“減稅降費”對小微企業的影響及發展研究

白凱 方向 謝恒 童濤

摘 要：近年來，我國持續推進“減稅降費”，大力簡政減稅減費，稅收政策不斷向小微企業傾斜，擴大享受企業所得稅優惠的小微企業范圍。小微企業是中國經濟的“輕騎兵”，是創新創業的重要載體，減稅降費雖然減在小微企業身上，卻為整個社會帶來益處，會推動經濟發展和增加就業崗位。本文針對當下這一社會熱點話題并結合合肥市小微企業當前發展現狀，通過調研整理分析其在發展過程中遇到的各種問題，從企業、政府等方面提出政策建議，為合肥市小微企業未來的發展建言獻策。

關鍵詞：減稅降費;小微企業;影響發展

一、“減稅降費”政策背景

2019年被熱烈討論的大規模減稅降費，其實已經進行了三年：2017年全年減稅降費超過1萬億元，2018年全年減稅降費規模約1.3萬億元。今年李克強總理在政府工作報告指出，2019年將減輕企業稅收和社保繳費負擔近2萬億元。這一次的核心是：進行更大規模減稅，結構性減稅和普惠性減稅并行，重點降低小微企業和制造業稅負，保證所有行業稅負只減少不增加;降低企業社保繳費等負擔，社保負擔過重，同時當前社會經濟下行，企業很難簡裝上陣，特別是小微企業;減稅降費但不減少福利，在國際形勢紛雜多變，外需疲軟，國內經濟增速放緩的情況下，急需宏觀調控進行逆周期調節。企業發展不但能推動經濟增長，更能增加就業，惠及民生，特別是小微企業，其數量多、商業模式多樣，在就業、富民中發揮著無可替代的作用。其既能推動經濟增長，也能保障社會穩定，正在不斷成為技術創新的主力軍，同時還加快了我國農村城鎮化的進程，是我國經濟發展中不可或缺的重要組成部分。所以減稅降費勢在必行，要真正落實好這2萬億減稅降費，不但要學會開源節流，而且需要進行制度創新，學會“放水養魚”以此來刺激企業活力，助推企業發展。

二、合肥市小微企業當前發展現狀

當前，我國經濟進入增速換檔期、調整結構陣痛期、前期政策消化期和新政探索期的四期疊加的新常態，在增加的成本、過剩的產能、乏力的商品出口，以及競爭日趨激烈的市場大環境下，部分小微企業因資金周轉不到位而瀕臨破產。以合肥市為例，截至2017年12月底，全市實有個體工商戶180205戶、實有私營企業72874戶，占全市企業總數的98.9%，分布于電子、機械、信息技術、化工、紡織、電器、農副產品加工等眾多行業。中小型企業占55.6%的全市GDP、74.7%的工業新增產值、58.9%的社會銷售額、46.2%的稅收、62.3%的出口總額，同時還創造了約75%的就業機會。但是這幾年，由于國家經濟體制深化改革，小微企業也逐漸暴露出許多困難和問題。由于人民幣幣值上升，原材料成本增加，融資成本水漲船高，以及人口紅利消失導致的用工成本增加等一系列因素的影響，合肥市小微企業的效益受到較大影響，產品滯銷，經營狀況惡化，資金周轉困難，企業發展舉步維艱，時常發生裁員和停產的狀況。據有關部門統計，目前合肥地區大概有一成以上的小微企業的經營狀況受到波及，甚至陷于停產半停產的窘境。造成合肥市小微企業目前困境的原因是多方面的：

1.外部問題

（1）滯后的政府管理體制。合肥市對小微企業的扶持力度不夠，缺乏促進小微企業發展的完整的政策法規體系。

（2）不完善的土地政策。國家對土地指標審批控制力度的不斷加大，合肥市的土地需求量和當前不完善的土地政策形成矛盾限制了小微企業的發展。

（3）過度傾斜的金融政策。政府金融部門更多的是關注大型企業，對小微企業的支持力度不夠，這也阻礙了合肥市小微企業的發展。

（4）隨著科技競爭的不斷加劇，人才已經成為了企業首要爭奪對象，中小微企業由于規模較小，競爭力較弱等原因在競爭中常處于劣勢地位。人才的大量流失不但制約了中小微企業的發展，更加劇了企業發展的矛盾。

