中小企業(yè)內部控制存在的問題及對策研究

云南如雷企業(yè)管理有限責任公司 馬鳳

1 中小企業(yè)內部控制的概念、意義和作用

1.1 內部控制的概念

企業(yè)內部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)自身的經濟效益，保證財務報告和會計信息的真實可靠性，確保內部人員遵循規(guī)章制度，使得企業(yè)經營活動正常運行而采取的包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督在內的一系列自我約束、自我調整、自我規(guī)劃、自我評價以及自我控制等方法的總稱，它貫穿于企業(yè)的生產經營過程，可以大幅降低企業(yè)在生產經營過程中所面臨的風險。

1.2 中小企業(yè)內部控制的意義和作用

內部控制是保證企業(yè)經營管理合法合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息的真實完整、提高企業(yè)經營效率、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的有力工具。有效的內部控制可以保證會計信息的真實性和完整性，為領導決策提供可靠依據(jù)。信息與溝通機制，能夠保證信息在各部門以及企業(yè)內外部之間進行傳遞和有效溝通。內部監(jiān)督可以對已建立的內部控制體系的有效性進行評價，而且有助于及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。科學有效的內部控制體系，不僅能夠促進企業(yè)資源進行優(yōu)化配置，加快中小企業(yè)的發(fā)展，實現(xiàn)利潤最大化，還能夠幫助企業(yè)在開拓市場過程中規(guī)避風險。因此，建立完善的內部控制制度，有助于中小企業(yè)解決管理中的難題，對促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展有著重要意義。

2 中小企業(yè)內部控制中存在的問題

2.1 缺乏內部控制制度

中小企業(yè)占我國企業(yè)總數(shù)的95%左右，但現(xiàn)階段中小企業(yè)內部控制建設情況參差不齊，有些企業(yè)內控制度尚不健全，執(zhí)行不到位，影響了中小企業(yè)的經濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。對中小企業(yè)而言，管理者大多內部控制意識淡薄，認為內部控制適用于人員較多、組織結構比較復雜的大型企業(yè)，中小企業(yè)管理難度小，對內部控制需求不高，而且現(xiàn)有的內部控制較為復雜，消耗資源較多，對中小企業(yè)的適用性較差，導致很多中小企業(yè)缺乏必要的內部控制。

2.2 內控制度不能有效執(zhí)行

有些中小企業(yè)存在內部監(jiān)督機制不健全，管理層凌駕于內控制度之上直接進行決策等問題，導致內控制度不能有效執(zhí)行。有些企業(yè)管理者在處理內部控制與業(yè)務發(fā)展的關系時，誤將內部控制與企業(yè)的發(fā)展和效益對立起來，認為內部控制制度過于詳細、控制過嚴會束縛銷售行為，影響企業(yè)發(fā)展能力。在中小企業(yè)中，投資者通常就是經營者，領導的個人意志往往就是公司的規(guī)章制度，管理過程缺乏科學性，內控制度形同虛設。此外，有些中小企業(yè)各部門之間缺乏有效溝通配合，使得內控控制制度無法有效執(zhí)行。

2.3 中小企業(yè)內部控制制度不完善

很多中小企業(yè)生存艱難，發(fā)展落后，無法將有限的資源投入到內控建設中。有些中小企業(yè)的領導盲目追求利潤，過度壓縮成本，人員配備不全，缺乏完善的治理結構和有效的溝通機制。人力資源緊張導致員工一人多崗，職責不清，不相容職務很難分離。中小企業(yè)經營規(guī)模較小，業(yè)務活動單一，資源配置不合理，資金薄弱，人員流動性較大，無法保證將足夠的人力、物力、財力投入到內控制度的建設和完善中，導致內部控制成為中小企業(yè)管理的盲點。

2.4 內部控制制度得不到有效運行

盡管很多中小企業(yè)已經建立了內部控制制度，但大多如同虛設，發(fā)揮不了作用。一方面，多數(shù)中小企業(yè)以家族式管理為主，裙帶關系嚴重，中高層管理者能力不足，往往依靠主觀判斷進行決策，而且沒有履行相關決策程序，導致企業(yè)內部控制發(fā)揮不了應有的作用。另一方面，很多中小企業(yè)組織結構設計過于簡單，人員匱乏，管理者更傾向于在銷售、生產等方面投入人力資源，容易忽視內控建設的人力資源需求，導致有些中小企業(yè)缺乏有效的內部監(jiān)督機制，內控制度無法得到有效執(zhí)行。

3 中小企業(yè)內部控制存在問題的原因分析

3.1 內部控制制度脫離實際

有些中小企業(yè)制定內部控制制度時忽略了公司的實際情況，簡單模仿其他企業(yè)的制度，甚至硬搬其他企業(yè)的模式；有的企業(yè)雖然在制定內部控制時也結合了企業(yè)自身需求，但制定制度的過程中忽略了實用性，沒有引入技術人才的意見，忽視了員工的主觀能動性，制定出來的內控制度實用性較差。有些企業(yè)將內部控制當作一項獨立的控制活動，未將內部控制活動嵌入到日常業(yè)務活動與管理活動的各個環(huán)節(jié)。此外，有些中小企業(yè)內部控制制度建立后，始終保持不變，沒有跟隨著企業(yè)的生命周期、發(fā)展現(xiàn)狀、管理方式和經營范圍等情況的變化，對企業(yè)內部控制制度進行調整和完善，使得內控制度無法適應企業(yè)現(xiàn)狀。

