金融企業加強全面預算管理工作的路徑探究

付廷婷

[摘要]全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的財務以及非財務資源進行分配、考核、控制的一項綜合性工作，其對于組織和協調企業內部生產經營活動有著顯著效果，是實現企業既定經營目標的重要手段。文章主要對金融企業全面預算管理的相關內容進行闡述和分析，并提出合理的改進措施，以確保金融企業的穩定發展。

[關鍵詞]全面預算管理；金融企業；改進措施

[DOI] 10.13939/j.cnki.zgsc.2019.20

在金融企業預算管理中，采用全面預算是現代化管理中非常重要的方式，其通過信息整合、資金和業務的授權與評價，能夠加大企業資源整合力度，提高企業經營過程中的經濟效益。不過在全面預算管理工作的開展過程中，仍存在一些問題有待解決。

1 金融企業預算管理存在的問題

1.1 預算編制不合理，無法實現價值鏈和業務鏈的有機結合

預算編制其實是一個價值分配的過程，一般申報部門在進行預算申請時，都是以多申報和超額申報為主的，這樣能夠為自己積累更多可供使用的資金，為項目開展提供幫助。不過在申報過程中，金額的多少與申報企業的地位以及話語權有著直接關系，如果該企業的影響力相對較大，預算申報不僅不會存在較大的壓縮性，審批效率也會有所提升；相反，如果話語權輕、影響力不足，則會導致預算審批金額與申報金額不符，使得實際業務需求與預算存在較大差異，價值鏈和業務鏈無法有效結合起來，進而阻礙企業相關工作的開展。

1.2 預算管理表面化現象較為嚴重

在消耗大量人力和時間的基礎上，制成的預算在實際落實上會存在兩方面問題，一是預算管控重視力度的不足，使得預算管理相關內容無法有效落實到具體工作中，表面化現象嚴重，降低了預算管理效果；二是管理層人員的隨意性較大，管理人員的決策和意志變動會直接影響預算管理工作的開展。尤其是對于金融企業來說，當其存在政策性等不確定因素的變化時，未及時結合企業自身發展情況以及目標需求合理調整預算指標，甚至對預算調整存在一定的抵觸心理，使得預算管理與實際需求相悖離，嚴重的影響了預算管理功效的發揮。預算編制并不是一蹴而就的，其需要結合實際進行不斷的調整和完善，這樣才能保證預算準確性，減少偏差的生成，一旦忽略預算調整環節，很容易降低預算管理的實際功效，阻礙金融企業的進一步發展。

1.3 利潤中心和企業利益之間的矛盾使得預算出現松弛現象

全面預算是針對企業所有成員開展的一項工作，對于金融企業來說，其子公司相對較多，各成員之間既相互獨立又相互聯系，不過正是由于其存在的利潤最終引發預算松弛。當企業處在非穩定發展期時，為使業績數據得到緩沖等各類經濟利益考量，以及管理者的管理風格和對風險的偏好等因素都會影響預算的效率，造成了預算的寬松。尤其是對于金融行業來說，其存在的經營不穩定性更高，原有的管理人員往往將公司存在的問題隱藏起來，并提供虛假的預算報告，成本高估、利潤保留，人為的干預使得企業預算存在較多問題，嚴重影響了全面預算的效率。預算目標在集團與分子公司的反復博弈中，使得內部管理成本加大，資源得不到高效的利用，進而影響企業戰略目標的完成。

2 金融企業預算管理的具體措施和建議

2.1 完善預算組織結構的建立

全面預算管理工作的開展一個系統的工作，其包含了企業戰略部署、計劃、預算以及考核等多項內容，如果缺少完善的組織結構作為支撐，很難保證預算管理的有效落實。對此，金融企業應建立相應的預算管理委員會，由董事長進行直屬領導，同財務部門進行配合，開展相關管理工作。另外，在全面預算制定中，其應以公司的發展目標為核心，合理規劃預算內容，實現各部門成員之間的協調與合作，同時在落實預算管理相關內容時，應將其逐層細分到每個部門、每個人員身上，確保其按照具體的標準要求開展相關工作，提升全面預算管理效果。

此外，金融企業的全面預算需摒棄傳統的理念和模式，構建完善的風險保障機制，充分發揮風控部門和戰略投資部門的能力和作用，逐漸將精力集中點從財務指標專項非財務指標上。在業務數據的對接上，還需注重職能部門反饋的相關維度，為利潤指標、風險指標、業務指標和戰略指標的綜合評價提供幫助。