2.內部問題

（1）企業融資困難，小微企業難以得到銀行融資。目前，合肥市大部分小微企業由于自身規模有限，無法以債券、股票等形式進行融資，只能依賴于銀行貸款和民間借貸來維持資金周轉。據相關數據表明，截止至2017年6月末，合肥市中小微企業貸款余額4710.4億元，占貸款總額的15.9%，同比增長速度為26%。現有的信貸支持難以滿足合肥市小微企業的資金需求，限制了其正常的生產經營發展。

（2）缺乏足夠的市場意識。小微企業自身素質較低，市場意識不足，難以抵抗大的風浪的沖擊，一旦市場環境發生一些變化，企業效益就會很大程度地下滑，限制了自身的發展。

（3）經營管理方式落后。一些小微企業甚至還是家族式管理的模式，沒有理順企業所有權和經營權的關系，還存在著企業所有者對經營者約束機制不夠健全的情況。

（4）生產技術落后，缺乏足夠的競爭力。產業結構不合理，勞動密集型產業占據了合肥市小微企業的半壁江山，相應的技術裝備較為落后，難以吸引人才，嚴重限制其發展。

三、“減稅降費”對小微企業的影響

2019年伊始，減稅降費繼續向小微企業傾斜“加碼”，減緩企業資金周轉壓力。1月9日召開的國務院常務會議決定對小微企業實施一系列普惠性減稅措施，并提出五項具體措施，以減少損失。實施期限暫定為3年，據估計，小微企業每年可再減負2000億元左右，這將支持小微企業堅定不移地走有定力、韌性、溫度的高質量發展之路。進一步推進增值稅改革，將目前制造業等16%的稅率降低到13%，并將目前運輸、建筑等行業10%的稅率降低到9%，同時對于原來6%一檔的稅率維持不變。但是，通過采取增加生產、生活性服務業稅收減免等配套措施，保證所有行業的稅負不會減少。增值稅是我國第一大主體稅種，企業稅占到中國總稅收的90%，在稅種層面，這兩個稅種占全部稅收的62%，由此可以看出這一次大規模的減稅，彰顯了我國為企業減負，支持實體經濟的決心。這一次大規模的減稅，降低了小微企業的稅負以及生產經營成本，大大緩解了小微企業的資金壓力。

2019年兩會《政府工作報告》的又一大亮點是：推進增值稅改革，減少創新創業的成本，加大促進小微企業發展的“減負禮包”。全面放寬可享受所得稅優惠小規模、低利潤企業的標準，對于每年不超過100萬元，100萬元至300萬元的應納稅所得額減少到分別為25%和50%，以此將稅負降到5%和10%。更重要的是，這一措施將能夠覆蓋95%以上的納稅企業，其中98%是民營企業，大大拓寬了前期政策優惠的范圍。除此之外，對于小規模納稅人，主要包括小微企業、個體工商戶和其他個人，增值稅門檻由原來的月銷售額3萬元提到10萬元。2018年12月12日，經國務院常務會議決定，在全國范圍內對創投企業投向種子期、初創期科技型企業基于從應納稅所得額中扣除投資金額的70%的優惠政策，自2019年1月1日起，對于合法歸檔的創投企業，可以選擇由單一投資基金進行會計處理，其個人合伙人應當按照股權轉讓和從基金中獲得的股息收入征收20%的個人所得稅，減少創投企業個人合伙人稅負、只減不增。這一系列鼓勵創新和創業，降低企業生產成本的措施，在減輕企業負擔，刺激市場活力，促進高質量經濟發展方面發揮了重要作用。

