國家治理視角下金融審計問題研究

曹繼普

摘要：我國經濟全面發展的今天，尤其是在經濟全球化和“一帶一路”的發展趨勢下，我國的發展也越來越好，但是，由于發展較為迅速，很多政府部門在進行審計工作時，仍存在一定的缺陷，從國家整治的視角出發，對政府相關部門的審計工作進行整改，從而起到督促相關審計部門的作用，使審計部門得到有效的整改，并提出建立健全國家審計整改體系；提高審計功能的水平等整改措施。

關鍵詞：政府部門；國家整治；視角；審計工作；整改策略

中圖分類號：F830 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2019）03-0090-02

一、引言

隨著我國經濟實力的不斷加強，我國的國際地位也越來越突出，為了能夠更好地使我國在國際上保持有效的競爭力，就要對我國的內部治理進行改進和完善。[1]隨著我國的國家治理逐漸得到有效的完善，國家審計的地位在國家治理中越發的突出和重要，尤其是在提高我國財政資金的使用效率、維護我國經濟金融秩序方面、監督和促進廉潔政府的建設方面、確保社會的穩定發展方法、促進國民經濟健康發展等方面都起到了不可替代的重要作用。[2]就目前而言，國家審計要想在國家治理的環節中發揮本身特有的職能和作用，其關鍵就要對自身進行整改，也就是常說的審計整改。因此，為了能夠使國家審計的監督作用得到良好的發揮，就必須要不斷加強并有效對其進行整改，在此過程中，要對審計內容提出有效的整改措施，從而更好地實現國家的審計功能，使國家治理得到不斷完善和發展。以下主要從國家治理視角下對金融審計問題進行研究，其中，分析報告如下。

二、國家治理與金融審計

（一）國家治理的概念

國家治理是一種政治現象，主要是階級社會的一個重要表現。國家治理的本質主要是通過國家治理屬性以及所特有的職能，通過協調和出臺具體政策措施，來解決和緩解社會上存在的沖突與矛盾，從而到達維持特定秩序的作用。國家治理的根本屬性主要表現為階級性和社會性，在階級社會中，國家治理主要體現為階級性，但是在社會主義社會中，國家治理既要強調其所具有的階級性也要突出其特有的社會性，其中，社會性主要是指利用國家與政府的政治、經濟、文化、社會職能等進行綜合治理。[3]

（二）金融審計的概念

金融審計主要是指對各種融資業務、金融業務等活動進行審計。一般來說，金融業務審計主要包括：一是由國家相關的審計部門和機關單位對中國人民銀行、各國有銀行、商業銀行、中國人民保險公司、信托投資公司、證券公司等金融組織的外部進行分級審計；二是由中國人民銀行稽核部門對各專業銀行、中國人民保險公司和信托投資公司等金融組織的審計；三是由各專業銀行和金融組織內部審計機構對所屬分支機構的審計。

金融審計的內容主要包括：審查貨幣流通；審查信貸業務；審查儲蓄業務；審查結算業務；審查保險業務；審查信托業務、證券交易和國際金融業務；審查財務收支七項內容。[4]

（三）國家治理與金融審計之間的關系

1.金融審計在國家治理環節中占有重要的組成部分。在國家進行治理的過程中，金融審計的本質主要是對國家治理進行有效的預防、揭示和抵御外界的一系列干擾。

2.國家治理的發展直接決定金融審計的發展。國家治理的發展直接決定金融審計的發展，其具體表現為國家治理的需求決定了金融審計的產生，國家治理的目標決定了金融審計的方向。

3.金融審計對完善國家治理具有重要作用。金融審計能夠不斷完善國家的治理，從而有效實現國家的可持續發展，在國家治理中起著積極的作用。[5]

三、國家治理視角下金融審計需要整改的因素

（一）審計機關自身存在的問題

國家的金融審計是站在國家治理的視角進行審計和整改的，因此，存在一定的局限性和限制條件。審計機關自身存在的問題和現狀主要表現為：一是金融審計的整體質量表現不高，盡管最近幾年，國家的金融審計質量有所回升和提高，但是該提升的情況指的是國家的總體情況，并非各個地方和各基層單位都有所提升，部分地區由于信息落后，人才緊缺等原因，導致國家金融審計工作仍存在工作不到位的情況，最終導致整體的金融審計情況仍然存在問題。二是國家金融審計整改時缺少主體。按照國家審計的標準和相關規定，在進行審計和整改工作的過程中，應該由相關部門和機關認定的具體部門進行負責。但是，由于我國金融審計的工作量比較大、人力資源缺乏、信息滯后等原因，導致更多項目只能由項目審計組進行負責和整改，金融審計整改時缺少主體。三是缺乏有效、完善的審計業務考核體系，在審計過程中，考核所占的比例較少，導致很多工作人員在工作的過程中，只注重審計的過程，而忽略了整改的重要性。[6]

