行操作，而是按照實際業(yè)務(wù)進行會計核算，且會計核算所參照的數(shù)據(jù)信息大多不真實，由這些信息編訂的財務(wù)會計報表，可用性較差。

3.2 企業(yè)會計記錄不全面

當(dāng)前，上市公司的財務(wù)會計記錄不夠全面，而出現(xiàn)這個現(xiàn)象的原因是隨著時間的流逝和企業(yè)人事的變動，企業(yè)以往的會計資料出現(xiàn)了缺漏。上市之前，企業(yè)各個年度的會計記錄，比如公司原材料采購合同、銷售合同、年度會計記錄、預(yù)決算合同書等會計文件沒有得到有效的存儲，在某種程度行影響了公司上市時間表的編訂。

3.3 會計政策不適應(yīng)實際發(fā)展需要

一些公司在準備上市的時候會錯誤的使用會計政策，出現(xiàn)了資產(chǎn)減值準備計提不規(guī)范、借款費用資本化等。另外，企業(yè)在使用會計準則的時候，無法確保各項會計準則使用的連貫性和準確行。

3.4 企業(yè)財務(wù)管理制度不完善

一些企業(yè)在發(fā)展的過程中缺乏完善的財務(wù)管理制度，且一些企業(yè)所應(yīng)用的財務(wù)管理制度不適應(yīng)內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境需要，使得企業(yè)的各項財務(wù)經(jīng)營活動缺乏有效的依據(jù)支持。另外，受企業(yè)管理發(fā)展體制的限制，企業(yè)的一些管理者在財務(wù)管理中存在較大的工作隨意性，財務(wù)管理制度流于形式。

3.5 企業(yè)資產(chǎn)和家庭資產(chǎn)主體權(quán)益混淆

一些準備上市的企業(yè)采取的是家庭管理模式，使得企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部出現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)和家庭資產(chǎn)混淆的現(xiàn)象，甚至一些企業(yè)錯誤的認為企業(yè)發(fā)展資金是個人資金。在這種錯誤意識的影響下直接導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)登記混亂、公私不分，財務(wù)管理具備比較明顯的個人隨意性。

4 企業(yè)上市準備階段財務(wù)管理優(yōu)化策略

4.1 完善上市企業(yè)財務(wù)管理組織框架

綜合證監(jiān)會對上市公司發(fā)行的股票做出了明確的規(guī)定，其中最為重要的一條是在公司上市之前，企業(yè)發(fā)行人在發(fā)展的過程中需要實現(xiàn)機構(gòu)、資產(chǎn)、財務(wù)、人員和各項財務(wù)業(yè)務(wù)的發(fā)展獨立。因而，上市公司的財務(wù)管理組織框架也需要充分考慮這幾個方面的因素，結(jié)合這幾個因素的關(guān)聯(lián)打造一個完善的財務(wù)管理組織框架，具體包含以下幾個方面的內(nèi)容：第一，科學(xué)合理的財務(wù)管理組織框架和人員安排。財務(wù)管理人員包含企業(yè)的實際控制人、控制股東、財務(wù)機構(gòu)等，在具體工作中各個機構(gòu)之間是相互獨立的關(guān)系。第二，企業(yè)財務(wù)人員工作獨立。在科學(xué)的財務(wù)管理組織框架中，財務(wù)人員工作獨立，不從屬于某一部門的職員。

4.2 科學(xué)編訂財務(wù)報表，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理

財務(wù)報表是反映上市公司經(jīng)營發(fā)展情況的重要指標(biāo)，借助財務(wù)報表還能夠?qū)ζ髽I(yè)現(xiàn)階段和未來經(jīng)濟發(fā)展情況做出科學(xué)的評估預(yù)測。為此，企業(yè)在上市之前需要進一步優(yōu)化和完善財務(wù)報表的編訂，特別是優(yōu)化現(xiàn)金流動表、資產(chǎn)損益表、資產(chǎn)負債表的編訂，通過這些財物報表的編訂更為全面的了解企業(yè)每年營業(yè)額、凈利潤數(shù)額、資產(chǎn)情況、負債情況等，通過對企業(yè)發(fā)展情況的了解科學(xué)制定出能夠反映企業(yè)運營管理能力、償債能力的指標(biāo)體系，從而在本質(zhì)上提升企業(yè)財務(wù)管理水平，更好地促進企業(yè)管理方針。

4.3 進一步明確企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范

企業(yè)在正式上市之前，在財務(wù)管理方面都不可避免的存在一些財務(wù)管理不規(guī)范的現(xiàn)象，甚至還有一些公司在財務(wù)管理方面制作了兩套賬目，即內(nèi)部管理賬目和稅務(wù)賬目。其中，稅務(wù)賬目沒有真實有效的反映出企業(yè)發(fā)展的實際情況，且適用范圍十分有限，只能在報稅和稅務(wù)檢查的時候進行應(yīng)用。而企業(yè)的內(nèi)部管理賬目雖然在一定程度上記錄了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實際情況，但是僅僅適用于企業(yè)內(nèi)部管理，不符合財務(wù)會計準則的規(guī)范要求。針對兩套財務(wù)賬目使用的局限，在企業(yè)上市之前，企業(yè)需要提前聘請專業(yè)的會計人員來對現(xiàn)有凌亂的會計賬目進行重新清理和規(guī)范，從而使得企業(yè)內(nèi)部財務(wù)項目符合上市標(biāo)準。

4.4 打造完善的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)

