基于內控視角下的高校科研經費財務管理

黃立萍

摘要：科技才能強國，隨著國家對科研越來越重視，對高校的科研投資逐年遞增，科研經費管理也日益受到國家和社會的高度關注。作為高校的財務管理者，如何既幫助課題團隊規范支出，又能規避風險，提升服務質量，形成完善的科研經費管理機制，需要我們認真思考。本文通過闡述科研經費管理過程中的風險管控，旨在推動科研項目的順利實施，爭取做到“放而有序”、“管而有方”、“服而有心”，提升高校的科研核心競爭力。

關鍵詞：內控;高校;科研經費;財務管理

一、高校科研經費財務管理現狀

近幾年來，政府尊重知識及人才，不斷強調對科研經費實行“放管服”相結合。高校科研經費的規范使用和有效管理，是基于內控的完整有效為前提，即通過科研經費使用權、管理權和監督權的有效行使，將科研項目的內控工作扎實推進。

部分高校內控的缺失和科研項目經費的財務管理漏洞，導致不斷出現違規腐敗案件，不僅給課題結題帶來隱患，給科研團隊帶來法律風險，給單位的信用評價帶來影響，更加嚴重的是損害了國家和單位的有限科研資源。

針對高校科研經費財務管理，要進一步加強內控，遵循全面性（全范圍、全過程）、重要性、制衡性和適應性等原則，通過重視內控環境的建設，進行內控評估，采取控制措施，結合內部稽核和外部監督，運用現代化的信息技術，服務于科研項目的全過程，使得科研團隊能投入更多的精力用于攀登科學高峰，取得更多的科研成果。

（一）針對高校科研經費單位層面的內控

宏觀方面，如果內控有缺失，可能導致單位內控意識淡薄、創新不夠。在科研項目的單位層面，內控的關注點主要有內控機制的建設、科研經費制度的完善、科研經費管理者的配備，科研信息的集成及編報等方面，通過宏觀的調控，提升管理水平。

（二）圍繞科研經費業務管理層面的內控

微觀方面，如果內控有缺失，可能導致單位資產流失、信息失真、合同糾紛等問題。在科研項目的業務層面，內控的關注點主要有科研收支的核算、資產的配置、信息系統的完善及監管等方面。通過微觀的管理和服務，加之適當的內控措施，可以調動科研工作者的積極性，產出更多更優秀的科研成果。

二、內控視角下的高校科研經費的財務管理

高校科研經費財務管理方面的內控，涉及的內容很多，本文主要從內控組織架構的合理搭建、內控制度的健全、內控執行的有效，資產管控的得當、信息化建設的全面、合同的規范及科研經費的全過程管控等幾方面進行闡述：

（一）內控組織架構

高校科研經費的合理使用和管控離不開良好的內控組織架構。當前，針對科研經費管理，存在職能部門及科研人員的內控意識不強，職責越位、缺位，部門間的溝通與協同不足等現象，因此建立規范的內部控制組織架構尤為重要。

1.學校的法定負責人需要對內控足夠重視，尤其是科研經費方面，要有積極的態度推動和促進內控的建設，并提供人、財、物等各類保障，這樣才能保證管理到位、提升服務質量。

2.高校應單獨設立內控的職能部門或財務部門牽頭負責科研項目經費的內部控制，通過專職專辦，對關鍵崗位進行合理設置，明確職責分工。內控專職或牽頭部門中各崗位間相互制約和監督，并通過對關鍵崗位進行輪崗，防止相關管理人員的舞弊行為。

3.高校還應成立由校領導牽頭，學校財務、科研、資產、后勤、基建、紀檢監察等職能部門及二級學院共同組成的內控工作小組，工作組成員之間協同配合，在相關工作開展過程中，建立單位的聯動機制。通過合理的組織結構和歸口管理，分工合作，全過程監管，保證科研資金的安全完整和高效使用。

（二）內控制度

高校科研經費管理制度的完善，是進行內控的基礎條件。如果制度有缺失，可能導致科研項目的全過程執行力不夠、風險不可控等。

通過“立規矩，見制度”來營造良好的科研工作環境時，既要考慮與國家政策保持一致，又要符合科研規律和單位自身特點，便于激發科研人員的工作積極性。

高校應仔細分析本單位存在的問題和關鍵風險點，因地制宜地制定和完善財務、科研、審計、人事等方面的內控制度和內外部的稽核制度，尤其是科研的績效評價及激勵制度，通過動態考核和物質、精神的雙重激勵，最大限度地激發科研人員的創新創造活力和工作熱情。

（三）內控執行

當今高校科研事業方面，依然存在經濟風險和廉政風險，主要表現在“套”、“騙”、“貪”、“吞”、“假”等案件中，因此在內控執行方面，要規范科研經費的收支管理，避免科研違紀行為的發生，對科研活動進程中的執行缺陷和風險進行有效預防。

1.科研事項的真實性和必要性

所有的科研項目支出都需要發票進行報銷，當前發票與業務之間存在四種類型：真業務真發票、真業務假發票、真發票假業務，假發票假業務。作為財務工作者，對發票事項的審核，要有職業敏感性，并通過內控的合理預防，杜絕后三種情形出現。

此外，還有一些違規行為和套取現金的現象，如針對當前國撥科研項目直接費用不能對固定人員發放勞務性費用，部分團隊則冒用學生身份領取勞務費，學生領取后又返給老師，課題團隊通過此種方式虛假領取科研勞務費，飽中私囊;針對出差事項，課題團隊可能沒有出差，卻杜撰出差的緣由和事項，變相進行差旅費的報銷和出差補助的領取;虛列專家咨詢費領取補助等方面。

