企業財務內控管理制度的問題及對策探討

山東海普安全環保技術股份有限公司 王偉

1 企業財務內控管理制度的含義、特點和重要性

1.1 財務內控管理制度的含義

財務內控管理制度是現代企業管理過程中的一個重要過程，由管理層和其他人制定的程序和戰略。企業制定了確保資產安全和完整的前提下，確保合法經營，提供真實可靠的財務報告等信息，確保業務運作有效，實現戰略目標的企業。

1.2 我國企業財務內控管理制度的特點

我國多數企業還處于成長期，企業管理制度不完善，導致財務內控管理制度的建設不能深入到企業的每個事項中去，不能很好實現全方位、多層面的防御系統。有些企業的財務內控管理制度雖然已經建立，但執行不到位。管理層工作目標是利潤最大化，而財務內控管理制度的相關成本支出比較直觀，能夠直接反映在財務報表上，所以財務內控管理制度在許多企業的管理層眼中成了一種只會增加成本而不會增加收益的擺設。

1.3 企業財務內控管理制度的重要性

企業財務內控管理制度對于企業的發展至關重要，首先，有利于規范企業的生產經營管理。很多企業發展到一定規模，就會在各個地區設置分支機構，經營管理很難監管。在這樣形勢下，通過財務內控管理制度起到監督和管理各部門及分支機構的作用，通過財務數據分析可以判斷出企業潛在的風險，企業應盡快采取措施，有利于提高企業的管理水平。其次，在新時期積極構建財務內控管理制度，可以將企業的業務所涉及的各個部門聯系起來，使得部門之間相互配合，節約資源提高了效率，給企業帶來經濟效益。

2 企業財務內控管理制度存在的問題與原因

近年來，企業對財務內控管理制度的建設逐步重視和完善。但是企業財務內控管理制度建設中仍存在諸多不足，接下來，將從以下方面，對我國企業財務內控管理制度中存在的問題進行闡述。

2.1 內部環境方面的問題

(1)管理層的財務內控管理意識薄弱。

管理層對財務內控管理制度并不十分重視，因此內部控制只出現在紙面上，并未在員工心中實施，讓財務內控管理制度不能有效的運行起來。這樣的財務內控管理制度，不僅不適合企業的發展，也不能為企業的發展貢獻一份力量。

(2)人力資源稀缺。

我國多數企業，從節約成本的角度考慮，財務內控管理制度的人員配置很少，同時，員工的能力也是控制環境中不可或缺的因素。企業可以招聘和留住一定數量的高素質人才，建立財務內控管理制度。執行和發展都要起到關鍵的作用。如果企業對他們并沒有太大的吸引力，就造成了人力資源的缺失。尤其是在財務部門，財務工作人員的缺乏，必定會很大程度的影響到財務內控管理制度的開展，一家企業的財務內控管理制度執行情況，很大程度上都取決于財務部門的監督管理工作是否有效。同時，人力資源的缺少，它還會影響其他一些相關問題，公司的組織結構不合理，權責分工不明確。

(3)企業的組織結構不合理，權限和職責的劃分不明確。

企業的組織結構明確規定了一個企業內部各個部門和員工的權限和職責，但是我國很多企業在管理上權責不分，缺少相應的制衡制約部門。經過實踐經驗的證明，所有權與經營權分離有利于企業的發展。有的企業財務系統被總經理直接領導，財務部門會計監督的作用被影響，造成財務內控管理制度不能有效運行。

2.2 風險評估方面的問題

在當前的市場經濟環境下，企業之間的競爭日益激烈，所以企業應該對可能面臨的風險進行預防，提高風險意識，增強企業應對風險的能力。風險是由不確定性造成的，可能會給企業帶來損失或者危害。企業缺少風險意識，面對風險的應對能力不強，因此，當風險來臨時，企業將會不知所措。

2.3 控制活動方面的問題

目前我國企業還沒有建立起有效的財務內控管理制度，財務內控管理活動也并不完整，不能覆蓋到企業的所有業務流程上且執行力度不強。對于任何企業而言，如果得不到嚴格執行，再完美的財務內控管理制度也只是一種擺設，使企業面對風險時難以采取措施，將給企業造成巨大的損失。

2.4 信息溝通方面的問題

隨著信息技術的高速發展，更多的企業將成熟穩定的信息系統運用到企業中去。但是，仍有些中小企業沒有實現會計電算化，制約了企業內外信息溝通。總結來說，仍有企業在信息溝通上存在如下問題：信息管理機制不夠健全；企業相關信息沒有充分識別；企業信息不能及時有效的傳遞，與外界的溝通存在障礙。良好的信息和溝通系統可以提供準確、及時和全面的公司運作信息，如果管理層無法及時獲取相關信息，就會影響決策，影響企業發展。

