基于內(nèi)控視角的事業(yè)單位財務(wù)管理模式優(yōu)化分析

朱雪芬

摘要：事業(yè)單位完善財務(wù)管理方式對現(xiàn)階段事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展有顯著作用，唯有如此方可保證事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，事業(yè)單位職工要自主創(chuàng)新自身的理念，提升自己的業(yè)務(wù)能力，并制定完善的內(nèi)控機(jī)制及評估標(biāo)準(zhǔn)，優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，通過信息化技術(shù)改善財務(wù)管理工作，以實現(xiàn)事業(yè)單位的可靠發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)控視角;事業(yè)機(jī)構(gòu);財務(wù)管理;模式優(yōu)化

新時期，我國市場經(jīng)濟(jì)制度逐漸成熟，財務(wù)制度改革不斷深入。事業(yè)單位是當(dāng)下國家公共事務(wù)的關(guān)鍵管理組織，新時期必須起到模范帶頭作用，先應(yīng)當(dāng)從財務(wù)管理形式上突出創(chuàng)新優(yōu)勢，進(jìn)一步完善財務(wù)管理形式，以迎合當(dāng)下時代發(fā)展要求，并為事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

一、事業(yè)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理中出現(xiàn)的問題

（一）財務(wù)管理者整體素質(zhì)偏低

事業(yè)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的財務(wù)管理者很多都不是專業(yè)的，有些甚至未接受過專業(yè)知識的訓(xùn)練，導(dǎo)致這部分員工在實際工作中應(yīng)變能力不高，如果遇到平常未接觸過的事情，便不能妥善應(yīng)對。另外，還有些財務(wù)管理者學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，適應(yīng)力差，無法按照事業(yè)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理需求去更新自己的知識和技能。從整體上來說，目前事業(yè)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理者的整體專業(yè)素質(zhì)尚待提升，這在很大程度上阻礙著財務(wù)管理質(zhì)量的提高。

（二）事業(yè)單位不注重財務(wù)管理

有些事業(yè)單位并不注重財務(wù)管理，員工的思想意識薄弱，無法發(fā)揮出自身的管理作用，也未將其所學(xué)知識充分用于財務(wù)管理之中。因為事業(yè)單位存在一定的獨特性，財務(wù)管理者的觀念比較陳舊，加之對財務(wù)管理者的考核機(jī)制比較落后，導(dǎo)致事業(yè)機(jī)構(gòu)的財務(wù)管理缺少科學(xué)有效的規(guī)劃，財務(wù)管理無實質(zhì)性內(nèi)容，制度形同虛設(shè)。比如，部分事業(yè)單位劃分開財務(wù)預(yù)算，交由下級職能機(jī)構(gòu)處理，然后簡單合并，實際上，職能機(jī)構(gòu)做預(yù)算的員工通常缺少專業(yè)的財務(wù)理論和經(jīng)驗，使得做出的預(yù)算和實際情況差別明顯。另外，還有部分事業(yè)單位并沒有考量到職能機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)需求，而通過財務(wù)部門集中做出預(yù)算，使得預(yù)算違背實際業(yè)務(wù)。實際上，事業(yè)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理效果不好，主要是因為財務(wù)管理者的思想落后導(dǎo)致的。

（三）內(nèi)部監(jiān)督不當(dāng)

事業(yè)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理整體效果不好的另一大原因在于內(nèi)部監(jiān)督制度不健全甚至缺失，這也是很多事業(yè)單位近些年在審計中反復(fù)出現(xiàn)問題的主因。目前，事業(yè)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理的監(jiān)督重點表現(xiàn)在政府與社會兩個方面，而事業(yè)單位中的管理制度卻有較大問題，大多數(shù)事業(yè)單位并未成立單獨的審計部門，就算有也僅僅是一種形式，并未發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督的功能。

二、內(nèi)控視角背景下事業(yè)機(jī)構(gòu)財務(wù)管理形式的優(yōu)化途徑

（一）完善財務(wù)管理組織

一方面，財務(wù)管理部門要分開處理預(yù)算管理和財務(wù)管理。分開制定內(nèi)部制度，充分體現(xiàn)財權(quán)與事權(quán)管理相分離，這也是預(yù)算管理的特殊之處[1]。其中，財務(wù)部門與外部部門可以相互牽制和制衡，而并非僅僅由財務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)部控制和制衡。以資產(chǎn)購置為分析案例，要采用財務(wù)組織、主管中心、單位及負(fù)責(zé)人這個動態(tài)化資產(chǎn)控制制度，如此方可保障財務(wù)經(jīng)費分配的標(biāo)準(zhǔn)化和有序化。

