企業全面預算管理的困境及對策探討

廣州信捷企業登記事務有限公司 徐雪梅

全面預算管理是指企業各個部門根據企業的總體戰略和現有資源的分析，編制該部門在未來一段時間內的資源利用情況，并在上報預算方案之后認真執行該方案，按照企業相關規定，對執行過程中出現的、與方案不符的情況及時反饋的動態管理過程。通常情況下，預算管理是多期滾動型的管理過程，該期編制的預算方案的執行結果為下一期的預算編制和執行工作提供借鑒和參考，保證企業的預算管理工作呈現出良性循環發展的氣象。企業成長的實質就是運營資源，包括資金、設備、人力等，到達資源增值的目的，全面預算管理幫助企業梳理、分配資源，發揮它們的最大增值作用。但是，目前我國企業在全面預算管理方面并非盡善盡美，存在一定的缺陷，如果不能及時完善相關管理制度，改進管理模式，將會影響我國企業的國際競爭中的地位。因此，探討全面預算管理面臨的主要問題，并就問題提出相關建議，對于企業的未來發展具有重要意義。

1 全面預算管理對企業的現實意義

1.1 優化資源配置，提高資源利用效率

企業編制預算方案，需要先理清本部門擁有的資源，包括資金、原材料和存貨等，并且充分調查自身的生產能力、銷售能力以及研發能力等，相當于從整體上把企業的資源梳理一遍，然后再結合實際情況進行預算的編制工作，避免各個部門各自為戰，有助于將企業資源合理分配到真正需要的部門，充分發揮資源的最大價值；另外，在預算方案執行過程中，通過反饋各個部門的問題，進一步修正方案，調整方案的過程也就是資源進一步優化配置的過程，并且，預算總結中關于資源合理利用的經驗可以為企業將來的資源配置和預算編制提供參考和借鑒，進一步優化未來資源配置，提高資源利用效率。

1.2 降低企業的財務風險

風險來自于對未來不可控因素的未知，財務風險的高低主要取決于企業財務部門和高層領導者對企業內部財務情況和外部金融環境綜合把握程度。如果企業管理者沒有及時關注外部經濟市場和政治環境變化，沒有隨時監測企業內部相關資金的動向與支出情況，就會極大地增加財務風險。企業的各個部門通過編制預算方案，定期對企業資產和資金進行詳細盤查，對未來一段時間的財務收支進行準確預測，不僅為編制預算提供全面的資料和依據，也在一定程度上降低了企業的財務風險，對于存在的重大財務隱患可以及時發現，防微杜漸。同時，企業全面預算的本質是一個動態管理過程，并非一勞永逸，因此，企業對于財務資金和資源的監控也伴隨著預算動態進行著，這樣可以保證企業的高度警覺性，從而降低企業的財務風險。

1.3 提高企業對經營和生產過程的監控能力

企業全面預算管理在預算方案的執行階段通常需要不斷地進行反饋，即基層員工將預算的執行情況，包括執行過程中遇到的問題和挑戰等，及時報告給部門領導，對于重大問題和部門沒有決策權的情況，還需要向高層領導者反映，以便保證預算方案的順利進行。在這個過程中，反饋的問題主要包括企業經營過程中的銷售情況和采購情況與實際預算的偏離程度、生產過程中的產量和費用支出與實際預算的差異等。因此，預算執行和反饋實際上就等同于各個部門對于企業生產過程和經營過程的監控，將生產過程和經營過程中遇到的實際問題隨時隨地上報并及時得到解決，所以說，企業全面預算管理可以加強對經營過程和生產過程的監控力度。

2 當前企業全面預算管理的困境及原因分析

2.1 企業全面預算的管理意識亟需加強

我國企業的快速發展離不開管理者和員工的共同努力，但是政府和金融機構的大力支持也發揮了重要作用。改革開放以來，國家為企業的發展提供了寬松的市場環境，尤其是給予大量的資金撥款，同時，銀行和證券公司等金融機構也為企業的成長保駕護航，相對寬松的創業發展環境雖然加快了成長速度，擴大了利潤空間，但是也在一定程度上弱化了企業的財務管理意識，尤其是預算管理意識。很多企業的財務領導將預算管理當成是例行公事般的模式化管理過程。此外，隨著國際和國內市場競爭的加劇，企業的發展中心逐漸轉移到產品和服務的質量與銷量方面，銷量越大、質量越高，企業就更加容易實現股東財富最大化目標，但是這樣也導致領導者只注重外表財務數據，而忽略了企業發展的“內功”，即管理能力，尤其是預算管理。

2.2 預算的編制和執行缺乏戰略目標導向

企業的戰略決定了未來發展的大方向，如果戰略出現偏差，僅憑戰術的調整很難實現企業的最終目標。因此，企業結合愿景制定出發展戰略之后，各個部門應該根據企業的總體戰略制定部門戰略，企業和部門所作出的決策應該都需要考慮與戰略的吻合性，應該有助于戰略的實施和實現。但是，目前大多數企業在確定預算目標時忽略了戰略因素，只將合理利用資源、提高現有資金的利用效率和員工的工作效率作為預算目標，同時，在預算編制階段，也將編制過程與戰略分割開來，沒有將戰略作為首要因素。高層管理者在預算執行過程中進行資源配置，但是資源配置僅遵循部門利益，哪個部門能夠短期內產生更多效益，則將資源分配給那個部門，這固然能夠快速提高企業的總體盈利能力，但是，由于沒有從戰略的視角審視問題，將會對企業的長遠發展產生不利影響。