2.5 內部監督方面的問題

財務內控管理制度重在執行，缺少了內部監督就難以判斷財務內控管理制度的執行狀況。企業實施財務內控管理制度時，監督制度實際運行不健全，內部監督不到位，內部監督不能覆蓋整個控制活動過程；內部監督部門的設置無法保證其獨立性，使得內部監督無法做到公平公正。同時內部監督部門的權利不高，無法涉及企業所有部門和人員，使內部監督工作無法順利進行。

3 企業財務內控管理制度問題的改善對策

建立和完善符合公司自身的財務內控管理制度，全面提高財務內控管理制度的有效性。財務內控管理制度必須與公司的發展戰略相結合。

3.1 加強企業內部環境建設

首先，領導應該重視財務內控管理制度，并自覺遵守，起到表率的作用，帶動其他員工遵守。從事財務內控管理的相關人員，要從優選擇，并進行完善、嚴格的培訓和評估。另外，財務內控管理制度的順利實施也需要全體員工的共同努力，以提高員工的水平。吸收優秀人才，提高員工對財務內控管理制度的認識，培養良好的財務內控管理制度環境。

其次，會計人員同樣起著舉足輕重的作用。因此，要選擇專業的會計從業人員且崗前培訓合格后再從事相關崗位，會計人員必須了解企業財務內控管理制度的目標和具體要求，明確各崗位的職責和權限，讓財務內部控制制度規范運作，保證企業的發展。

最后，要改善公司組織結構，明確權責分配。良好的企業組織結構是財務內控管理制度有效運行的前提和基礎，缺乏良好的企業組織結構，財務內控管理缺乏基礎。企業應明確各職能機構的權力和責任，形成相互制約和監督的機制。

3.2 健全企業風險評估體系

建立完善的風險評估體系，合理規避風險。首先要對市場和企業運營中的風險進行準確的評估和量化衡量。尤其財務風險的評估，要與市場風險和企業運營情況結合起來分析。風險源頭應全程監控，全面監督，不斷降低企業發生風險的可能，同時要制定消除、規避或降低風險的措施。潛在風險因素全面識別后，對存在的風險進行梳理、分析，權衡風險與收益，考慮公司的承受能力，確定應對風險的策略。

3.3 加強企業控制活動執行力

要想確保企業財務內控管理制度能有效地發揮作用，必須要讓財務內控管理制度得到強力執行和有效遵循。會計崗位設置要完善，明確會計崗位的工作內容和工作職責，優化會計程序，確保會計控制制度的運行；針對不同的業務要設置審批權限，加強對經濟業務的監管，嚴格按照審批流程審批，杜絕越權審批。在資產管理過程中，能隨時反映出資產情況，掌握動態信息，保證企業的資產安全。

3.4 完善企業信息溝通系統

財務內控管理制度有效執行的前提條件是建立健全的信息溝通系統。借助成熟的信息技術，搭建網絡版的財務內控管理組織體系，提高企業內部的信息溝通能力，及時處理信息反饋，進而提高企業的財務內控管理制度的有效性。目前，我國企業競爭越來越激烈，在確保企業內部信息溝通系統有效的前提下，還要收集監管部門、競爭對手、客戶的信息，為企業管理層決策提供依據。要確保內部信息的及時有效溝通，與企業外部信息的順暢溝通，發揮財務內部控制制度的作用從而推動企業的健康發展。

3.5 健全企業內部監督機制

企業財務內控管理制度的內部監督機制是企業長遠發展的重要條件。首先，企業管理層要重視內部監督。其次，要保證內部監督部門的獨立性，賦予內部監督部門充分的權力，確保內部監督部門報告渠道的暢通。最后，要合理地確定內部監督的范圍和頻率，形成監督模式，輔以基于日常監督的特殊監督。在加強內部監督的同時，外部監督的重要作用也不容忽視。外部監督主要由政府部門，獨立審計部門和輿論牽頭。通過多與外部監督交流使企業財務內控管理制度得到完善，促使企業財務內控管理制度為企業的穩定發展提供保障。

4 結語

綜上所述，建立和完善企業財務內控管理制度要優化財務內控管理環境，充分認識到加強財務內控管理，完善企業風險評估體系，加強財務內控管理活動實施，完善內部信息溝通體系的重要性。加強與企業外部溝通的順暢程度，建立健全有效的內部監督機制。總之，企業財務內控管理制度的建設和實施是一項龐大的工程，需要運用各種力量，而制度的完善是一個漸進的過程。需要動用各方面的力量，而且制度的完善是一個累積的過程，需要企業在實踐中不斷地發現和總結，并不斷地修訂和評價，以便最終形成適合企業自身的財務內控管理制度。只有這樣，中小企業才會隨著企業的成長而壯大，管理水平得到不斷提高，保障企業生產、經營的順利進行，逐漸成為市場競爭的主體。