另一方面，若想從本質(zhì)上處理預(yù)算管理不合理和財務(wù)管理歸口組織設(shè)計不科學(xué)問題，需要遵循一體化的建立原則，保證二者得到密切聯(lián)系。而預(yù)算管理工作要與事業(yè)單位的財務(wù)活動相對接。而單位中預(yù)算的編制就要以財務(wù)組織預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)為借鑒依據(jù)進(jìn)行，而且，財務(wù)部門應(yīng)接受事業(yè)機(jī)構(gòu)預(yù)算編制的最后結(jié)果，在批復(fù)之后交給單位貫徹執(zhí)行。值得注意的是，事業(yè)單位組織的活動中，往往會牽扯到政府采購、資產(chǎn)控制以及收付控制等內(nèi)容，在資產(chǎn)控制墻體下進(jìn)行財務(wù)管理。由此，預(yù)算編制和審批要確保與單位預(yù)算編制控制相對接，在執(zhí)行預(yù)算時必須與單位資產(chǎn)控制對接。另外，績效評估管理應(yīng)貫穿于內(nèi)部控制體系的始末，因此也必定會表現(xiàn)在預(yù)算管理和單位財務(wù)管理的全過程。

（二）全面完善業(yè)務(wù)

基于內(nèi)控視角進(jìn)行財務(wù)管理分析和研究，能夠?qū)㈩A(yù)算作為核心標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步細(xì)化財務(wù)預(yù)算管理工作，保證各種業(yè)務(wù)之間可以充分嵌套。就預(yù)算編審來說，需要同時編制采購預(yù)算和資產(chǎn)科目預(yù)算，并以績效目標(biāo)為前提來編制預(yù)算。在進(jìn)行源頭預(yù)算編制及審核時，可以保障債務(wù)管理和非稅收益成為收入歸口，通過預(yù)算支付平衡的實際情況深入開展預(yù)算編審業(yè)務(wù)[2]。值得注意的是，在執(zhí)行預(yù)算時，要充分對接預(yù)算編審和結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)費，保證事項的分類實現(xiàn)優(yōu)化，提高內(nèi)部預(yù)算審批的可靠性，且在批復(fù)之后嚴(yán)格監(jiān)督政府采購。對于績效管理，要科學(xué)規(guī)劃對象責(zé)任主體和績效標(biāo)準(zhǔn)關(guān)聯(lián)，從而更好保障收支執(zhí)行率的評估?；跉w納和整理，促進(jìn)了預(yù)算編制、執(zhí)行以及評估全面覆蓋財務(wù)預(yù)算管理活動，卻非稅收益管理和財務(wù)管理也進(jìn)一步細(xì)化了財務(wù)預(yù)算管理收支過程。

內(nèi)控視角下，事業(yè)單位要安排專業(yè)的負(fù)責(zé)人肩負(fù)直接領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)，并認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)程序，明確業(yè)務(wù)過程，仔細(xì)研究風(fēng)險隱患，全面規(guī)范風(fēng)險評價制度，科學(xué)有效的采用風(fēng)險應(yīng)對方法。針對管理業(yè)務(wù)，事業(yè)機(jī)構(gòu)還要科學(xué)采取不相容崗位分開與數(shù)據(jù)內(nèi)部公布、預(yù)算管理和歸口管理等一系列內(nèi)控方法，不斷提升財務(wù)管理數(shù)據(jù)和績效評估的科學(xué)性。

