財政稅收政策改革與國企發展的相互作用探析

國網北京大興供電公司 冷釗漪

財政管理是一個國家、企業發展的核心部分，我國的財政管理經過長期的實踐和發展，形成了一套具有中國特色的財政稅收管理體系。稅收是經濟管理最為重要、有效的手段，通過合理劃分稅種、稅率，實現經濟上游管理。財政稅收體制改革，有利于充分發揮財政管理人員的工作積極性和工作效率。通過改革，發現國有企業在經濟發展中的問題，并基于問題為導向提出財政稅收政策改革應對策略。

1 財政稅收政策變動影響分析

首先是稅收體制，我國財政收占全國GDP的比重較小，雖然近幾年采取一系列措施提高國家財政收入的比重，但從我國經濟總體來看，并未取得顯著的效果。影響財政稅收，其很大原因與糧食價格有關，為了確保糧食價格穩定，國家對糧價進行一定的控制，從而間接影響了糧食產生的稅收價格。此外，證券交易也對國家財政稅收造成較大的影響，由于股票交易具有非常大的波動性，通過證券市場產生的稅費也呈現著動態變化的傾向，難以做到有效調控。此外行政收費項目的變化，也對國家稅收造成一定的影響，政府職能部門難以做到有效控制。

其次是國家近幾年采取的財政稅收政策調控手段，也對社會經濟造成一定的影響，通過調整財政稅收政策進行招商引資。不同地區的經濟發展情況，隨著國家財政稅收政策的改變，財政收入也隨之變化。部分特殊區域所采取的經濟政策，相比常規地區的經濟管理方式，呈現較大的差異性。為了更好的促進某一地區的發展，通過調低稅率有助于促進地區經濟較好發展，創造良好的經濟運行環境，促進國有企業做大做強[1]。

2 財政稅收管理現狀

我國財政稅收管理體制，經過了長期的發展歷程，形成了“統一領導、分級管理”的工作模式，這種模式在很長一段時間內促進了國有企業的發展。不論是中央還是地方，都獲得充足的稅收，促進經濟的發展，但是也暴露了一些問題。

首先是體制的局限性，過于集中的財政收支，使得分稅執行難以執行，從而出現了個別地區稅收分配不合理，從而影響了該地區的經濟平穩發展；其次是管理失位，部分稅務管理人員缺乏稅收管理積極性，從而導致偷稅、漏稅等現象發現，對國家稅收收入造成極大的損失；最后是財政預算、稅收核算體系不夠完善，由于缺乏健全的預算管理機制，從而資金分配不合理，加上預算監督覆蓋面窄，沒有形成對預算執行的全過程監督，難以發揮財政預算的效果。此外，財政核算過程出現虛假核算、人為干預等情況，過于混亂的財稅管理，影響了稅收計算的準確性。

3 財政稅收政策對于國企發展的促進作用以及應對方案

國有企業是我國財政稅收的主要來源，也是我國國民經濟的重要組成部分，通過財政稅收政策改革，有助于提高國企的核心競爭力，達成財稅改革的戰略目標。因此國企是經濟體制改革的重點內容，由于歷史與體制的原因，國企多年積累的體制性、結構性、機制性矛盾相互交織，出現市場營銷體制以及市場經濟要求的矛盾愈加突出，加快財政稅收政策改革，促進國企改革和發展迫在眉睫[2]。

3.1 財稅改革對國企發展的促進作用

財稅政策改革為國企發展創造良好的外部環境，從擴大投資、啟動消費和增加出口三個方面入手，實現拉動內需，保持經濟適度增長，提高經濟運行質量，為國企改革和發展創造基礎條件。實踐證明，國家財政稅收政策的改革措施已經取得了明顯成效，為實現國有企業脫困創造良好條件。

布局分散、負債率高、發展資金不足是國企實現更大發展的阻礙，是國企改革的重點和難點。只有解決好這些問題，才能讓國企實現良性發展。鑒于此，進行財稅改革，不再沿用減稅讓利的方法幫助國企脫困，而是對國企進行戰略性重組，調整其發展規劃，支持國有企業轉型和升級，從而形成合力的企業經濟布局，科技創新機制。通過財稅改革，幫助國企適應市場經濟體制和競爭環境，為國企提供競爭相對公平的發展平臺。

對于國企的改革和支持，重點將工作放在企業重組、技改貸款貼息、分流下崗職工、分離企業社會職能等方面，通過這些措施，為國企創造平等寬松的外部環境。在此基礎上，調整財政支出結構，劃撥一定的資金用以支持國企專項改革內容，幫助國企在新的外部環境下生存。

