事業(yè)單位會計風(fēng)險防范及其控制

周洪娟

[摘 要]風(fēng)險無處不在，也不可避免，事業(yè)單位在實際工作中如何更好地規(guī)避會計風(fēng)險，讓事業(yè)單位會計核算更加真實、有效，為事業(yè)單位的發(fā)展提供正確的數(shù)據(jù)依據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供有效的參考價值。文章從事業(yè)單位會計如何防范風(fēng)險的角度，剖析了風(fēng)險控制的重要性，有哪些風(fēng)險點及風(fēng)險的原因分析，最后對風(fēng)險防范控制提出了幾點建議，希望提供有價值的參考意義，在實際操作中能有效規(guī)避風(fēng)險，更為建立健全完善的內(nèi)部會計控制管理體系起到積極作用。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；會計風(fēng)險；防范；控制

1 加強事業(yè)單位會計風(fēng)險控制的重要性

1.1 有助于保證會計信息的真實有效

會計作為一個提供決策所用的系統(tǒng)，其信息的真實可靠是基本要素，只有做好風(fēng)險防范保證各個環(huán)節(jié)記錄與統(tǒng)計的信息真實有效，才能給決策者以真實的信息。

1.2 有助于增強資金監(jiān)管力度

國家對事業(yè)單位的監(jiān)管，主要是通過其資金動向及營運能力，保障資金的安全，是首要任務(wù)，而資金的監(jiān)管其主要是通過財務(wù)部門，避免出現(xiàn)避免浪費、挪用、貪污等問題，嚴(yán)格的會計風(fēng)險控制可以減少其違規(guī)操作的機會，避免其受小集體利益的驅(qū)使，保障資金安全。

1.3 有利于提高管理效能，保證國有資產(chǎn)保值增值

會計是事業(yè)單位的管家，財務(wù)的所有的經(jīng)營活動都由會計來完成，如何管好家，保障國有資產(chǎn)保值增值，做好會計風(fēng)險防范尤為重要，只有通過有效風(fēng)險防范，完成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，通過對真實的數(shù)據(jù)進行分析，從數(shù)據(jù)中讀取有效信息，發(fā)現(xiàn)問題，提出問題解決的方法，提高管理效能，保證國有資產(chǎn)保值增值。

2 事業(yè)單位會計風(fēng)險的具體表現(xiàn)

2.1 核算管理不規(guī)范

具體體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，原始憑證提供不實，有個人套取現(xiàn)金現(xiàn)象。如有的單位發(fā)生過，出納人員，在原始報銷憑證未大寫、所屬單據(jù)張數(shù)未填列情況時，將自己的一張發(fā)票加入，套取報銷現(xiàn)金。其二，操作失誤，審核不嚴(yán)。對最基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)抄寫或計算錯誤、原始憑證填寫不規(guī)范，坐支現(xiàn)金，長款等現(xiàn)象。其三，對準(zhǔn)則、制度理解偏差，會計科目使用不當(dāng)、收益和費用的確認(rèn)時間有誤、對原始票據(jù)真假判斷有誤。其四，網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險，現(xiàn)在是信息時代，會計也是大數(shù)據(jù)，機密泄密、黑客攻入、木馬中毒，防不勝防。

2.2 預(yù)算管理不重視，執(zhí)行不到位

預(yù)算管理是事業(yè)單位重要管理手段，一直在強化中，但有些會計人員不重視，隨意編制，不嚴(yán)謹(jǐn)，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不真實，經(jīng)費預(yù)算數(shù)不準(zhǔn)確。另一方面，預(yù)算執(zhí)行過程中，支出審批不嚴(yán)格，利用預(yù)算套取經(jīng)費項目，隨意變更資金用途，安排不合理，預(yù)算執(zhí)行不到位。

2.3 隱瞞、轉(zhuǎn)移、截留收入

事業(yè)單位收支二條線，收入全額上繳，有些單位領(lǐng)導(dǎo)想方設(shè)法轉(zhuǎn)移、截留收入，私設(shè)“小金庫”，公款私存，資產(chǎn)處置、其他經(jīng)營性等收入不入賬、違規(guī)收費、罰款和攤派。

2.4 支出管理不嚴(yán)謹(jǐn)