（三）全面規(guī)范財務(wù)管理制度

1.制定內(nèi)控評估制度及標(biāo)準(zhǔn)。針對財務(wù)管理內(nèi)控評估制度及標(biāo)準(zhǔn)來說，能細(xì)化為財務(wù)管理內(nèi)控評估的建立和單位內(nèi)控評估的完善兩部分。就財務(wù)端來講，要根據(jù)財務(wù)資金配置來設(shè)置內(nèi)控量化評估指標(biāo)。如此就能檢驗財務(wù)工作中的誤差，實現(xiàn)自我優(yōu)化，提高財務(wù)資金的應(yīng)用價值，由此完善防腐制度。而針對單位端來說，就要合理區(qū)分單位部門運行與智能履行，創(chuàng)建自我評估體制。在實際工作中，細(xì)化評估指標(biāo)，包括單位和業(yè)務(wù)兩個內(nèi)容[3]。而單位層面包含了內(nèi)控實施情況、內(nèi)控組織成立狀況和內(nèi)控組織控制情況，而業(yè)務(wù)層面就包含6中不同的業(yè)務(wù)種類。通過自我評估和專家認(rèn)證相結(jié)合，提高了內(nèi)控評價的高效性和整體性，而且可以產(chǎn)生指標(biāo)評估的結(jié)果。基于此，統(tǒng)一衡量每個評估結(jié)果，采用規(guī)范化的改善對策。

2.規(guī)范監(jiān)督檢查機(jī)制。財務(wù)部門要基于財務(wù)預(yù)算的每個模塊信息化系統(tǒng)，全面提高人大、監(jiān)察和審計等各監(jiān)督部門業(yè)務(wù)對接效果，且在分離管理資產(chǎn)和債務(wù)時，在預(yù)算管理制度中融進(jìn)不同類型資產(chǎn)和債務(wù)內(nèi)容，建立預(yù)算控制的動態(tài)化平臺，順利開啟資源共享制度，進(jìn)一步統(tǒng)一監(jiān)督規(guī)范要求，提高財務(wù)預(yù)算控制質(zhì)量。此外，要加大財務(wù)控制專項考評問責(zé)力度，把國資存量的控制和政府性的債務(wù)控制用作硬性指標(biāo)，將之融進(jìn)政績考評之中，最后制定出資本性和費用性的支付分類控制制度[4]?；诖?，各財務(wù)組織要設(shè)置相對應(yīng)等級的內(nèi)控評估標(biāo)準(zhǔn)，且在內(nèi)控結(jié)果評估之中融進(jìn)財務(wù)管理相關(guān)要求和結(jié)果，促使財務(wù)部門制定監(jiān)督檢查制度，并及時公布監(jiān)督檢查結(jié)論，將之視為財務(wù)預(yù)算分配及預(yù)算績效評估執(zhí)行的關(guān)鍵借鑒依據(jù)，明確歸口部門，且在不同等級的財務(wù)部門和預(yù)算機(jī)構(gòu)內(nèi)履行責(zé)任。

3.集成財務(wù)信息。首先，基于內(nèi)控制度合理分配經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和權(quán)力運行，且在數(shù)據(jù)信息化與表單化的影響下，一直遵守事前制定預(yù)算、事中落實預(yù)算的重要原則。其次，科學(xué)規(guī)劃單位的自我評估標(biāo)準(zhǔn)，保證與單位性質(zhì)及業(yè)務(wù)特征相符合的內(nèi)控評估標(biāo)準(zhǔn)，從而在標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置、執(zhí)行和結(jié)果監(jiān)督評估環(huán)節(jié)發(fā)揮出自身價值。

三、結(jié)束語

總之，內(nèi)控視角背景下，事業(yè)單位必須進(jìn)一步優(yōu)化財務(wù)管理方式，本文從財務(wù)管理組織、業(yè)務(wù)和制度等方面詳細(xì)介紹了全面完善財務(wù)管理方式的途徑，以期可以為相關(guān)從業(yè)者提供有效的借鑒依據(jù)。

參考文獻(xiàn)：

[1]田寶振.基于內(nèi)控視角的事業(yè)單位財務(wù)管理模式優(yōu)化研究[J].科技經(jīng)濟(jì)市場，2018 （12）：32-33.

[2]潘燕.內(nèi)控視角下的行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理模式優(yōu)化[J].財經(jīng)界，2019 （01）：164.

[3]何為.內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財政財務(wù)管理模式優(yōu)化探析[J].時代金融，2018 （11）：186+193.

[4]吳霞春.內(nèi)控視角下行政事業(yè)單位財務(wù)管理模式優(yōu)化策略分析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2018 （04）：60-61.