2.2 實現績效考核的融入，確保預算管理的執行效果

針對預算執行問題，金融企業可將績效考核融入到預算體系中來，將兩者有效銜接，并應用到員工薪酬管理與職業發展中，從而調動員工工作積極性，實現自我管控，確保預算落實的有效性。在考評指標選擇中，可以將財物指標和非財務指標結合起來，構建完善的綜合評價體系，如績效棱柱模型，平衡計分卡等，以提高預算管理質量。金融企業存在較多的不確定性和變化性，需要及時開展預算調整工作，以確保企業發展目標的實現，在預算調整中，可以采用滾動預算的模式提升預算管理效果，便于各項工作的順利開展。

而對于一些較為特殊的項目或者具有額外資金和政策扶持的預算項目，可以安排專業人員進行專職監督和管理，增強管理的有效性。在編制預算報表時，可以月為單位，便于掌握預算的執行情況以及不同角度的預測和對比，及時找出預算執行中存在的問題，并結合經營狀況進行合理的調整，以提高后續預算的準確性，保證企業項目目標的實現。

2.3 增強外部和內部約束效力

2.3.1 外部約束

外部約束主要包含三方面內容，內部審計、績效考核和信息網絡建設。其中內部審計工作的開展一方面需要專業性和獨立性較強的審計人員開展嚴格的監督和管理工作，確保各環節審計工作的標準性，規范性，以減少失誤的產生，保證預算的公允性和合理性。另一方面則要制定完善的審計管理制度，確保預算編制的合理性，加大執行力度。與此同時，在審計過程中，應結合預算目標合理進行資源配置，以確促進業項目的順利開展。

績效考核則通過績效和預算的有機結合，降低人為因素的干擾，防止預算松弛問題的出現，提升預算準確性。對日常結余的項目，應給予獎勵措施，兌現獎懲制度落實激勵機制，從而扼制年末支出激增的現象。在代理成本和激勵成本的對弈中，必須博得股東利益最大化。而信息網絡建設則是將企業預算管理與互聯網有效結合起來，提升預算管理的信息化水平。通過信息網的構建，實現了企業信息資源的實時傳輸和共享，幫助預算部門及時了解下屬部門預算的實際情況，從而判斷預算執行的合理性。同時通過信息網絡還能夠實現預算的實時監控，確保預算的靈性運轉，優化預算管理水平。

2.3.2 內部約束

內部約束主要是進行職業道德的建設，防止預算松弛問題的出現。其具體措施為：首先，完善管理體系和制度的構建，加強監督和控制效果；其次，明確職業道德建設的重要性，通過定期員工培訓，樹立員工正確的價值觀，提高員工的整體素質水平；最會，倡導實事求是的工作態度，少一份私心，多一份初心，從而調節經濟利益關系，構建自律、誠信的預算文化。

2.4 面對復雜多變的金融市場，將滾動編制與多維度考核相結合

在金融企業中，要想充分發揮預算管理的功效和作用，就需要時刻掌握市場發展動向，結合市場需求及時調整預算內容，加強預算管理與業務之間的聯系。為此，在預算編制中，應合理應用滾動編制方式，將預算期同會計年度脫離開來，在預算執行過程中不斷進行調整和延伸，逐期向后滾動，以此實現企業發展的動態監控，增強預算準確性和靈活性，提升金融企業的適應性，最終推動各項工作的順利開展。

另外，在確保預算編制合理性的同時，還應加強對預算工作的考核與評價，實現財務指標和非財務指標、業務指標和戰略指標的有機結合，通過多維度、多角度構建完善的考核體系，改變傳統單一的評價模式，進而提高預算管理的可行性、有效性。再者，在預算管理中，還應將組織管理和執行管理兩部分內容分開考核，以改善預算管理的綜合水平。

3 結語

綜上，隨著金融企業的快速發展，加強企業全面預算管理工作成為實現企業發展目標的重要組成部分。對此，管理者需完善相關管理體系，運用科學合理的管理措施，優化預算管理的水平，最終為金融企業經濟效益的提升貢獻力量。

參考文獻：

[1]王旭東.論企業如何加強全面預算管理[J].當代會計，2018（1）.

[2]郝立杰.關于企業如何進行全面預算管理問題的思考[J].中國商論，2018（15）.