軍工企業內部控制芻議

摘 要：軍工企業的發展對于我國軍事力量和經濟的發展都有積極影響，軍工企業也處于轉型的關鍵時期而面臨著較大的挑戰與壓力。軍工企業相對于普通企業具有明顯的特殊性，因此針對軍工企業的內部控制不僅是理論研究還是實踐經驗都相對較少，所以軍工企業在應用內部控制時還存在較多問題而無法保證內部控制的效果，因此軍工企業需要結合自身的特點來進行內部控制的研究與應用。

關鍵詞：軍工企業；內部控制；優化措施

1 引言

軍工企業不僅是我國重要的戰略產業，同時在我國軍事和經濟發展中都做出了巨大貢獻，為我國軍事裝備制造生產以及先進制造業發展都提供了有利條件。大多數軍工企業中的內部控制環境不夠理想同時內部控制體系不夠健全與完善，一般企業的性質與軍工企業存在較大差別而導致其內部控制體系無法直接應用于軍工企業，所以軍工企業的內部控制在日常運營管理方面的作用相對較弱。軍工企業需要加強對內部控制的研究以及應用工作，不斷完善內部控制應用中的問題并為內部控制創造良好的應用環境，使內部控制提高軍工企業的整體管理能力與發展質量。

2 軍工企業內部控制的應用現狀

2.1 內部控制環境尚達不到理想狀態

整體來說我國的軍工企業發展較為迅速，同時在不斷完成企業轉型來推動更高層次的發展，但是軍工企業來內部控制環境建設方面的工作還有所不足，所以企業中的內部控制也難以得到充分保障。

2.2 內部控制應用不規范

軍工企業雖然在積極應用內部控制來加強企業內部管理的能力，但是在應用內部控制的過程中還存在一定不規范的地方。首先軍工企業的內部控制制度與企業的運營實際情況存在一定出入，這是因為軍工企業的相關制度是參照其他企業而制定而沒有考慮到自身的特殊性，很多時候盲目照搬制度而沒有進行細節的完善。其次軍工企業內部控制對預算管理、成本管理等管理工作的控制能力較弱，控制工作只是集中在部分管理環節而沒有貫穿于企業全體的運營和管理活動當中，同時內部控制實施不規范導致運營活動中的預算計劃和成本計劃等隨意調整，失去管理工作的預定作用及其嚴肅性。

2.3 信息溝通不足

信息是軍工企業運營和發展的重要基礎，但是企業中存在信息溝通機制不健全的問題導致內部控制無法有效實施。雖然軍工企業運營工作的技術含量較高，但是信息技術在企業管理中的應用還相對有限，沒有實時地將重要的運營管理信息反饋到相關管理部門當中，所以企業的內部控制工作不夠及時同時沒有明確的管控目標。其次軍工企業的信息溝通效果也不夠理想，沒有及時地將內部控制的信息傳達至具體的管理部門當中，同時企業中的相關部門對內部控制的配合力度還有所欠缺，所以當企業運營存在問題時也很難及時進行有效的處理。

2.4 風險意識與控制不足

軍工企業在保障國防安全方面有重要作用同時也關系到我國整體的安全，一般軍工企業的運營生產涉及到極高的科技含量和科研投入，同時軍工企業的運營和管理也更容易受到風險影響，但是企業沒有合理地將內部控制應用在風險識別與控制方面。軍工企業在運營過程中對風險的識別能力較弱，一般沒有在運營過程中動態地進行風險狀態評價和風險識別，所以只是在風險產生時被動地采取應對措施。其次軍工企業風險處理的效率相對不高，沒有利用內部控制來調動企業管理部門來共同應對風險，對風險處理方案的實施細節控制不足，容易使企業較長時間遭受風險的不利影響。