具體體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，不按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)列支，超預(yù)算列支、違反規(guī)定報銷，擅自擴大、提高開支標(biāo)準(zhǔn)。其二，專項資金未專款專用。其三，違規(guī)公款吃喝、公款旅游、超標(biāo)準(zhǔn)接待、違規(guī)使用公務(wù)用車，超標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)等。其四，虛列支出，報銷未實際發(fā)生的經(jīng)濟事項或虛列支出用以職工工資、福利等發(fā)放。其五，違規(guī)超標(biāo)采購，不執(zhí)行采購規(guī)定，違規(guī)超標(biāo)采購。其六，重大開支不經(jīng)集體研究，或都是后補相關(guān)決策依據(jù)，未能真正做到集體決策。

2.5 未按規(guī)定使用、保管票據(jù)

不按規(guī)定印制票據(jù)、偽造、變造、買賣、擅自繳銷票據(jù)、轉(zhuǎn)借、串用、代開票據(jù)。未設(shè)專人負(fù)責(zé)票據(jù)，保管丟失、損毀票據(jù)。

3 事業(yè)單位存在會計風(fēng)險的原因分析。

3.1 會計人員職業(yè)道德有待提高

會計人員水平參差不齊，會計人員入門門檻不高，事業(yè)單位一般會計人員年齡較大，思想相對保守，對知識更新不及時。有的會計從業(yè)人員的法律意識薄弱，思想道德素質(zhì)不高，利用職務(wù)之便為自己謀取私利，侵吞事業(yè)單位的財產(chǎn)，這很容易出現(xiàn)會計記錄數(shù)據(jù)脫離實際情況，會計信息失真，少數(shù)會計人員，沒有從會計職業(yè)道德出發(fā)，不敢揭發(fā)問題而是掩蓋問題，甚至伙同領(lǐng)導(dǎo)貪污、侵占公款，置法律、法規(guī)、制度于不顧，沒有不敢花的錢，沒有不敢造的假。

3.2 單位領(lǐng)導(dǎo)夠不重視

因事業(yè)單位好多都肩負(fù)公共服務(wù)，有些事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)只重政績，會計風(fēng)險防范意識不強，認(rèn)為單位內(nèi)部財務(wù)就是從財政“要錢、花錢”的過程，都是自己可控的層面，不會有什么風(fēng)險。甚至自己想辦法多套取點經(jīng)費，多些活動經(jīng)費，逃避政府的監(jiān)督。

另外一方面，不重視財務(wù)管理工作，認(rèn)為會計只是記賬的一個內(nèi)部機構(gòu)，缺乏對內(nèi)部財務(wù)工作的重視。

3.3 管理制度不完善、缺乏有效內(nèi)控機制

有些事業(yè)單位管理制度不完善，缺乏系統(tǒng)、科學(xué)的制度來保障會計管理工作的有效進行，沒有切實可行的財務(wù)管理制度和會計核算流程，內(nèi)部管理較亂，而是按領(lǐng)導(dǎo)的意圖從事，隨意性大。內(nèi)控機制未建立，職責(zé)不清，人員配置不夠合理，相互之間經(jīng)常替對方做一些有關(guān)的工作，會計職能和財務(wù)職能不分，記賬人員和會計審批、經(jīng)辦人員權(quán)責(zé)不明，有些單位由一人全部負(fù)責(zé)，這增大了風(fēng)險的機率。

3.4 監(jiān)管力度不夠

從事業(yè)單位內(nèi)部來看，內(nèi)部監(jiān)督形同虛設(shè)，只是虛與表面，檢查多流于形式，或內(nèi)部監(jiān)督不執(zhí)行，對員工無約束力。外部監(jiān)督，如中介審計、巡查只是走走過場，有些請中介審計是關(guān)系戶，更是流于形式，出份報告，敷衍了事。各種監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督職能交叉，不夠系統(tǒng)，沒能起到對事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用。

4.5 決策機制不健全

有些單位領(lǐng)導(dǎo)，喜歡搞一言堂，拍怕腦袋自己決定，重大事項不經(jīng)集體研究，不科學(xué)決策，決策機制不健全。

4 加強會計風(fēng)險控制的建議

4.1 加強財務(wù)人員隊伍建設(shè)，提高人員思想素質(zhì)

首先加強財務(wù)人員門檻設(shè)置，按需按質(zhì)招聘合格會計人員，通過公開招聘、選撥、考核的方式錄用。

后期進行規(guī)范的繼續(xù)教育培訓(xùn)，加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，掌握更多的技能，注重激發(fā)會計人員的工作積極性、創(chuàng)造性，喚醒工作的熱情。增強責(zé)任心教育，對具有良好勝任能力和優(yōu)秀品德給予精神或物質(zhì)獎勵，對不良行為要扼殺在萌芽狀態(tài)，獎優(yōu)懲惡。

