建筑企業管理合法化背景下的稅務管理研究

張晶晶 天元建設集團有限公司

引言：企業稅務管理是企業在不違背國家稅法的前提下，合理運用稅收政策，達到少繳稅、不繳稅或遞延繳納稅款的目的，從而合理合法且有效的降低稅收成本，實現企業稅收成本最小化的經營管理活動。建筑施工企業稅務管理主要包括研究國家相關財稅政策、法律法規，在政策研究的基礎上，結合企業實際管理情況，科學搭建管理組織架構，對涉稅業務流程進行規范化設計，提前計劃和籌劃經濟業務事項，監控涉稅事項組織實施情況，溝通、協調、處理涉稅事宜，分析評價涉稅事項等業務內容。

一、建筑企業稅務管理現狀

（一）合法與非法界限劃分不清

部分企業對國家稅收政策理解不透，且對新出臺的稅收政策不了解，不清楚稅法與會計準則之間的差異，也對合法與非法的界限模糊不清。有的企業采取了自認為是“天衣無縫”的稅務籌劃辦法，幫助企業實現了少繳稅的目的，但經稅務部門認定其實質為偷逃稅行為，這種行為將給企業帶來更大的損失。有的企業則采用了“零風險”的稅務管理策略，認為納稅就是完全遵循稅法的規定，不需要也沒有必要搞稅務籌劃，增加了企業稅務成本。

（二）稅務管理未有效植入企業管理中

長期以來，建筑施工企業的稅務管理意識非常淡薄，從企業領導到部門業務人員都認為與稅務有關的工作是財務部門的事情，與其他部門沒有關系，建筑施工企業在做出重大改革和經營決策等問題時，往往不考慮稅收政策問題，沒有事先研究國家的相關稅收政策，沒有充分利用國家的稅收優惠政策，導致事后為了達成決策目標，還需要去彌補大量的稅收手續，造成了極為被動的工作局面。企業各部門之間沒有形成有效的溝通機制，對各類涉稅業務事項既不做事先研究，也不提前做相應的稅收籌劃和安排，未明確業務流程職責分工，未建立協調配合、銜接到位的流程運行模式，在制定部門規章制度或業務流程時往往不考慮稅務方面的意見，部門之間相互推諉的現象時有發生。

（三）行業特點導致管控難度大

建筑企業具有點多、線長、跨度大的特點，復雜的管理模式也延長了增值稅的管理鏈條，使得稅務風險點散布在各個項目上。近幾年，隨著“營改增”的全面鋪開，建筑企業對管理模式、組織架構、業務流程等進行了相應的調整，制定了相應的規章制度與管理辦法。但從實施情況看，其制度與辦法并不能完全有效防范稅務風險，業務人員執行力、理解不到位等問題導致一些制度辦法流于形式，且既有的管控手段、方式、能力無法達到管控稅務風險的要求，稅務管控體系還不夠健全，管控難度非常大。

二、建筑企業稅務管理合法化的幾點建議

建筑施工企業各級領導，尤其是主管領導，要樹立正確的納稅觀，從根本上提高納稅意識，采取切實可行的措施，推進稅務管理在企業管理中發揮應有的重要作用，全面提升企業經營管理水平。

（一）提升稅務管理意識，完善管理制度

意識決定行為。只有在提升稅務管理意識后，稅務管理才能受到重視，管理水平才能從根本上得到提高。建筑施工企業必須要轉變稅務管理觀念，將稅務管理植入到企業管理的方方面面，做到經濟業務事前做好籌劃，事中做好監控，事后做好評價。通過強化稅務管理意識，把稅務風險的精細化管理對接有關責任主體，從而也能夠進一步完善整個企業的管理體系。在制度建設方面，一是建筑企業要根據自身經營情況和發展需要，設計個性化的稅務管理目標。在總體目標形成后，還要進一步拆解成子目標，這樣總的稅務管理目標才能變得可操作和易實現；二是建筑企業要在經營的主要節點，如招投標報價核算、項目合同訂立、項目竣工結算等各個重點流程上，建立稅務風險防范制度，把稅務管理的責任落實到企業的各個層級、各個職能部門、各個項目，甚至是每一名員工。

（二）設置專業機構，配備專業人員

企業內部應在財務部門下設專門的稅務管理機構，配備2-4名專業知識與專業能力比較強，專業素質比較高，熟悉企業管理的專業團隊，專門研究國家的稅收政策，把相關的政策用足、用好，并對企業的經濟行為進行頂層設計和規范，減少企業不必要的損失。建筑企業稅務管理人員的專門化還要與企業的組織結構協調一致。如果采取事業部式的組織結構，那么稅務管理人員配備也可以設為三個級別。如集團總部的稅務專業人員負責企業稅收管理的頂層設計和監督，定期對稅務風險進行量化評估；事業部的稅務專業人員要集中負責業務流程中的稅務問題，是稅務管理的中堅力量；各業務單位可配備兼職的稅務管理人員，負責監控每個具體的風險點。

（三）做好事先預測和協調工作

很對企業涉及的經營業務多種多樣，不同的經營活動，不同的交易行為和經濟要素，所適用的稅收法律和稅收政策相差較大。因此，各個部門必須在實際納稅業務發生之前協調安排好各項經濟活動。如果企業在經濟活動發生后才考慮涉稅行為的合法性以及減輕稅負，就很容易導致偷、逃稅行為的發生。合理合法運用國家稅收政策，不僅是為企業選擇最適合的稅務處理方案，同時也是為了及時發現稅務風險管理中的薄弱環節，并防患于未然。

結語：全文的目的在于建議企業各級管理者要高度重視稅務管理工作，不僅要把稅務管理植入到全部的企業管理行為當中，更要把稅務管理前置于企業的各項管理工作。同時，要將國家賦予企業的各項稅收優惠政策用足、用好，充分享受國家的改革紅利，采取合理合法的稅收籌劃方法實現政策增值與價值創造，最終達到降低企業稅收成本，提高納稅遵從度，增強企業競爭力的目的。