3 軍工企業內部控制的優化措施

3.1 優化內部控制環境

內部控制環境對于軍工企業內部控制的實施影響極大，企業應當重視相關環境的優化工作并為內部控制的開展提高有利基礎。軍工企業需要正確認識內部控制并引導企業中的管理人員與工作進行內部控制的學習工作，獲得企業全體員工的支持并使其都能夠主動配合內部控制的實施。軍工企業中需要設立復雜內部控制的組織結構，明確內部控制工作的責任分工并增強管理組織的工作效率，崗位之間需要相互監督與制約來規范內部控制的應用。內部控制的實施與管理人員自身素質有重要聯系，因此企業需要加強對內部控制人員的培養工作并通過內控人員素質和管理能力的提高來帶動企業內部控制環境的發展，這還需要企業加強對內部控制環境的評價工作，明確現有內部控制應用狀態與企業發展需求之間的差距并不斷完善內部控制環境。

3.2 規范制度建設與應用

有效的制度是保證內部控制能夠發揮作用的前提，軍工企業應當重視內部控制現有制度存在的問題同時規范內部控制的應用。軍工企業需要認識到企業的特殊性以及運營管理的重點并在內部控制制度中進行調整，突出企業的特點并貫穿到企業的全體運營活動中，由于軍工企業的內部控制應用還處于起步階段，所以企業中的相關制度應當隨著國家在該領域研究水平的深入以及國家相關政策法規的完善來不斷優化企業中的內部控制制度內容。軍工企業中各部門應當做到不相容職務的分離工作，同時還需要做好各個部門經濟活動的審批和核查。企業還需要加強內部控制在預算管理和成本管理當中的應用，引導企業業務部門與財務部門的合作并制定好相應的預算計劃和成本方案，加強企業內部控制實施過程的控制并動態地調控內部控制的實施。

3.3 完善信息溝通方式

軍工企業在實施內部控制時離不開信息的收集與利用，而信息的質量也會對內部控制的實施產生較大影響，企業應當重視信息利用以及完善企業部門之間的溝通。現階段信息化技術在企業管理中應用較多，軍工企業同樣可以建立信息化內部控制系統來收集企業全過程的運營與管理信息，還需要注意收集的效率以及對信息的篩選，避免失真的信息影響內部控制的決策。軍工企業的內部控制還需要加強績效評價工作，通過獲取相關信息來對企業運營狀態進行評價并根據評價結果來應用內部控制，這需要企業進行多層次的綜合評價并根據企業的運營情況來實施有針對性的內部控制。軍工企業各個部門需要加強對內部控制的了解和配合，主動參與到內部控制信息交換以及內部控制計劃當中，確保內部控制能夠準確應用到企業各個運營環節。

3.4 加強風險預警與控制

風險是企業運營和發展不可忽視的一個因素，而軍工企業現在處于轉型發展的重要時期更需要加強對風險的管控。軍工企業首先需要做好風險的識別，可以通過管理人員的管理經驗和企業運營數據分析等方式來進行風險確定以及分類并建立相應的風險數據庫。軍工企業在風險識別的基礎上還需要加強對風險的分析工作，通過定量和定性的分析方法來確定風險的產生原因和概率并做好多風險處理工作的排序，確定企業需要優先處理的風險。內部控制與信息管理系統結合可以實現有效的風險預警，當出現異常運營信息時及時預警并進行風險排查，快速查找風險產生部位并進行風險應對工作。軍工企業在確定風險以后還需要權衡風險影響和運營收益，確定風險應對策略并將各項措施實施至各個部門當中。

4 結語

在世界時局快速變化的時期，軍工企業的健康發展是十分必要且重要的。軍工企業的內部控制力量薄弱，企業應該結合我國現有的內部控制準則來構建內部控制管理框架，加強對內部控制環境建設并完善內部控制的合理應用，在不斷深入實施內部控制的過程中推動企業內部管理能力的提升，使軍工企業能夠實現更加長遠的發展。

參考文獻：

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作者簡介：宮翠娟（1982-），女，山東青島人，會計師，本科，研究方向：內控、管理會計。