中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題與對(duì)策

合肥海景包裝制品有限公司 趙麗梅

近幾年國(guó)家通過(guò)產(chǎn)業(yè)政策及引導(dǎo)措施，鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，在企業(yè)做大做強(qiáng)的背景之下，中小企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。中小企業(yè)為了增加銷售收入，擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，減少存貨成本，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)能力，普遍采用商業(yè)信用進(jìn)行賒銷，從而產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款的增加導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生壞賬、呆賬，對(duì)企業(yè)整體資金的使用效率和使用成本影響較大，甚至威脅到部分企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理對(duì)中小企業(yè)的成長(zhǎng)和可持續(xù)發(fā)展都具有十分重要意義，應(yīng)當(dāng)作為資金管理的重點(diǎn)。

1 中小企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性

1.1 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款是企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)銷售商品、服務(wù)以及提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，從而向購(gòu)買方收取的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款產(chǎn)生于企業(yè)的信用銷售，是一項(xiàng)債權(quán)，屬于流動(dòng)資產(chǎn)的重要部分。對(duì)中小企業(yè)而言，如何降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金回流是應(yīng)收賬款管理的主要目的所在。

加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理，實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理基礎(chǔ)目標(biāo)是通過(guò)合理的應(yīng)收賬款管理方式，在維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)，合理匹配自身的應(yīng)收賬款規(guī)模，化大為小、化整為零，使企業(yè)持有應(yīng)收賬款的成本小，收益大，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的最終目標(biāo)則是通過(guò)合理管控按時(shí)足額收回貨款，進(jìn)入可持續(xù)經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)。

1.2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性

作為流動(dòng)性比較強(qiáng)的資產(chǎn)，應(yīng)收賬款在公司的日常經(jīng)營(yíng)中占據(jù)重要地位。一方面，應(yīng)收賬款通過(guò)讓企業(yè)增加信用銷售，可以提升銷售額、擴(kuò)大市場(chǎng)占用率，提升自身的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力；另一方面，過(guò)多的應(yīng)收賬款以及過(guò)長(zhǎng)的信用期，又在損耗中小企業(yè)的資源，占用資金，降低流動(dòng)性，增加壞賬的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)中小企業(yè)而言，應(yīng)收賬款既是中小企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立足的重要措施，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中需要面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)隱患。中小企業(yè)只有通過(guò)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，及時(shí)足額收回款項(xiàng)，提高公司的運(yùn)營(yíng)效率、降低公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才可能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存并且得以可持續(xù)發(fā)展。

2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

2.1 信用評(píng)估制度不健全

在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，中小企業(yè)發(fā)展起點(diǎn)較低，在發(fā)展初期，中小企業(yè)為增加銷售額，提高市場(chǎng)份額，導(dǎo)致企業(yè)設(shè)置的信用標(biāo)準(zhǔn)門檻較低，但信用銷售的前提是建立在雙方正常履約的基礎(chǔ)上。在實(shí)際生產(chǎn)銷售的過(guò)程中，往往缺乏對(duì)客戶信用的恰當(dāng)評(píng)估，沒(méi)有對(duì)銷售賒銷形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行系統(tǒng)的權(quán)衡和評(píng)估。另外，銷售人員對(duì)客戶的信用調(diào)查充滿敷衍對(duì)客戶信用情況及未來(lái)發(fā)展重視不足。與此同時(shí)，兼任公司資料審核和檔案保管的財(cái)務(wù)部門，由于自身能力限制，要求客戶提供的資信文件過(guò)于簡(jiǎn)單，不利于中小企業(yè)對(duì)客戶情況進(jìn)行信用評(píng)估及資信調(diào)查。在日常銷售中，對(duì)部分已經(jīng)超出信用限額的客戶，仍然進(jìn)行賒銷，應(yīng)收賬款額度隨銷售同比例增加。企業(yè)賒銷的門檻會(huì)進(jìn)一步降低，增加了企業(yè)自身的賒銷風(fēng)險(xiǎn)。此外，中小企業(yè)很少對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行二次評(píng)估，對(duì)客戶信息的更新不足，信息評(píng)估制度形同虛設(shè)。

