論煙草物流企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)

韓 菁

(廈門市煙草物流有限公司，福建 廈門 361000)

隨著全國經(jīng)濟發(fā)展步入了新常態(tài)，煙草行業(yè)的發(fā)展也面臨著新的挑戰(zhàn)。國家局為破解行業(yè)發(fā)展瓶頸，提升企業(yè)管理水平，提出了推進企業(yè)精益管理的工作部署。近年來，隨著物流精益化管理的推進，煙草物流企業(yè)在規(guī)范管理、節(jié)約成本、提高效率以及提升員工的主觀能動性方面，取得了一定的成績。張局長提出了物流精益化管理下一階段的任務(wù)，就是要明確物流追趕目標(biāo)，堅持優(yōu)質(zhì)高效低成本，提高勞動生產(chǎn)率，增強物流隊伍整體活力。而要實現(xiàn)精益管理的目標(biāo)，則要更加重視對目標(biāo)的引導(dǎo)。因此，加強企業(yè)定額管理，充分發(fā)揮定額標(biāo)準(zhǔn)對管理目標(biāo)的引導(dǎo)作用，對推進物流精益化管理有著非常重要的作用。

1 煙草物流企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)現(xiàn)狀

按照上級部門全面預(yù)算工作的安排，通過多年的探索與實踐，煙草物流企業(yè)已初步建立起了一套符合實際的，具有較強的適用性及指導(dǎo)性的成本費用定額標(biāo)準(zhǔn)體系。主要表現(xiàn)在以下方面。

1.1 確定了定額標(biāo)準(zhǔn)的類別

一方面，按照物流業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)建立定額指標(biāo)，明確了各環(huán)節(jié)的費用定額項目、計量單位、控制類型、控制強度、控制標(biāo)準(zhǔn)、對應(yīng)預(yù)算項目及制訂依據(jù)等；按費用的屬性劃分為固定費用、變動費用、可控費用、不可控費用四個維度；按計量單位劃分，建立了比率標(biāo)準(zhǔn)(如補充醫(yī)療保險)、業(yè)務(wù)量標(biāo)準(zhǔn)(如卷煙中轉(zhuǎn)運輸費)、實物消耗標(biāo)準(zhǔn)(如卷煙耗用塑膜)、能耗指標(biāo)(如水電費)等。

另一方面，在定額指標(biāo)已覆蓋了絕大多數(shù)的費用項目的基礎(chǔ)上，按照精益管理的需要，對部分費用項目進行了細(xì)化，如送貨車輛費用、裝卸費、水電費等。以送貨車輛費用(送貨車輛百公里油耗定額、車輛修理費用定額、車輛維護費用定額等)為例，均在制訂總的費用定額指標(biāo)的基礎(chǔ)上，補充制訂單車費用定額標(biāo)準(zhǔn)，從而邁出了從粗放式管理到精細(xì)化管理的一步。

1.2 建立了預(yù)算定額調(diào)整機制并以制度的形式加以規(guī)范

定額指標(biāo)由預(yù)算管理委員會核定下發(fā)至各歸口部門后，一般不予調(diào)整。確因環(huán)境變化需變更指標(biāo)的，由各歸口部門書面向預(yù)算管理委員會申請。同時將定額標(biāo)準(zhǔn)同預(yù)算編制相結(jié)合，真正將定額標(biāo)準(zhǔn)的控制、指導(dǎo)作用應(yīng)用到實際工作中，避免了預(yù)算和定額兩張皮的情況發(fā)生。

1.3 建立了預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)管理辦法

預(yù)算定額考核辦法覆蓋了定額標(biāo)準(zhǔn)的制訂、調(diào)整、執(zhí)行幾個環(huán)節(jié)。主要考核各歸口部門上報定額的及時性、定額指標(biāo)執(zhí)行率、分析反饋及時準(zhǔn)確性、非正常情況定額調(diào)整等，并對各項問題確定了相應(yīng)的分值，與員工績效考評相結(jié)合。

1.4 逐步實現(xiàn)精確核算

精確核算是精益物流的基礎(chǔ)，也是定額標(biāo)準(zhǔn)制訂、考核的依據(jù)。在核算上，以《煙草行業(yè)商業(yè)企業(yè)卷煙物流費用核算管理辦法》及其他相關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，通過對物流費用輔助核算的細(xì)化，在將各項費用細(xì)化至部門、環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，還將車輛費用、修理費、包裝費、低值易耗品攤銷等費用細(xì)化到每輛車，每條分揀線及每個項目等，這樣一來，就同定額標(biāo)準(zhǔn)互相呼應(yīng)，相輔相成，推動了預(yù)算定額體系的發(fā)展。