（二）審計整改存在有法難依的現狀

我國有關金融審計的整改法律還在進一步完善階段，但是，仍然缺乏相對的操作準則和規范性文件，導致我國很多的審計部門在整改過程中仍然存在有法難依的情況。例如，根據我國新修訂的 《審計法實施條例》中 ，對于“逾期不執行審計決定的可以申請人民法院強制執行”，但是在該條例中卻未說明具體的的內容和流程，導致審計意見和建議是否能夠納入法定的整改范圍中，仍存在異議。[7]

（三）受審計單位的整改態度消極

一般來說，在進行審計整改的時候，主要審計的是檢查審計單位存在的違法違規現象，但是，部分受審計的單位在面對審計整改的時候，仍然存在一定的錯誤認識，并擔心單位所存在的問題暴露，導致受審計單位的整改態度消極，使得審計和整改停留在表面，無實際意義，缺乏徹底性。

四、國家治理視角下加強審計整改措施

（一）建立健全國家審計整改體系

國家治理視角下加強審計整改措施最重要的一項內容就是要下定決心進行審計整改，因此，要根據國家目前的審計整改的實際情況，要建立健全相關的國家整改休系，且建立健全國家審計整改體系就目前而言迫在眉睫。在此過程中，必須要加強審計和整改的監管力度，從而有效落實政府及有關部門的審改情況，并指定相關部門進行審計和回訪；同時，在整改過程中，還要加強審計的監管力度，對整改不徹底、操作不到位的單位給予相關的問責制度，另外，還要加強有關部門的整改意識，確保審計工作的合理性和合法性，使審計整改的結果被受審單位接受，同時充分發揮審計單位的工作職能，確保受審計單位出現的問題能夠得到及時的解決。并成立相關的工作小組，對審計部門進行監管，從而提高審計部門的工作效率。[8]

（二）提高審計功能的水平

以國家視角出發，為了能夠改善金融審計的問題，就要提高審計功能的水平，對相關的法律法規進行詳細的優化。在進行整改的過程中，要依據整改內容，出臺具體的整改措施，從而有效改善整改過程中出現的問題和矛盾。另外，為了能夠有效提高審計功能的整體水平，還應該進行詳細的補充，并完善其功能，對相關的法律法規進行修訂，改善不完整的地方，對于相關的處罰措施和管理條例進行明確的規定，制定有效的處罰措施，并給出合理的處罰依據，明確的整改流程，規定受審單位的相關義務以及整改時限等，從而有效提高審計整改的有效性。同時，還要制定相關的整改標準。[9]

（三）增強國家審計的獨立性

在進行審計的過程中，為了能夠體現出公平、公正、公開的原則，就要提高和增強國家審計的獨立性，包括工作人員的獨立性。其具體措施主要體現于工作人員的人事變動、崗位調動、級別晉升、工資發放以及審計工作人員與受審單位之間的關系，為了能夠有效實現國家審計的獨立性，可以采取定期輪崗制度，減少人際關系的約束，避免熟人辦事的現象發生，另外，還要樹立審計人員的責任感，使審計人員自覺遵守相關法律法規，提高守法意識。[10]

五、結語

國家審計和整改工作是國家治理的重要的組成部分之一，在進行國家治理的過程，相關審計起到了不可取代的作用，國家審計要想在國家治理的環節中發揮自身特有的職能和作用，就要進行有效的整改。但是，就目前而言，國家治理視角下金融審計需要整改的內容還很多，包括金融審計的整體質量表現不高、國家金融審計整改時缺少主體、缺乏有效、完善的審計業務考核體系、審計整改存在有法難依的現狀以及受審計單位的整改態度消極等，為了能夠有效對其進行整改，就要建立健全國家審計整改體系、提高審計功能的水平、增強國家審計的獨立性等，使我國的審計問題得到良好的改善，從而有效增強國家的綜合實力，進一步推動國家治理，使我國在國際上具有一定的競爭力，從而更好地實現中華民族的偉大復興夢。

參考文獻：

[1] 吳玉宇.國家治理視角下金融審計的組織管理與實現路徑[J].河南社會科學，2017（8）.

[2] 朱莉敏.國家審計促進地方金融監管效能提升的路徑研究[D].南京：南京審計大學，2018.

[3] 吳玉宇.國家治理視角下金融審計問題研究[J].河南社會科學，2017（9）.

[4] 張 莉.國家審計與國家治理能力研究[D].天津：天津財經大學，2017.

[5] 喬瀧楠.金融審計參與國家治理的路徑研究[D].西安：西安郵電大學，2017.

[6] 周 嬉.商業銀行理財業務風險分析及其在國家金融審計中的運用研究[D].南京：南京審計大學，2017.

[7] 王麗媛.金融審計與區域金融風險防范：問題及對策[D].杭州：浙江工商大學，2017.

[8] 許 琳.試論農商行金融審計工作中應著力重視的若干潛在問題[J].經貿實踐，2017（3）.

[9] 黃國橋.國家審計維護金融安全功能與路徑研究[D].武漢：武漢大學，2013.

[10] 劉國常，韋瑩瑩.國家經濟安全導向下的金融審計問題研究[J].會計之友，2012（18）.

[責任編輯：龐 林]