2.2 中小企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度不完善

應(yīng)收賬款的日常管理，從銷售部門到財(cái)務(wù)部門，涉及整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，流程煩瑣且相互關(guān)聯(lián)，涉及范圍廣，參與人員多，規(guī)范化操作的要求比較高。部分中小企業(yè)雖然建立了信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行應(yīng)收賬款管理，但是在實(shí)際操作過(guò)程中，流程的執(zhí)行和分工都存在隨意性，甚至多個(gè)業(yè)務(wù)流程的審批都是一人代為操作，并未實(shí)現(xiàn)真正的內(nèi)部監(jiān)控及監(jiān)督，無(wú)法有效解決中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題。同時(shí)，中小企業(yè)各部門之間權(quán)責(zé)分工及業(yè)務(wù)范圍不明確，缺少有效的合作與監(jiān)控，從制度上來(lái)看，應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度與信息化系統(tǒng)一樣流于形式。市場(chǎng)銷售人員關(guān)注產(chǎn)品銷量，對(duì)收款更多地傾向于財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，對(duì)客戶訂單只負(fù)責(zé)銷售；財(cái)務(wù)部門收到銷售信息后，更多地關(guān)注開票記賬，對(duì)收款情況也沒(méi)有及時(shí)與銷售人員進(jìn)行溝通。公司對(duì)收款責(zé)任也沒(méi)有明確到崗位，出現(xiàn)壞賬時(shí)，部門之間出現(xiàn)推諉及扯皮，最終受影響的依舊是企業(yè)自身。綜上，沒(méi)有完善的內(nèi)部控制，缺少專門的管理部門是中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理面臨的主要問(wèn)題之一。

2.3 從業(yè)員工專業(yè)知識(shí)不足素質(zhì)不高

員工的專業(yè)知識(shí)，尤其是銷售及財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要。員工專業(yè)水平也制約著中小企業(yè)的發(fā)展，目前部分中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀導(dǎo)致員工專業(yè)能力低、知識(shí)水平不足等問(wèn)題。在員工結(jié)構(gòu)中，基層生產(chǎn)人員占較大比重，負(fù)責(zé)市場(chǎng)和客戶的銷售人員占員工總?cè)藬?shù)的17.7%左右，而專業(yè)要求相對(duì)較高的管理人員及財(cái)務(wù)人員僅有3.2%左右，人員結(jié)構(gòu)不合理。另外，從知識(shí)水平來(lái)看，中小企業(yè)56%的人員學(xué)歷為中專及以下，僅有20%的人員學(xué)歷為本科以上。員工整體知識(shí)水平低，專業(yè)知識(shí)缺乏，都可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大損失。特別是與應(yīng)收賬款管理密切相關(guān)的市場(chǎng)銷售人員和貨款回收相關(guān)的財(cái)務(wù)人員，如果專業(yè)素質(zhì)不高，不僅無(wú)法按照企業(yè)要求開發(fā)和發(fā)展客戶，更有可能會(huì)損害公司的形象和利益，不利于公司長(zhǎng)遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

3 改進(jìn)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

3.1 建立客戶信用評(píng)估體系

企業(yè)應(yīng)從客戶信用事前評(píng)估開始，到銷售發(fā)生后的事后跟蹤控制，以及銷售回款后客戶的信用評(píng)價(jià)更新等方面，建立完善的客戶信用評(píng)估系統(tǒng)。提供信用銷售前必須對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行充分的了解和分析，可以從客戶的品德、能力、資本、抵押及還款情況等5個(gè)方面進(jìn)行。客戶的品德反映其在賒銷后主動(dòng)歸還款項(xiàng)的意愿，是評(píng)估客戶信用度的首要條件。能力是客戶在賒銷后是否有足夠的資金償還。資本是客戶的財(cái)務(wù)情況，可通過(guò)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表等進(jìn)行判斷。抵押即中小企業(yè)的信用銷售金額較大時(shí)了解客戶是否有相同價(jià)值的物品進(jìn)行抵押，在賒銷時(shí)要求客戶進(jìn)行抵押。還款情況是影響客戶還款能力的經(jīng)濟(jì)環(huán)境或者行業(yè)情況。事前評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍的前提下，企業(yè)可以進(jìn)行賒銷，在信用期內(nèi)，客戶銷售控制在信用額度內(nèi)，并在信用期內(nèi)進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，及時(shí)了解客戶相關(guān)信息，跟催款項(xiàng)。在客戶按期付款后，對(duì)客戶的信用情況進(jìn)行二次評(píng)估，對(duì)客戶發(fā)生的相關(guān)信息及時(shí)更新及完善，為持續(xù)的信用銷售建立完整的事前、事中、事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。