2 煙草物流企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系存在的問題

預(yù)算定額體系工作建設(shè)已初顯成效，但是，要在推進物流精益化管理上發(fā)揮更大的作用，仍存在著較大的改進空間，主要體現(xiàn)在以下方面。

2.1 預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)不成體系

目前定額標(biāo)準(zhǔn)主要是成本費用定額，對效率定額、服務(wù)定額等定額標(biāo)準(zhǔn)的制訂尚未展開，預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)未形成體系。

2.2 定額標(biāo)準(zhǔn)的制定缺乏科學(xué)依據(jù)

定額標(biāo)準(zhǔn)制定存在一定的主觀性，或以歷史數(shù)據(jù)確定，或以實際需求制訂，未結(jié)合先進加以提煉。

2.3 考核辦法較為單一

考核辦法主要圍繞著定額工作的幾個方面制訂的執(zhí)行百分比進行考核，對整體的把握度不夠。

2.4 定標(biāo)管理缺乏信息化支持

目前定額標(biāo)準(zhǔn)從制定、執(zhí)行、考核等方面均是手工模式，效率低下、定額實時控制成本高，影響執(zhí)行效果。

3 完善企業(yè)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)的建議

3.1 建立一套綜合、多維度的預(yù)算定額管理體系

單一的成本費用類預(yù)算定額指標(biāo)，指向單一，對物流工作的覆蓋面不夠，對日常業(yè)務(wù)的指導(dǎo)性有限，難以滿足精益管理的需求，因此，建立一個綜合的、多維度的預(yù)算定額體系，是提升企業(yè)精益化管理水平的重要手段。一是建立綜合的預(yù)算定額管理體系。首先應(yīng)梳理業(yè)務(wù)流程，在成本費用定額的基礎(chǔ)上，建立效率定額、服務(wù)定額、人員定額等。其次，按照物流業(yè)務(wù)作業(yè)環(huán)節(jié)，確定相應(yīng)的效率指標(biāo)(如倉儲環(huán)節(jié)的庫存周轉(zhuǎn)次數(shù)、分揀環(huán)節(jié)的小時分揀量、人均分揀量、送貨環(huán)節(jié)的送貨裝載率等)和服務(wù)指標(biāo)(如客戶滿意率、打碼準(zhǔn)確率、送貨及時率等)，并將其歸集入相應(yīng)的定額指標(biāo)體系。二是建立多維度的預(yù)算定額體系。在當(dāng)前的費用定額及按部門、環(huán)節(jié)及費用屬性(是否可變、可控費用)劃分為基礎(chǔ)上，以客戶維度(戶均××費用)、業(yè)務(wù)量維度(萬支××費用、百公里××費用)、人員維度(人均××費用)、時間維度(每小時××量)同定額指標(biāo)相結(jié)合的制訂綜合的預(yù)算定額體系。

3.2 將定額標(biāo)準(zhǔn)的制定同對標(biāo)相結(jié)合

定額標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)定額管理中發(fā)揮著標(biāo)桿的作用，通過評價實際值與定額標(biāo)準(zhǔn)值的差異，達到對費用的事前及事中控制，通過采取相應(yīng)的措施使實際值趨向定額，從而達到對經(jīng)營活動全過程控制的目的。企業(yè)定額管理的關(guān)鍵點之一，就是要制訂一個科學(xué)、合理的定額標(biāo)準(zhǔn)，即定標(biāo)桿。定標(biāo)桿不能帶有盲目性，要與行業(yè)對標(biāo)相結(jié)合；更不能拿來主義，要以先進指標(biāo)為依據(jù)，結(jié)合自身的經(jīng)營狀況制定。定額指標(biāo)可以制訂一個目標(biāo)值、一個挑戰(zhàn)值，并與考核相結(jié)合，在最大程度上發(fā)揮定額標(biāo)準(zhǔn)的引導(dǎo)作用。