根據(jù)情況與時俱進的進行適當(dāng)?shù)乃枷氲赖陆逃苏枷耄鲃拥种撇涣硷L(fēng)氣，一生正氣，時常進行警示教育，加強思想道德建設(shè)，決不做違反法律、法規(guī)及規(guī)定的事，并為事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)把好關(guān)。

4.2 重視財務(wù)工作，落實主體責(zé)任

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要加強各項法律、法規(guī)及財務(wù)基本知識的學(xué)習(xí)。必要時可請中介機構(gòu)進行面對面培訓(xùn)，不斷提高執(zhí)行財務(wù)管理制度的自覺性，充分認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性，讓財務(wù)管理工作，貫穿到業(yè)務(wù)發(fā)展的全過程。單位領(lǐng)導(dǎo)要支持財務(wù)部門的工作，對其提出的涉險的事項要高度重視。

下達(dá)考核指標(biāo)，政績方面，業(yè)務(wù)、廉政各方面全面考核，確認(rèn)第一責(zé)任人，采取單位領(lǐng)導(dǎo)“問責(zé)制”，承擔(dān)必要的責(zé)任，建立職權(quán)利相結(jié)合的評定機制。

4.3 建立健全管理制度，完善內(nèi)控機制

制度是管理的重要手段，是重要依據(jù)，從制度入手，用制度來管理單位，管理人，而不是靠權(quán)力來制衡。

財務(wù)部門先從細(xì)化各崗位職責(zé)，明確責(zé)任開始，使其各司其職，到預(yù)算的編制、執(zhí)行落實，再到資金、審批權(quán)限、核算、結(jié)算、收支、票據(jù)等各方面制定完善的流程及制度。更要建立嚴(yán)謹(jǐn)、完善的內(nèi)控制度，不相容崗位一定要分開，規(guī)避風(fēng)險，對薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位可設(shè)雙崗，雙復(fù)核，財務(wù)可定期進行輪崗。現(xiàn)金做好日清月結(jié)，所有資產(chǎn)及時、定期核對，做到賬賬相符、賬實相符。

各職能部門做好對應(yīng)的其它管理制度（如固定資產(chǎn)、采購、合同、招投標(biāo)等）的完善的同時征求財務(wù)部門的意見及建議，共同規(guī)避風(fēng)險。

各項管理制度要根據(jù)國家及上級的相關(guān)政策要求或日常工作中凸顯的問題時，應(yīng)及時進行修訂和完善。

4.4 加大監(jiān)管力度

設(shè)立內(nèi)部審計、紀(jì)檢機制，明確職能，強化責(zé)任，監(jiān)督單位業(yè)務(wù)獨立于任何部門，設(shè)立綠色通道，直接接受主要領(lǐng)導(dǎo)管理，不受任何部門和領(lǐng)導(dǎo)干擾，采購、合同需經(jīng)紀(jì)檢部門、審計部門全程介入，做好內(nèi)部審計監(jiān)管，從源頭管控，做實事前控制。

加大資金管控，資金、賬務(wù)系統(tǒng)進入專用系統(tǒng)監(jiān)控，不得隨意設(shè)立賬戶，設(shè)置大額資金預(yù)警制度，保證資金安全。

事業(yè)單位會計重視自身建設(shè)的時，也要高度重視外部審計、巡查，認(rèn)真對待，積極配合各部門的審查和監(jiān)督，主動配合落實，對查擺的問題認(rèn)真對待，抓好落實，讓審計、巡查體現(xiàn)其真實的目的和作用，不能流于形式。

4.5 落實三重一大責(zé)任清單

認(rèn)真貫徹執(zhí)行民主集中制，進一步健全議事規(guī)則、決策程度。把集體領(lǐng)導(dǎo)和分工負(fù)責(zé)相結(jié)合，提高民主決策、科學(xué)決策、依法決策水平。發(fā)揚民主、善于集中、敢于擔(dān)責(zé)的優(yōu)良作風(fēng)，進一步細(xì)化“三重一大”事項，落實責(zé)任清單，重大事項必須集中研究討論，做好決策依據(jù)臺賬工作。

總之，風(fēng)險客觀存在，會計人員認(rèn)真對照自己的職責(zé)，履行好自己的義務(wù)，做好各項財務(wù)管理工作，將風(fēng)險降到最低。

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