2.3 監管體系不完善，預算執行不到位

全面預算方案只要認真執行，并且積極反饋才會發揮最大的作用，缺乏執行的預算方案只是空談，不能為企業的管理和發展帶來積極影響。長期以來，我國企業注重產量和效益，對于預算管理卻一直沒有重視起來，一方面，預算管理的規章制度不健全，缺少預算執行工作的規定，導致各部門編制預算有余，執行力度不足，預算執行沒有完善的制度保證導致各個部門缺乏執行的主動性和積極性；另一方面，由于監管體系的不完善，除了制度監管不夠清晰之外，上級領導也沒有積極關注預算執行情況，各個部門逐漸失去執行預算方案的動力，即便草率執行起來，不僅得不到上級領導的重視，還會浪費本部門的財務成本，影響效益。因此，沒有完善監管規章的預算難以執行下去，更難以提高企業的財務管理水平。

3 提高企業全面預算管理能力的對策

3.1 培養積極進行全面預算管理的意識

針對企業員工預算管理意識薄弱的問題，企業首先需要加強財務管理工作，尤其是預算管理的宣傳工作，就預算管理對當代企業的重要意義和積極作用進行廣泛的員工宣傳，宣傳形式主要包括企業報刊、企業網站以及企業宣傳欄等，通過廣泛的宣傳，提高企業員工的預算管理意識，為后續預算工作的執行奠定基礎；其次，定期邀請外部財務管理方面的專家來企業授課，為企業中高層管理者講授預算管理與當前市場環境的適應性等問題，為企業基層員工講授預算管理方面的重要技巧和積極意義等，通過專家講座的形式提升企業整體對預算管理的認識，提高整體的預算管理能力。同時，企業還可以就典型案例進行預算管理演練，評價每個參與人員預算方案的合理性，從而切實提高各個部門的預算管理能力；最后，隨著經濟轉型，全面預算管理對于各個行業的重要性將會逐漸顯露出來，因此，企業應該加強與同行業之間的溝通，就預算管理方面的問題進行積極交流，分享預算管理的相關經驗，根據同行業具有較大相同點的特性，同行業之間的經驗更具有參考性和借鑒性，通過分享平臺進行管理經驗的分享，既增強了員工的預算管理意識，也提高了預算管理能力。

3.2 建立以戰略為導向的全面預算管理體系

企業在編制和執行預算時需要保證戰略和預算的有效銜接，建立以戰略目標為導向的全面預算管理體系，一方面，企業在編制預算的組成人員中適當安排戰略的最初制定者，在預算編制工作偏離企業戰略時，戰略制定者可以發揮重要作用，尤其是當預算的目標和編制工作較大程度地偏離了企業戰略時，他們可以及時將預算方案調整到正確的軌道上來，保證企業全面預算與戰略的有效銜接；另一方面，企業在制定和完善預算管理規章時，將 “預算制定和執行應該與戰略保持一致”的內容寫進去，從企業規章制度的層面約束各個部門的預算編制工作，加強執行過程中的控制和反饋，對于缺乏戰略性的預算方案編制部門，應該給予一定的懲罰，對于能夠主動銜接戰略的預算方案，高層管理者應該予以公示和傳閱，為所有部門樹立榜樣，從而保證管理者攜帶著戰略思想去編制預算，監督者則以戰略的眼光看待預算方案的執行情況。

3.3 建立全面預算監控平臺，提高企業的預算監控能力

預算執行的質量決定著預算的整體價值，提高對預算執行的監控力度也是為了敦促各部門認真執行全面預算方案。首先，企業可以建立預算執行監控的網絡平臺，各部門將定期在平臺匯報本部門的預算執行情況以及相關建議等，通過執行情況的公開化提高預算的執行能力，并且，各個部門還可以在網絡上進行經驗交流和分享，必要時還可以進行重大問題的反饋工作，提高全體員工的注意力；其次，對于重要的年度預算，企業可以成立專門的預算監督小組，由專門人員負責監督各個部門的執行情況，并收集一定的執行信息，預算督查小組一般由財務部門的人員組成，必要時，還可以進行相關的培訓，提高督察小組的檢測能力，保證他們工作的公正性；最后，通過收集反映執行情況的信息，企業需要將預算執行情況與業績評價掛鉤，通過適當的激勵和懲罰來提高各個部門執行預算的積極性，在人力部門進行積極溝通之后，編制預算執行情況的相關衡量標準，將執行情況與最終福利獎金等掛鉤，提高企業各個部門的預算執行力度。

4 結語

隨著我國經濟結構的轉型，企業的發展環境會發生許多變化，繼續保持金融環境寬松狀態下的財務管理模式是不能滿足企業發展需要的，預算管理缺失將會壓縮企業盈利空間，甚至導致資金鏈斷裂，因此，企業全面預算管理對于未來企業的發展至關重要。本文就目前實際情況提出了企業在預算方面面臨的問題，并結合相關理論討論了完善預算管理的有效措施，希望有助于我國企業的發展。