全面預算管理在集團公司的應用
——以新疆匯嘉時代百貨股份有限公司為例

庫爾勒匯嘉時代商業投資有限公司 陳姝利

無論集團公司具體采用何種管控模式，最有效的管控方式之一就是實施全面預算管理。隨著“互聯網+”大數據時代的到來，商品零售企業備受網絡銷售沖擊，行業競爭趨于白熱化，如果企業想在競爭中立于不敗之地，就要向管理要效益。在此背景下，研究商業企業加強全面預算管理具有重要的現實意義。目前，在實施商業企業綜合預算管理的過程當中，仍有許多不盡如人意的地方。為此，本文以新疆匯嘉時代百貨股份有限公司為例，圍繞企業加強全面預算管理問題進行了研究。

1 全面預算管理的作用

全面預算管理是以企業戰略定位為指導，以企業按照標準化流程制定的全面預算為基礎的綜合性企業管理控制體系。它涉及全方位、全過程的監督，面向全體員工，集執行、監督、評價、激勵于一體，是公司整體業務活動的具體量化安排，是指預算管理貫穿公司業務活動的全過程。以公司的年度業務計劃、中長期規劃和發展戰略為基礎，并將目標分解為每個業務單元和每個業務活動的整個過程。并根據預算目標的分解和執行，控制業務活動的過程，并對業務活動的結果進行評價；全面的預算管理需要公司所有部門全員參與。

凡事預則立，不預則廢。全面預算管理已成為現代企業不可缺少的重要管理模式。全面預算管理通過業務、資金、信息和人才的整合，明確適度的分權授權、完善業績評價制度等，可以實現資源的合理配置，真正反映企業的實際需要，進而對運營協調、戰略實施、管理狀況、價值增長的最終決策提供有力的支持。實施全面預算管理可以促進企業發展戰略和經營目標的實現；全面預算管理具有溝通和協調，提高工作效率的作用；可以有效實施內部控制，防范企業風險；可以考核各部門業績，起到激勵的作用。

2 案例公司全面預算管理現狀及問題分析

新疆匯嘉時代百貨股份有限公司于2016年5月6日在上交所掛牌上市，注冊資本24000萬元，總部設在烏魯木齊市，目前在全疆擁有8家門店，烏魯木齊2家，昌吉3家，克拉瑪依1家，庫爾勒2家。新疆匯嘉時代百貨股份有限公司自成立以來一直實行預算管理，但公司成立之初預算編制相對簡單，預算管理體系也不夠健全，各部門沒有完全參與到預算工作中，并且企業只追求利潤最大化，預算并沒有與企業的戰略目標聯系起來。但隨著企業的發展，自2014年開始正式實施全面預算管理制度，目的是優化集團的資源配置，加強預算控制，從而提高集團的經營管理水平。經過幾年的不懈努力，公司全面預算管理工作日漸成熟，取得了一定的效果,但在實施過程中仍存在一些問題。

2.1 預算管理模式不科學

集團公司的預算編制往往缺乏客觀地分析，更多地依賴于主觀經驗和高層領導任意性和計劃外的意愿。這種主觀專制的預算管理模式沒有考慮到集團的實際情況，編制過于模糊，預算計劃過于理想化，預算數據缺乏科學合理性。同時，預算管理體過于專制，不利于民意的聚集，由于缺乏預算意識，各部門預算規劃與實際工作存在較大偏差，容易造成員工沖突，影響工作效率。

2.2 對全面預算管理的認識不到位

雖然集團公司有比較完善的全面預算管理體系、組織架構和編制流程，然而在實際預算編制過程中，各店對全面預算管理的認識仍存在一些誤區，認為預算主要是財務部門的事，各個門店只要按照公司的要求編制預算按時上報財務部門，剩下的工作都是財務部門的事，編制完預算以后就萬事大吉，就認為完成了預算工作。對預算執行結果不關心、不重視！各個業務部門與財務部門不能達到“業財融合”。集團領導對預算重視度不高，預算外費用把握不嚴，導致每年預算外費用支出占很大比例。事實上預算的控制過程非常重要，它是影響預算管理有效性的重要環節之一。

2.3 全面預算編制方法單一缺乏科學性

全面預算管理的編制基礎不夠科學合理。大多數集團企業都偏向選擇運用編制方法相對簡單的增量預算法。增量預算是一種以上一年度的預算為起點的編制方法，根據銷售額和經營環境等外部條件的變化，調整下一年度各個項目的預算編制方法。但這種方法容易產生棘輪效應，逐步擴大預算規模，可能會導致預算松弛和資源浪費，不利于成本控制的實現或效率的提高，不利于企業的長遠發展。

2.4 預算缺乏完善的信息化系統支持

公司預算管理信息化建設不足，預算信息系統缺失，使用EXCEL電子表格進行預算編制，導致預算編制周期長，一般從11月份開始編制下年的預算到次年1月定稿，投入的精力多，出現的錯誤多，反復修改，勞神費力；各管理層之間的信息傳遞不順暢，也延長了編制周期，整個預算流程難以控制，使得管理層缺乏對全局的預測，各部門的費用控制不能時時管控。