上述失真和失實的行為多有發生，即給教師的行為蒙羞，又給學生樹立了不好的榜樣。針對這類事項，應防微杜漸，加強內控，通過審批流程的合理設計和高效流轉，杜絕不規范事件的產生。

2.科研支出的合規性

科研人員的科研能力強，但財務能力較弱，存在不了解科研制度，無法規范支出的客觀現象，或者由于思想不端、意識不夠的主觀原因，部分支出不夠合規，如在不同課題間混淆報銷發票;部分課題的國撥經費下撥遲緩時，為提高預算執行力會突擊花錢;原本購置的設備卻開成材料費發票進行報銷等。想要避免上述問題的出現，除了加強科研財務助理的配備外，還需在內控中用流程和手段進行約束和規避。

高校科研經費支出審批環節，有兩條管理主線：有關的業務審批流可由二級學院及科研、資產等管理部門把關;有關的資金審批流可由財務部門通過分級審批控制。只有通過業務流和資金流的雙重管控，才可避免科研經費違規、貪污和浪費，爭取做到規范支出、高效使用。

（四）資產控制

高校科研項目直接費用的使用中，科研儀器設備和材料的采購占了較大比重。部分課題團隊購置資產不經過充分的論證，片面追求新的設備，而對舊的資產缺少維護維修，這種資產管理環節的松懈會導致采購失控、設備閑置、重復購置或資產損毀等;無形資產未能全部入賬會導致國有資產流失等問題。在資產的購置與配置-驗收與安裝-使用與考核-維護與維修-清查與處置等全過程都可能發生使用和管理上的漏洞。

國家重點強調科研資產的管控，高校可對普通資產實行定點采購，特殊資產實行備案采購，通過優化采購流程來加強科研資產的合理配置;通過資產管理平臺與財務信息化平臺的連接，搭建綜合儀器共享平臺;對校內的科研資產實行共享;對無形資產及時入賬等。通過一系列內控措施，力求做到不浪費、不閑置及不流失科研資產。

（五）合同控制

合同控制是高校科研經費財務管理的重要部分，與之相關的合同主要有資產采購合同，科研協作合同、人事合同、成果轉移轉化合同等。

加強合同的控制，應在學校內部明確合同歸口管理部門，建立授權管理制度，校內各職能部門按照各自的職責負責合同的執行;選擇有法律背景的專業人員參與合同的訂立、認證、審核、登記以及合同糾紛處理等事宜;將所有與科研相關的合同分類歸置在學校大的綜合信息平臺中，資源共享。通過上述一系列舉措等，及時梳理合同中的關鍵節點和風險點，通過合同的全程管理，規范經濟行為。

（六）信息化控制

科研經費管理離不開信息化的內控手段，各高校經過了不斷的優化和完善，但信息化控制方式仍然較為簡單，具體表現在校內職能部門各自為政，均按自身需求購買或開發應用系統，高校內部職能部門之間解析和處理問題較為獨立，缺少深度融合協同，這樣會導致工作重復、效率低下、資源浪費等現象。

信息化的建設水平決定了內控的成效，高校應歸口管理信息系統的建設與實施，可由學校層面組織開發或整合一個綜合的信息化平臺，將與科研有關的各系統嵌入到該平臺中，運用大數據集成相關資源。通過數據信息、業務活動和職能管理的“三合一”信息平臺的搭建和運用，避免信息孤島和信息的不對稱，優化工作流程，通過系統的設置加快各類流程審批的節奏，減少人為因素的影響。信息化平臺可借助信息的高效暢通和共享，并通過監審部門的參與和社會上第三方監管力量的加入，建立信用評價體系和完善懲處機制。

（七）科研項目經費全過程控制

近幾年來，高校的科研經費已經呈現穩定增長的態勢，通過科研經費全過程管理與監督，可以規避預算有偏差，支出不規范，決算不精準、結題不及時等問題出現，做到事前運籌、事中管控、事后考核，將內控嵌入到科研經費的全過程中。

預算管理是基礎，國家及單位在加強內控的同時，不再局限于預算控制，而是追求更加符合科學研究規律的預算編制及調整流程，隨著國家2019年1月新出臺的預算調整的權限下放，科研預算的調整進一步簡化，財務管理工作者應在財務系統平臺上及時按照國家要求進行調整。

收支管理是核心，在科研經費的執行過程中應構建合理的成本核算機制，重視實時控制和過程控制，堵塞管理漏洞。

決算、審計和結題是必要環節，要運用科學的方法、先進的內控手段進行核算、總結，并重視科研項目的績效評價。

總之，在科研項目的全過程中要科學推進科研經費的執行進程，加強過程監管，爭取由事后控制轉向事前、事中控制，由被動控制轉向主動控制。

三、結束語

科研經費管理在良好的內控前提下，通過總結分析過去，管理服務目前，規劃籌措未來，并結合國內外先進的內控管理經驗，創新管理理念和體系，力求做到“管理措施有效、管理鏈條完整”，使科研團隊“不敢”、“不想”和“不需”違規使用科研經費，使職能部門不斷提升服務水平，這樣才能合理保證高校科研經濟活動合法合規、科研資產安全和有效使用、財務信息真實完整、預防科研腐敗、提高科研資金使用效益，為高校的科研事業健康有序開展而努力，為建設世界科技強國做出更大的貢獻。

參考文獻：

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