基于企業過重的社保負擔，和當前面臨的經濟下行壓力增大的處境，小微企業難以輕裝上陣。所以一是將各地城鎮職工基本養老保險繳費比例下降至16%;二是穩定現行征繳方式，各地取消對歷史欠費進行集中清繳等增加小微企業實際繳費負擔的做法;三是實行階段性降低失業和工傷保險費率政策;四是規范清理各種涉企收費，降低10%工商業用電費用，再降低15%的中小企業寬帶平均資費和20%以上的移動網絡流量資費，未來兩年逐步取消全國高速公路省界收費站，對于一批鐵路和港口的收費進行取消或降低，以此來降低企業用電、用網和物流等成本。上述各種“降費”措施滲透到企業生產及經營的各個方面，真正讓小微企業做到了輕裝上陣，有利于小微企業更好、更長遠地發展。

四、小微企業未來發展方向

新一輪的“減稅降費”真正給予了小微企業實惠，減輕了小微企業的稅負和各項繳費比例，減少了企業生產成本。同時政府針對小微企業融資難、融資貴的難題，也采取了相應的措施：降低小微企業融資門檻，提高扶持力度，拓寬小微企業融資渠道，擴大續貸政策適用范圍和優惠利率支持;降低小微企業融資成本，嚴格控制貸款利率和擔保費率;加強對小微企業融資的擔保力度，降低融資過程中的中間費用;加強監管力度，提升對小微企業貸款的風險容忍度。政府已經為小微企業的發展排去后顧之憂，因此小微企業未來的發展應更加著重于完善自身。

1.打造良好的企業文化。小微企業在經營發展過程中，要持續完善自身經營理念，打造良好的企業文化，注重積累自身信用水平，營造良好的企業氛圍，提升企業形象。

2.健全企業自身財務管理體系，尤其是小微企業大都缺乏正規的財務記錄和經過外部審計的公司財務報表，會計信息嚴重失真，所以企業要設立專門的會計人員，對企業日常財務管理狀況進行專項負責，以便完善企業的財務管理報告，同時形成更加明確具體的財務數據，方便銀行等金融機構實施貸款風險評估，同時也能向外界宣傳自身的綜合實力，從而提升企業的經營效益。

3.積極主動地了解相關國家政策，彌補自身信息不對稱和市場意識缺乏的弊端，化被動為主動，積極主動了解小微企業相關融資渠道，重視企業融資，放長擴大融資眼光，積極拓寬融資渠道，主動了解市場資金供求狀況，以直接融資和間接融資二者相結合的形式來獲取資金。

4.健全企業經營管理方式，建立現代企業制度，擺脫家族式管理模式，理清企業所有權和經營權的關系，健全企業所有者對經營者的約束機制，規范企業管理，制定長遠的企業戰略規劃。

5.推進創業創新，加快轉型升級。小微企業要加大技術投入，加強核心競爭力，并利用合肥高校資源優勢，合肥的高等院校、科研院所積極開展產學研合作，建設研發中心，吸納優秀人才，進行產業結構優化調整，大力發展高新技術產業，擺脫過去依賴人口紅利發展的勞動密集型產業，向高端化方向發展，積極開拓國內外市場，爭取做大做強，將合肥市打造成為國家小微企業創業創新基地城市示范。

五、結語

當前，小微企業在推動經濟社會發展、優化經濟結構、促進就業和增加財政收入等方面發揮著越來越重要的作用，是刺激市場活力的重要主體，也是穩定我國宏觀經濟運行的重要因素。本文以合肥市小微企業為著入點，結合當下熱議的“減稅降費”的背景，闡述合肥市小微企業當前的發展現狀，并分析了“減稅降費”對于其發展帶來的影響，并結合當下實際情況，提出相應的解決辦法，以點帶面，為小微企業在我國未來的發展建言獻策。

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作者簡介：白凱（1998- ），男，漢族，安徽合肥人，安徽財經大學國際經濟貿易學院，2016級本科生，國際經濟與貿易專業