3.3 將平衡記分卡的考核理念，引入定額考核

基于綜合的、多維度的預(yù)算定額體系，可以借鑒平衡計分卡的考核理念引入定額考核中，平衡計分卡考核是一個以戰(zhàn)略目標(biāo)為引導(dǎo)的，對企業(yè)業(yè)績進行多維度評價的業(yè)績評價系統(tǒng)。它是一個完整的因果關(guān)系鏈，從財務(wù)、客戶、業(yè)務(wù)流程及員工的學(xué)習(xí)和成長四個維度評價企業(yè)業(yè)績。將平衡計分的考核理念引入，可以將定額考核作為平衡計分卡考核的一部分來理解。由于物流公司在整個卷煙銷售鏈條中是處于下游的位置，在卷煙配送業(yè)務(wù)中，主要客戶有三個：一是煙草公司，二是卷煙零售戶，三是卷煙工業(yè)廠家。因此，在客戶層次，可以將客戶滿意度納入記分卡的客戶層面。而通過對客戶滿意度的調(diào)查分析，可以發(fā)現(xiàn)，在零售客戶方面，對送貨是否準(zhǔn)時和卷煙包裝是否壓損較為關(guān)注；在工業(yè)廠家方面，對物流工作銜接的及時性、配合度較為關(guān)注。在煙草公司方面，除了對上述客戶的關(guān)注外，同時還關(guān)注物流公司的成本費用指標(biāo)，成本費用指標(biāo)屬于物流公司計分卡中的財務(wù)維度。而較理想的送貨準(zhǔn)時率、包裝破損率和業(yè)務(wù)確認(rèn)及時率以及較為合理的成本費用水平，則需通過提升內(nèi)部管理，提高對過程的控制來實現(xiàn)，這就是記分卡的內(nèi)部流程維度。而要改進流程，則需要對員工進行培訓(xùn)和員工在工作中的創(chuàng)造，這就是計分卡的員工學(xué)習(xí)和成長維度。平衡計分卡的四個維度前后連貫，互相強化，而客戶、業(yè)務(wù)流程、員工學(xué)習(xí)和成長三類指標(biāo)的實現(xiàn)，最終也保證了財務(wù)指標(biāo)的實現(xiàn)。

通過將平衡計分卡考核辦法的理念引入定額考核的方式，可以讓思維從一個局部脫離出來，放眼全局。透過一個指標(biāo)的問題，層層推導(dǎo)，深層次地反映管理中存在的問題，從而達到精益化管理的目的。

3.4 實現(xiàn)預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)信息化管理

預(yù)算定額信息化是預(yù)算定額體系建設(shè)發(fā)展的必然趨勢，也是實現(xiàn)定額標(biāo)準(zhǔn)動態(tài)全程控制的技術(shù)支持。定額的信息化管理，應(yīng)覆蓋定額指標(biāo)的制訂、執(zhí)行、調(diào)整和評價幾個環(huán)節(jié)。第一，通過信息化處理將定額信息化模塊同NC財務(wù)管理系統(tǒng)、中控信息平臺等業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)和存貨管理系統(tǒng)等軟件設(shè)置對應(yīng)的接口，將定額標(biāo)準(zhǔn)同成本費用預(yù)算和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)流相結(jié)合，對成本費用數(shù)據(jù)和物流業(yè)務(wù)全過程數(shù)據(jù)直接取數(shù)。將這些龐雜的工作和勾稽關(guān)系通過計算機的整合處理，強化了定額指標(biāo)的剛性控制及實時控制能力，有利于形成先進科學(xué)的定額調(diào)整機制。第二，通過信息化處理，可以靈活采用多種分析評價方法。基于多維的預(yù)算定額體系，可以對指標(biāo)間邏輯值進行預(yù)設(shè)，通過計算機分析，對指標(biāo)體系間的勾稽關(guān)系層層分解，最終對指標(biāo)變化情況做出系統(tǒng)的呈現(xiàn)，利于管理人員做出決策。通過計算機在定額體系中的應(yīng)用，不僅減小了人員工作強度，還提高了工作效率及數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

4 結(jié) 論

建立一個綜合、完整的定額標(biāo)準(zhǔn)體系，是一個全員參與的、長期的、與時俱進的過程，煙草物流企業(yè)只有立足長遠(yuǎn)，在實踐中不斷探索，才能充分發(fā)揮定額管理在提升企業(yè)管理水平中的重要作用，不斷挖掘潛力，降低成本，提高資源利用率，從而提高企業(yè)的核心競爭力。