當(dāng)前，我國多項財務(wù)管理法律條文都對內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)提出了明確的規(guī)定和指導(dǎo)，但是從多個上市企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)展實際情況來看，大多數(shù)即將上市企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)趨于標(biāo)準化建設(shè)，內(nèi)部控制管理沒有做到與時俱進。為了能夠更好地促進企業(yè)上市發(fā)展，需要從以下幾個方面進一步打造完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)：第一，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制信息化管理系統(tǒng)。在信息化時代下，信息化管理是企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范的重要基礎(chǔ)，在紛繁復(fù)雜的信息環(huán)境下，通過有效的信息化管理能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)財務(wù)發(fā)展的統(tǒng)一化、規(guī)范化。第二，企業(yè)需要建立完善的財務(wù)管理制度，具體包含企業(yè)財務(wù)核算制度、電算化制度等。

4.5 科學(xué)評估企業(yè)上市過程中財務(wù)管控風(fēng)險

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)上市發(fā)展往往面臨較大的競爭壓力和風(fēng)險，在這樣的情況下，企業(yè)想要實現(xiàn)更好的上市發(fā)展需要全面提升風(fēng)險意識，強化風(fēng)險評估，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際情況制定相應(yīng)的風(fēng)險控制策略。從發(fā)展實際情況來看，風(fēng)險評估是企業(yè)財務(wù)管理控制工作的重要關(guān)鍵，也是企業(yè)上市發(fā)展和財務(wù)優(yōu)化投資的重要指標(biāo)，在某種程度上，風(fēng)險評估影響企業(yè)運行發(fā)展的效益。

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)上市財務(wù)風(fēng)險是一個連續(xù)性、動態(tài)性的變化過程，因而結(jié)合企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的這一特點，財務(wù)風(fēng)險評估工作也需要實現(xiàn)動態(tài)化監(jiān)測管理，通過動態(tài)化的監(jiān)測分析來科學(xué)評估企業(yè)發(fā)展?jié)撛诘母黝愶L(fēng)險，進而有效規(guī)避企業(yè)的發(fā)展損失。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險評估體系的建立需要充分發(fā)揮出企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的作用，借助各類財務(wù)指標(biāo)進行風(fēng)險預(yù)測評估，從而在一定程度上增強企業(yè)風(fēng)險識別和風(fēng)險預(yù)警的準確性。

企業(yè)財務(wù)審計風(fēng)險評估主要涉及會計賬簿、會計憑證、固定資產(chǎn)臺賬、債務(wù)資料等內(nèi)容。在評估這幾個要素的過程中結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際情況擬定A股上市公司的發(fā)展要求，即發(fā)行之前的股本總額不能夠低于人民幣3000萬，企業(yè)近期三個會計年度凈利潤必須是正數(shù)，且需要累積超過人民幣3000萬。

4.6 規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作，強化債券債務(wù)的管理

企業(yè)在上市之前，各項財務(wù)管理工作基本符合會計準則的要求，但是在實際操作的過程中仍然會遇到一些管理疏漏問題，比如會計記錄不準確、憑證和賬簿合同缺失；財務(wù)會計基礎(chǔ)工作薄弱；財務(wù)會計從業(yè)人員基本素質(zhì)不高；財務(wù)會計賬本核對不及時，錯誤記賬和濫用政策的現(xiàn)象較多；財務(wù)管理體系不夠健全，無法為有效的財務(wù)管理提供準確的上市資料信息。針對這些問題，企業(yè)在上市之前需要在以往的基礎(chǔ)上進一步規(guī)范財務(wù)管理工作，及時查缺補漏，強化對財務(wù)會計管理的監(jiān)督。

另外，國有企業(yè)在上市之前不可避免的會遇到賬款問題，為了確保財務(wù)管理工作的有效開展在上市之前需要做好賬款的清收工作，將賬款清收工作職責(zé)落實到個人，并在開展賬款清收的過程中還需要強化對企業(yè)內(nèi)部的審計和核算，開展財務(wù)核算風(fēng)險評估，通過風(fēng)險評估及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)壞賬問題。

4.7 提升企業(yè)財務(wù)管人員的工作能力

企業(yè)上市準備階段財務(wù)管理工作是一項時間跨度大、專業(yè)性強的工作，具體會涉及經(jīng)濟、政治、法律等多門學(xué)科知識，因而為財務(wù)管理人員個人工作能力提出了更高的要求，即企業(yè)財務(wù)會計工作人員在具備財務(wù)管理能力的同時還需要具備專業(yè)的上市知識和工作經(jīng)驗。在日常工作中，財務(wù)會計人員需要通過學(xué)習(xí)不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)，在專業(yè)化培訓(xùn)上開展多元化的教育培訓(xùn)方式，進而全面提升企業(yè)財務(wù)人員的知識體系，打造一支專業(yè)技術(shù)強、綜合素養(yǎng)高的隊伍。

5 結(jié)論

綜上所述，在激烈的市場競爭環(huán)境下，上市已經(jīng)成為多個公司籌集資金、擴大公司發(fā)展規(guī)模、實現(xiàn)長遠發(fā)展的重要選擇之一。但是從發(fā)展實際情況來看，企業(yè)在上市之后往往會面臨更加復(fù)雜的市場、資金環(huán)境，資本作息變化多樣。為此，在上市之前需要相關(guān)人員能夠做好財務(wù)管理的準備工作，完善上市企業(yè)財務(wù)管理組織框架、科學(xué)編訂財務(wù)報表、明確企業(yè)財務(wù)管理規(guī)范、科學(xué)評估企業(yè)上市過程中財務(wù)管控風(fēng)險、規(guī)范財務(wù)基礎(chǔ)工作、提升企業(yè)財務(wù)管人員的工作能力，通過多種措施更好地做好上市準備階段的財務(wù)管理，為企業(yè)未來更長遠的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)支持。

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作者簡介：詹慧瓊（1982—），女，漢族，湖南益陽人，在職研究生，研究方向：企業(yè)管理。