個(gè)人所得稅制改革及對(duì)調(diào)節(jié)收入差距的影響分析

謝朝洲

摘 要：通過(guò)改革個(gè)人所得稅制，可以縮小居民收入差距，發(fā)揮一定的調(diào)節(jié)作用，為了避免收入差距不斷擴(kuò)大，我國(guó)需要不斷優(yōu)化個(gè)人所得稅制。本文綜合論述了個(gè)人所得稅制改革及對(duì)調(diào)節(jié)收入差距的影響，改善我國(guó)的收入差距情況，更好的落實(shí)個(gè)人所得稅改革。

關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅制 ?改革 ?收入差距 ?調(diào)節(jié)影響

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的影響下，人們的生活水平不斷得到提升，我國(guó)利用個(gè)人所得稅進(jìn)一步調(diào)節(jié)居民的收入差距，發(fā)揮出重要的作用。但是應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，我國(guó)個(gè)人所得稅在總稅額當(dāng)中占據(jù)較低的比例，個(gè)人所得稅并不是我國(guó)的主要稅種，無(wú)法充分的發(fā)揮出個(gè)人所得稅的作用，因此個(gè)人所得稅制改革在我國(guó)具有巨大的發(fā)展空間。

一、個(gè)人所得稅制改革及對(duì)調(diào)節(jié)收入差距的影響

（一）對(duì)于高收入家庭收入差距的影響

通過(guò)研究表明，高收入家庭的平均稅負(fù)和平均稅率在2005～2007年是不斷上升的狀態(tài)，經(jīng)過(guò)2008年的稅改，在2009年高收入家庭的平均稅負(fù)和平均指標(biāo)都開始下降。在2010年和2011年又開始上升。經(jīng)過(guò)2011年第三次稅改，又開始下降，并且在2011年稅改之后呈現(xiàn)出明顯的減少。

（二）對(duì)低收入家庭收入差距的影響

稅制改革對(duì)于低收入群體收入與差距并沒有起到明顯的改善作用，在經(jīng)過(guò)稅務(wù)改革之后，并沒有明顯的調(diào)節(jié)低收入群體的收入差距，可以明確改革稅收缺乏累進(jìn)性，無(wú)法更好的應(yīng)對(duì)頂部和尾部收入不平等的現(xiàn)象。

二、發(fā)揮人所得稅制改革對(duì)收入差距的調(diào)節(jié)作用

（一）合理調(diào)整稅率級(jí)距

經(jīng)濟(jì)信息化、全球化發(fā)展使收入分配的差距逐漸拉大，而通過(guò)對(duì)高收入人群增加課稅可以縮小收入差距，抑制收入分配不公。2018年的個(gè)稅免征額調(diào)整由3500元/月提高到5000元/月，在一定程度上降低了低收入人員的稅負(fù)，但是稅率級(jí)距的調(diào)整對(duì)高收入階層帶來(lái)的好處遠(yuǎn)大于免征額的提高。稅率級(jí)距的調(diào)整在一定程度上拉大了低收入人群和高收入人群之間的差距。

（二）完善個(gè)稅改革調(diào)整機(jī)制

當(dāng)前我國(guó)居民家庭收入不斷提高，為了適應(yīng)這種情況，我國(guó)財(cái)政部門需要調(diào)整稅收制度。通過(guò)調(diào)查可以明確2～3年中，居民家庭收入就會(huì)明顯增加，但是再繼續(xù)利用兩三年之前的個(gè)人所得稅制，無(wú)法充分發(fā)揮出調(diào)減收入差距的作用，因此應(yīng)該以兩到三年為固定周期，調(diào)整個(gè)人所得稅制。

（三）詳細(xì)劃分現(xiàn)有現(xiàn)有稅表稅級(jí)

在個(gè)稅總額當(dāng)中，中高收入家庭負(fù)擔(dān)大部分的稅負(fù)，所占比例甚至?xí)_(dá)到80%左右。利用稅收調(diào)整中高收入家庭的收入，可以有效的減小收入的差距。國(guó)家在制定稅率的過(guò)程中需要控制好稅收負(fù)擔(dān)。

（四）增設(shè)家庭合并繳稅項(xiàng)目

當(dāng)前個(gè)人所得稅法當(dāng)中沒有家庭合并繳稅這個(gè)項(xiàng)目，通常都是單獨(dú)繳稅，家庭是人們的基本單位，家庭單位可以決定著人們的勞動(dòng)和消費(fèi)等。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，個(gè)人所得稅制改革及對(duì)收入差距具有一定的調(diào)節(jié)能力，但是這種能力并沒有完全發(fā)揮出來(lái)，在今后發(fā)展過(guò)程中，需要結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行改進(jìn)，促進(jìn)社會(huì)和諧穩(wěn)定的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓秀蘭，王久瑾，李雪杰.收入差距對(duì)個(gè)人所得稅的影響——來(lái)自中國(guó)的實(shí)證[J].稅務(wù)研究， 2017（07）：67-72.