2.5 績效評價與考核沒有落到實處

公司不重視預算的一個重要表現是集團未對各門店預算完成情況進行有效評價及考核，未對完成預算結果好壞進行獎懲，導致門店店總并不重視預算。而績效評價與考核卻是全面預算管理必不可少的環節，以戰略為導向，通過績效管控、績效考核、獎勵等措施可保證經營目標的順利達成并不斷改進、修正、完善經營計劃。

3 完善集團公司全面預算管理的對策

雖然當今企業開展預算管理活動還存在著諸多問題和困難，但只有提高全體員工的參與意識，針對問題和困難，積極加以糾正和處理，制定完善的對策，完善全面預算管理體系，不斷提高全面預算管理水平，提高預算管理質量和效率，才能確保企業經濟利益最大化。

3.1 建立制度保障和溝通機制以確保預算目標的分解和落實

預算工作有一名俗語：自上而下，層層加“馬”，馬到成功；自下而上，層層縮“水”，水到渠成。自下而上和自上而下的預算方法都有其自身的優勢。自上而下，效率高，上級有最后發言權，以免討價還價。自下而上是更務實和可執行的。然而，預算編制是一個博弈過程，既不能完全由上級領導說了算，也不能完全由下屬公司做決定。預算的最終確定是上級領導和下屬公司相互協商和妥協的結果。集團公司規模較大、下屬分子公司眾多，所涉及的業務不僅廣，而且紛繁復雜，因而在制定全面預算管理目標時，首先，集團總部和下屬公司要進行充分交流與溝通，認真聽取各個下屬公司的意見，充分了解各個分子公司及各個部門對預算目標的制定要求，認真分析下屬公司的具體情況及差異，從而才能確保最終制定的全面預算目標是科學、合理、易操作而非脫離實際假大空；其次，對于預算的執行，需依據內控制度和各項規章制度，全面預算目標的順利達成需要有效的內控措施和制度來保駕護航；最后，在確定全面預算目標后，必須與各分子公司、各個部門積極溝通，進行第一次的預算修訂，然后再逐級上報相關高層領導審閱，高層領導組織各個分子公司預算會議，根據高層的相關意見分子公司、各部門進行二次修訂。經過多次反復磋商修改，全面預算目標的制定才能保證科學性、完整性、可行性，最終保證集團公司整體目標的達成，實現共贏及發展。

3.2 推動全員參與預算，提高對全面預算的認識

為了使預算管理更符合集團運營的實際情況，公司全體員工應加強預算意識，努力將預算管理滲透到公司管理層，使所有員工都有預算，頭上有指標，所有部門和工作方案都有預算可依賴。首先，集團公司領導要不斷提高對全面預算管理的認識，逐步樹立全面預算管理在企業中的重要地位。領導要實時下達預算監督建議，管理者要特別注意預算編制的細節，如預算目標、執行情況、預算指標等，工作人員要按照預算完成任務。其次，一定要對相關人員定期進行培訓及教育，從而提升整體預算的管理意識及預算水平。

3.3 豐富預算的編制方法

在集團公司的預算編制過程中，宜采取上下級相結合、逐步匯總、實時調整的方法。根據集團公司業務分布的不同，綜合運用固定預算、滾動預算、零基預算、增量預算等多種預算編制方法，通過多種預算編制方法，使預算與實際縮小差距、更加精準，加強預算管理的科學性和實用性，使預算更好地能夠適應市場的變化。

3.4 加強預算管理的信息化建設

經濟的發展及社會進步對信息化的要求越來越高，全面預算管理也朝著信息化大步邁進。全面預算管理的信息化可確保集團企業全面預算的準確性及嚴謹性，首先，編制預算可采用上下多次循環的方式，大大縮短預算的編制時間，省時省力。其次，各個部門、各個級別的管理者可隨時掌握預算進度，合理把控費用的開支，采取有效的措施開源節流，確保預算目標的順利達成。最后，集團企業必須做好全面預算管理的信息化基礎保障工作，制定完善的預算管理體系。

3.5 落實全面預算的考核機制

集團企業需要對整體預算管理工作進行有效評估，才能保證全面預算管理方面的有效實施及應用，才能清晰地認知全面預算管理，采取必要的財務措施加以控制，考核要具有針對性和科學性。通過評估及考核，逐步提高全面預算管理的標準化和科學性，讓全面預算管理充分發揮其應有的優勢和效果。健全預算評價與考核體系，充分體現預算的剛性和考核的嚴肅性，同時，依據考核制度，讓預算做得好、執行得好的人員得到認可和嘉獎；建立完善的預算考核和獎懲機制，這樣才能夠保證全面預算體系長期有效運行，使企業具有強大的核心競爭力。

4 結語

全面預算管理是一項系統而復雜的工程，是一個不斷發展的管理工具，為了提高全面預算管理水平，企業需要全體員工的積極參與。對現代企業來說，全面預算管理任重而道遠，公司必須高度重視。加強企業全面預算管理建設，對企業具有重大而深遠的意義，它是保證企業做大、做好、做強的關鍵之所在。