3.2 中小企業(yè)內部控制人才匱乏

中小企業(yè)大多處于創(chuàng)業(yè)階段，公司規(guī)模較小，人員較少，大部分企業(yè)采用簡單的組織結構模式，很難建立完善的管理體系。領導者本身知識匱乏，管理水平有限，即使想通過內控制度幫助公司穩(wěn)定地發(fā)展，但也缺乏建立健全公司內部控制制度的能力。同時，中小企業(yè)缺乏人才培養(yǎng)機制，知識得不到更新，溝通不暢，壓力過大、發(fā)展緩慢等原因造成人才大量流失，使內控人才稀缺的中小企業(yè)面臨更加嚴峻的挑戰(zhàn)。大部分中小企業(yè)沒有對內部控制實施日常監(jiān)督或專項監(jiān)督，過分依賴外部監(jiān)督機構，有些企業(yè)人員出現(xiàn)逆向選擇，導致內控制度執(zhí)行較差。

4 完善中小企業(yè)內部控制的對策建議

4.1 建立符合中小企業(yè)實際的內部控制制度

針對中小企業(yè)結構單一、人才匱乏、資金不足等特點，必須要建立健全的適合中小企業(yè)實際情況的內部控制制度。簡化內部控制制度，讓該內部控制制度兼顧效率與效益，同時讓內部控制在組織結構、機構設置、權責分配、授權審批等方面形成相互監(jiān)督、相互制約。建立有效的監(jiān)督和溝通機制，實施從上到下，從下到上均能暢通的雙向溝通機制，讓個人利益與企業(yè)經濟利益相結合，充分調動經營者和員工的積極性，使雙方建立起相互信任、互利互惠的關系，保證中小企業(yè)的協(xié)調穩(wěn)定發(fā)展。

4.2 提高全員風險意識提升內控自覺性

中小企業(yè)的生存與發(fā)展并非領導者個人的事情，而是與社會的穩(wěn)定，國民經濟的發(fā)展息息相關，與公司每個員工和家庭的命運緊密相連。提高領導的社會責任感，讓領導把中小企業(yè)的生存和發(fā)展當做一種責任和義務，提高風險意識，建立風險預測和防范機制。例如：定期對公司領導層和全體員工進行風險意識培訓，宣講現(xiàn)實案例，從案例中學習經驗教訓，提高風險意識，加強風險管理能力，形成自覺接受內控監(jiān)督的氛圍。同時，以風險管控為導向，設立風險部門，引進專業(yè)人才，時刻把企業(yè)的發(fā)展與社會經濟風險相結合，幫助企業(yè)避開經營的高風險區(qū)域。建立內控與待遇掛鉤的激勵機制，鼓勵員工執(zhí)行內部控制制度，對于通過內控及時發(fā)現(xiàn)問題的員工予以獎勵，提升全員參與內控的自覺性。

4.3 完善公司組織結構注重內控人才培養(yǎng)

中小企業(yè)為了節(jié)約成本而精簡人員，但是不能忽略對組織結構的完善，只有完善的組織結構，才能保證公司的正常運轉。企業(yè)應注重人才的培養(yǎng)，通過內部挖潛和外部學習等多種渠道培養(yǎng)內部控制人才，及時重用內控人才，特別是重視與內控工作息息相關的會計人才。我國大部分中小企業(yè)中存在會計人才不足，會計人員的業(yè)務水平和職業(yè)素養(yǎng)普遍較低。有些中小企業(yè)為節(jié)約成本，雇傭層次、水平較低的人員，或以兼職人員為主，甚至并未招聘專業(yè)會計人員，而是由家族中值得信賴的親屬管理公司財務，專業(yè)性不強。有些中小企業(yè)缺乏培訓計劃，會計人員的業(yè)務素質得不到及時有效更新，無法滿足企業(yè)發(fā)展需要。此外，企業(yè)領導應當采納和重視財務人員的意見和建議，改變財務數(shù)據(jù)僅僅作為對外申報內容的傳統(tǒng)觀念，充分發(fā)揮財務人員在內部控制中的積極作用，將財務數(shù)據(jù)和預測分析為內控制度的參考依據(jù)，將內部控制融入到企業(yè)的經營和發(fā)展中。

5 結語

中小企業(yè)不僅是市場經濟的主體，更是新時代中國特色社會主義建設的重要內容。隨著經濟發(fā)展和科技的進步，大數(shù)據(jù)時代和云服務的便捷為企業(yè)發(fā)展提供了機遇，與此同時也帶來了新的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)的內部控制在企業(yè)生存和發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，只有建立并執(zhí)行有效的內控制度，不斷提升全員參與內控的自覺性，培養(yǎng)和發(fā)揮內控人才的作用，才能提高企業(yè)內控水平，促進企業(yè)健康發(fā)展。