供給側結構性改革下財稅政策的基本取向與具體思路

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1 前 言

供給側結構性改革是在社會主義市場經濟日趨發展完善、保證總需求適度擴大、供給質量和效率穩步提升的背景下出臺實施的重要改革舉措，是經濟發展新常態的一個全新變革，不僅突破了以往投資、消費、出口“三駕馬車”的常規經濟增長方式，而且極大地抑制了市場需求乏力局面，有效地刺激了生產要素指標的提升，挖掘了經濟增長的潛能。而作為助力政府推行宏觀調控職能和刺激財政收入穩步增長的重要手段，財稅政策在供給側結構性改革中也具有重要地位。如何在供給側結構性改革形勢下，實現財稅政策的科學實施和穩步推進，便成為了經濟體制改革發展的一項重要課題。因此，筆者試就供給側結構性改革下財稅政策的基本取向和具體思路，進行粗淺的分析探討。

2 供給側結構性改革的積極作用和重點任務

2.1 供給側結構性改革的積極作用

供給側結構性改革是經濟結構調整升級的背景下出臺實施的重大改革舉措，對于補齊經濟社會發展中的短板，有效地解決發展瓶頸問題具有重要作用。推行供給側改革政策，不僅實現了需求引導下供給模式的極大改善，提高了供給結構的適應性和靈活性，強化了政府宏觀調控的職能作用，帶動了財稅、金融、資源領域各種改革政策的創新實施，保證了經濟社會的健康穩步發展。

2.2 供給側結構性改革的主要任務

供給側結構性改革主要是圍繞著“三去一降一補”，即去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板。所謂的去產能就是重點破解以往鋼鐵、煤炭、水泥等工業生產類型項目產能過剩的突出問題，相應地提高這些產業類型的市場準入門檻，實現低效率高能耗企業的優勝劣汰和兼并重組，實現企業發展的推陳出新、更新換代。去庫存指的是將現有過剩的房地產庫存加快地消化掉，加強保障性安居工程政策制度的改革創新，通過發展廉租房、公共租賃住房、保障房等措施，解決城鄉居民特別是弱勢群體的住房難題，減弱消化房地產市場的泡沫和萎靡態勢。去杠桿是為了有效地防范化解金融市場風險隱患和地方政府債務風險，緩解存量、遏制增量，健全完善資本運行機制，堵住系統性風險發生的漏洞，打贏防風險攻堅戰。降成本就是通過制定出臺科學合理的財稅優惠政策、產業扶持政策、價格調節政策，有效地降低企業生產運營成本居高不下的問題，實現企業的減負增效。補短板是指增加供給的有效性，增加地方政府的政策、資金保障力度，補齊基礎設施、各公共服務、鄉村振興等事關民生福祉領域中的短板缺項，提升財政資金投入的針對性和實效性，提高資金使用效益。

改革開放40年來，我國的經濟始終保持了健康協調的發展走向，不過隨著國際大氣候的影響，隨著經濟社會主要矛盾發生了根本的變化，過去那種單純的要素成本發展理念以及過度依賴勞動密集型、資源消耗型、生態破壞型等低效粗放運營的產業格局，已經越來越難以適應經濟社會發展的客觀形勢。加快推進實施供給側結構性改革政策，實現全要素生產率的顯著增強。而作為衡量政府宏觀調控職能作用的“晴雨表”，消化過剩產能、補齊民生短板的“助推器”，防范化解財政金融風險和地方政府債務風險的“潤滑油”，涵蓋了財政收入、財政支出等政策保障范疇的財稅政策，在供給側結構性改革政策中，也越來越成為了健全完善國家治理結構、構建公共服務財政框架的重要組成部分。因此，在供給側結構性改革趨勢下，科學地研究分析財稅政策的基本取向和具體思路就成為了一項重要課題。

3 供給側結構性改革下財稅政策的基本取向和具體思路

3.1 供給側結構性改革下財稅政策的基本取向

黨中央、國務院推進實施供給側結構性改革，其根本宗旨是轉變政府管理服務職能，改變過去那種單純依賴需求調節，向著供給和需求深度融合、兼容并蓄的模式轉換。尤其是在當前經濟下行壓力始終客觀存在，經濟增長速度持續放緩的背景下，作為有效調節需要的主要形式，財稅政策在能夠保證適度擴大總需求的基礎上，反而通過實施供給側結構性改革政策極大地解決了產能過剩的問題，有效地防范化解了財政金融風險、地方政府債務風險，增加了供給效益，解決了企業長期以來生產運營成本居高不下的弊端，補齊了基礎設施、城鄉建設、民生保障等方面存在的短板，提升了市場的配置效應。從另一個角度來說，這種依托于“三去一降一補”的供給側結構性改革政策，也可能導致出現嚴重的結構性失業偏大問題，這就需要增加財稅政策的保障支撐作用，通過減稅降費、增收節支等補充性措施，推行積極的財政政策。而涵蓋了收入和支出在內的財稅政策，收入政策往往較之于支出政策在供給能力和質量上更是具有顯著的優勢效應。這是由于支出政策主要是基于財政資金的投入，邊際效應往往會受到一定程度影響，但是在收入政策上，由于推行了減稅降費措施在減輕了企業稅費負擔，增加了有效供給，促進了企業擴大再生產的同時，也保證了城鄉居民可支配收入的穩步提高，拉動了消費需求的快速增長，保證了市場的正面效應得以充分地顯現。所以，在供給側結構性改革政策出臺實施的前提下，實施以減稅降費為主要內容的積極財稅政策就成為了必然。

3.2 供給側結構性改革下財稅政策的具體思路

第一，要科學推行減稅降費措施。供給側結構性改革下所采取的結構性減稅降費政策，并不是盲目的實行稅收收入的大幅減少，也不是以往那種既增又減的適度調整稅收收入，而是為了滿足特定對象的實際需求，通過特定稅種征稅措施的調整來促進經濟結構和產業結構的轉型升級，經濟發展方式的有效轉變是一種不但考慮到稅收收入的減低，而且也增加了調結構的改革功能。從2016年5月，國家全面推開了營業稅改證增值稅試點改革至今，減稅規模已經超過了萬億，近99%的納稅人稅收負擔得到了有效地降低或者是持平。另外， 國家近年來在行政事業性收費上相繼采取了取消、減免以及降低標準的改革措施，都在極大程度上減輕了企業和群眾的負擔，增加了供給的實效性。

第二，適度推行結構性增稅措施。國家推行減稅降費的結構性財稅政策，雖然增加了有效供給，但是對于基層政府來說卻在很大程度上降低了財政收入，特別是對于依靠轉移支付維持運轉的縣市級來說，基本可用財力受到了很大程度影響，財政收支壓力始終不可避免。因此，在供給側結構性改革下還要探索個人所得稅改革，增加高收入群體的納稅數額，同時加快推進房地產稅改革，適當增加直接稅的比例，緩解地方政府財力緊張的壓力，提升財政資金的投資效益。

4 結 論

以結構性減稅降費為主要內容的供給側結構性改革，在促進經濟社會發展、提升供給的有效性方面發揮了很大的積極作用。隨著各級政府財政資金投入的越來越多，民生改善、城鄉建設、社會發展等支出壓力的逐漸加大，黨和國家應當探索更加科學合理的財稅政策，加快推進財稅體制改革步伐，確保各級政府和企業群眾都享受到供給側結構性改革的政策紅利。