房地產企業內部控制存在的問題及對策研究

梁曉琳

[摘 要]當前，房地產企業面臨的內外部環境正在發生深刻變化，在保證融資渠道暢通、降低費用成本的同時，還要加強內部控制，才能在激烈的市場競爭中立于不敗之地。內控制度體系的建立和完善可以幫助房地產企業度過行業及政策“嚴冬”的，并能持續的提高企業競爭力，應對未來經營和發展需要。文章從房地產企業內部控制存在的問題入手，提出加強內控意識、完善考核機制等措施加強企業內控建設，以期提升房地產企業管理水平，促進企業健康長遠發展。

[關鍵詞]房地產企業；內部控制；問題；對策

房地產行業是資金密集型行業，經營風險和財務風險較高。在房地產行業的企業增多，市場競爭越來越激烈的大環境下，是否具有持續的核心競爭力是房地產企業能否生存并獲得進一步發展的關鍵，而建立并執行有效的內部控制體系就是企業的重要的核心競爭力之一。本文通過分析房地產企業內部控制存在的各種問題及其產生原因，進而提出相應的解決方案，使房地產企業獲得持續發展的動力，進一步提高核心競爭力。

1 房地產企業內部控制的意義和作用

1.1 內部控制的概念

隨著現代企業對內加強管理，對外滿足發展需要，在企業內部逐步產生并發展起來的自我檢查、自我調整和自我制約的一套系統，我們統稱為內部控制系統。內部控制體系對可能引起企業風險的各項因素、行為進行監督并進行一系列的控制行為，保證企業的經營行為與企業總體戰略目標趨于一致的一系列活動。

1.2 內部控制的特點

內部控制是一項企業內部管理系統，需要考慮包括外部市場、政策法規等因素，也需要考慮內部企業文化、企業目標、組織架構、職責劃分合理性等因素的影響，需要對企業的經營活動全方位、全過程進行監控，同時需要各部門、多種監督控制方法相互配合，才能達到形成一個健全有效的內控體系的目標。

1.3 內部控制的重要性

現代企業制度中，所有權和經營權往往是相互分離的，經營者可能為了自身利益而損害股東或其他利益相關者的權益，而有效的內部控制可以對損害股東或公司利益的行為進行有效的監督和防范。有效的內部控制體系可以提高營運效率、保證財務報告的真實性和可靠性，科學合理配合企業資源，實現內部資源使用效率最大化。此外，加強內部控制可以防范經營風險，提高應對市場風險的能力，提升企業競爭力，保證企業健康持續發展，實現企業戰略目標。

2 房地產企業內部控制存在的問題

2.1 缺乏健全的內部控制體系

目前，我國房地產企業大多缺乏健全的內部控制體系，甚至有些小型房地產企業沒有建立內控制度。管理層對內部控制認識不充分，認為內控只是成本控制或資金控制，導致大多數房地產企業尚未建立全面的內部控制制度，只是建立財務內控系統、資金管理系統、預算系統、成本控制等模塊中的一個或幾個，無法形成閉環的全方面的內控體系，無法有效發揮其監督作用。此外，有些企業控制流程不科學、目標不明確，職責劃分不清，同樣影響內部控制體系發揮作用。

2.2 內部控制缺乏統一性

房地產企業往往有多個子公司或者子項目，大型房地產公司的開發項目和子公司更是數量較多。集團使用一套內控系統，子公司又運行著另一套內控系統，集團對下屬公司缺乏控制和監督，大家各自為政，互不銜接，甚至互相沖突，造成房地產企業內部控制體系無法統一管理，造成資源浪費、流程重復、無法監督執行情況等問題。

2.3 內控制度執行不到位

內部控制體系在房地產企業的內部控制中，普遍存在被動執行、管理乏力、監管缺失的問題。從管理層到普通員工往往將精力放在做表面功夫上，存在著互相敷衍的現象。有些企業認為搞內控就是不信任公司員工，對內控建設懷有抵觸情緒。此外，有些管理層和員工將內部控制割裂為多個獨立流程，分別加以控制，造成整個內控體系信息溝通不暢，執行不到位。

3 房地產企業內部控制存在問題的原因分析

3.1 公司內部控制意識薄弱

早期房地產市場競爭壓力小，企業發展較快，普遍缺乏風險控制和成本控制的意識。很多房地產企業從管理層到一般員工都對內部控制是對外應付，對內敷衍的態度。企業文化建設落后于時代要求，管理者素質往往缺乏風險意識，許多房地產企業把主要精力放在追求短期經營成果上，忽視了內部控制的重要性和迫切性，認為企業內部控制只會增加辦事流程，耗費大量精力，增加企業成本，而沒有以發展的眼光和長遠的角度考慮內部控制對企業發展的重要性，忽視了內部控制對企業提高經營效率，優化資源配置，降低費用成本的積極意義。

3.2 企業對內控建設的投入不足

房地產是資金密集型行業，企業在土地整理、基礎建設、勞動力投入等方面需要大量資金，使得企業在內控建設上投入的資金比較有限。同時，很多房地產企業尚未認識到內控制度對于企業的重要意義，只是按照最低標準執行，在內控建設中不能投入足夠的人力物力財力，導致缺乏有效地內控制度，執行過程中也缺少應有的監督。

3.3 缺乏有效地獎罰機制

企業在內部控制的很多流程需要耗費大量精力，但是內控做得好一般并不能為部門和個人帶來直接收益和成果，做的不好的部門也很少因此而受到應有的懲罰，導致公司管理層和普通員工對內部控制缺乏積極性。

3.4 缺乏獨立的審計機制

有些企業缺乏外部審計機制，無法有效地對內部控制系統進行評價并提出建議，無法進一步應對內外部變化對內控機制做出更新完善。有些企業雖然有內部審計機制，往往由于缺乏獨立性或相應權限，不能把審計的范圍擴展的內控程序的方方面面，無法發揮審計對于加強內部控制的促進作用。

4 完善房地產企業內部控制的對策建議

4.1 建立適用于房地產企業的內部控制體系

深入分析房地產行業以及企業本身的特點，根據行業價值鏈條、企業本身架構、現金流特點、機構人員設置等特點，結合行業發展需求，設計符合房地產企業的內部控制體系。并且根據企業內部管理架構調整、外部環境變化、行業趨勢變更等因素，對企業內控體系進行完善和升級，在保證內控建設標準的前提下，建立適合房地產企業需要的內控體系。