(1)健全財務管理水平。

財稅體制改革也直接、間接的影響著國企的財務管理部門工作，促進國企財務管理水平提高，強化涉及稅收的業務管理與審核，從而改進國企傳統被動繳納稅收的情況。對于大型國企而言，龐大的業務量與巨大應繳稅額，對于國企的財稅信息收集和整理提出了更高的要求。若是在財稅改革的背景下，國企沒有改革自身財務管理的部分，那么就不能有效落實稅收征免的新政策，不能有效使用和處理財務信息，使得稅收、財務管理出現一定的漏洞，為企業財會人員違法違規操作提供可趁之機。因此國企在財稅改革的形勢下，改革自身財務管理工作，切實提高管理效率，細化各業務的工作流程，從而提高財務信息的使用效率，實現財務動態化管理。確保財稅改革，帶給國有企業重要價值反饋[3]。

(2)促進財務信息化管理。

隨著國企經營規模、業務覆蓋面增大，加之稅收體制的改革，提高了國企財務管理的難度。面對繁雜的業務類型，以及業務產生的龐大數據量，傳統的國企財務管理方法已不適用新的財稅環境。應采取新的措施，切實提高財務信息的搜索能力，保證搜集信息的完整性、正確性。基于此要求，信息化財務管理模式是促進國企改革的主要手段，依靠發展較為成熟的信息化財務管理體系，通過在企業內部搭建財務信息網絡，使其覆蓋企業經營的各個環節，如原料采購、生產管理等。這個財務管理體系，采取規范、標準化的錄入模式，將業務產生的信息置入財務管理體系中，為財務信息利用創造條件。財會人員能夠從信息化財務管理系統中檢索業務所需信息，將進行的業務信息與歷史數據進行對比，從而優化業務流程。同時在此系統中，加入最新的財稅改革信息，以此指導工作人員按照最新財稅政策處理業務。

系統覆蓋大型國企的各業務流程，實現自動、手動采集、存儲、歸類業務信息，利用數據庫技術，能夠生成和統計財務報表，依照國家最新的稅收征管政策，優化應稅方案的預算。信息化財務管理系統，有效彌補了國企內財會人員專業技能不足的缺陷，利用系統提供的功能模塊，更加準確地計算應稅金額，從而提高財務管理的正確性。

(3)健全國企財務監管、審核機制。

對于大型國企而言，其分公司遍布全國各地區，涉及的業務量、覆蓋面廣，這為總部監督子公司的財務運作帶來了一定的難度。實行嚴格的稅收征管監督和審核機制，從而保障相關工作有序、高效執行。采取職權分離的財務監管體系，輔以領導責任制，強化對分公司的財務監督和有效威懾，同時借助第三方審計機構的力量，評估監督對象的財務管理現狀，科學、合理評估財稅繳納現狀，以此發現財稅管理的問題，并采取積極的應對措施[4]。

3.2 財稅改革的應對措施

(1)宏觀層面認識稅負問題。

自從我國實行市場經濟體制改革，為了激活國企的發展潛力，采用“減稅讓利”的方法。希望通過這樣的方式減輕國企的財政負擔，增強自身的發展能力。采用減稅的方法，雖然一定程度上減輕了國企的財政負擔，但是在財稅改革沒有考慮地區間的差異，沒有從宏觀的層面看待國企稅負問題。國企實際稅負比統計結果，在GDP的所占比重更多，兩者數據中存在一定的誤差。因此若是采用減稅的方法，排除國企發展的障礙，那么應從宏觀的層面看待稅負問題，根據企業所處地區的經濟情況，分析實際稅負與統計數據之間的誤差。根據國企的行業特性，制定針對性強的減稅策略。

(2)深化國企體制改革，建設企業內部財務制度。

財務管理部門是國企的核心部門，長期行使著財政職能，通過它協調企業內各部門之間的利益關系，確保企業能夠有序發展。針對財務管理部門配套制度不健全、管理職能交叉等問題，需要根據財稅改革的要求，深化改革企業內部財務制度。

首先，基于財稅改革的要點，制定完善的配套制度，從而有效與國家出臺各項財會制度銜接，實現國企經營機制轉換，財務、會計核算制度密切配合，實現兩者互相規范、促進。其次，加強關于稅務、國資等部門聯系，理順各部門與國企的職能關系，明確國企與各部門之間的主管、配合作用。企業的財務部門與稅務部門頻繁接觸，為了確保前者執行統一的稅務政策和標準，協調好國有企業的發展指導，明確界定財政、國資部門分工協作范圍。最后，根據最新的財政稅收政策，整頓企業內部的會計核算、財會質量，以此促進國企完善財會管理機制，提高工作人員的工作效率和質量。

(3)發揮財政職能作用，推進社會保障制度建設。

國企存在冗員、下崗職工再就業的問題，為了確保國企改革不會影響整個經濟體制改革，需要解決好國企上述問題，穩定好經濟發展大局，建立完善、有效的社會保障制度。通過解決國企下崗職工再就業、養老等問題，減輕國企的負擔，為改革、發展創造優良條件。

4 結語

綜上所述，財稅政策改革對于國有企業而言，是一次發展機遇。通過最新財稅制度，改進企業內部的財務制度，完善財務監督。國有企業也要在政策的扶持下積極變革，主動適應政策，把握機遇，從而發展壯大。