3.2 建立完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)需要制定完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理制度。合理有效的內(nèi)控制度及嚴(yán)格執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)化流程，為中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作保駕護(hù)航。制定合理的信用政策，信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策等方面，在客戶信用系統(tǒng)完善后，針對(duì)不同信用度的客戶，制定合理的信用政策，并以此信用政策為準(zhǔn)繩，跟蹤客戶的銷售回款情況。根據(jù)制定的信用政策，建立完善的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)。包括：發(fā)貨前對(duì)客戶的賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)；對(duì)銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售通知單等進(jìn)行連續(xù)編號(hào)；財(cái)務(wù)人員根據(jù)對(duì)價(jià)格、數(shù)量、付款條件核對(duì)一致后的銷售發(fā)票、銷售通知單為依據(jù)登記入賬；應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對(duì)一致；每月定期向客戶寄送對(duì)賬單并跟催，及時(shí)復(fù)核差異；定期編報(bào)賬齡表；對(duì)到期應(yīng)收的賬款及時(shí)催收；專人審批壞賬核銷；專人對(duì)應(yīng)收賬款內(nèi)控制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)等。各部門分工合作，協(xié)調(diào)一致，對(duì)內(nèi)分工，對(duì)外合作，在業(yè)務(wù)和流程層面多崗位交叉，合理管控，為應(yīng)收賬款內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。

3.3 加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理人員培訓(xùn)

應(yīng)收賬款起源于銷售，中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理與銷售人員有著不可分割的關(guān)系。所以企業(yè)要對(duì)銷售人員進(jìn)行崗前培訓(xùn)，包括專業(yè)知識(shí)及部分財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，使其能夠站在公司層面上完成工作。銷售人員在完成銷售目標(biāo)、提高銷售業(yè)績(jī)的同時(shí)需要關(guān)注貨款跟催，把應(yīng)收款項(xiàng)回款作為重要的工作職責(zé)。對(duì)銷售人員的工資計(jì)算及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，應(yīng)該根據(jù)實(shí)際收回的應(yīng)收賬款來(lái)衡量。若發(fā)生壞賬，企業(yè)遭受損失的同時(shí)，負(fù)責(zé)該客戶相關(guān)的銷售人員同樣需要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。對(duì)財(cái)務(wù)人員，同樣需要進(jìn)行與應(yīng)收賬款相關(guān)的培訓(xùn)，增加其對(duì)業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)、報(bào)表、信息支撐工作，強(qiáng)調(diào)其對(duì)收款工作具有及時(shí)提示職責(zé)。對(duì)超期款項(xiàng)要及時(shí)報(bào)告公司管理層，對(duì)客戶的信用額度要進(jìn)行監(jiān)督管控，對(duì)銷售人員違背公司利益的個(gè)人行為要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止。各部門人員在對(duì)本職工作負(fù)責(zé)的基礎(chǔ)上，提升專業(yè)知識(shí)，共同完善中小企業(yè)的應(yīng)收賬款管理工作。

4 結(jié)語(yǔ)

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，一個(gè)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理至關(guān)重要，企業(yè)想要在市場(chǎng)中占有一席之地，就必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理及控制。盡管目前中小企業(yè)存在眾多不可忽視的問(wèn)題，只要企業(yè)的管理層正視問(wèn)題、完善制度、加強(qiáng)內(nèi)控、加大培訓(xùn)力度提升員工知識(shí)水平，讓企業(yè)的流程和制度有效運(yùn)行，就能合理降低應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)，使得中小企業(yè)更快、更好發(fā)展，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出更大貢獻(xiàn)。