企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題及改進(jìn)措施探析

(中國郵政集團(tuán)公司遼寧省分公司，遼寧 沈陽 110013)

1 納稅籌劃風(fēng)險的含義以及來源

1.1 納稅籌劃風(fēng)險的含義

企業(yè)在經(jīng)營中需要有正確的經(jīng)營策略，合適的經(jīng)營策略幫助企業(yè)朝著合理的方向發(fā)展。因此，在經(jīng)營中有必要選擇納稅籌劃來完善企業(yè)的經(jīng)營，進(jìn)而使企業(yè)利益達(dá)到最大化。但是企業(yè)在運(yùn)營中會遇到各種各樣的變故，身邊的環(huán)境也會發(fā)生不可預(yù)測的變化，因此在實(shí)施納稅籌劃的過程中會有或大或小的風(fēng)險，并且這種風(fēng)險有時候會產(chǎn)生很大的負(fù)作用，嚴(yán)重影響企業(yè)今后的發(fā)展。簡要來說，納稅籌劃風(fēng)險即企業(yè)統(tǒng)籌納稅與實(shí)際納稅的偏差值，因此如何降低納稅籌劃風(fēng)險將對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益有很重要的意義。

1.2 納稅籌劃風(fēng)險的來源

第一，國家稅收法律的修改與增減。國家稅收法律是納稅企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的標(biāo)準(zhǔn)，因此國家稅收法律的改變將直接影響企業(yè)的納稅籌劃，而企業(yè)針對稅收法律的改變項(xiàng)對納稅籌劃進(jìn)行修改時，由于未經(jīng)實(shí)踐，很可能導(dǎo)致新的納稅籌劃方案存在與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)的問題，增加納稅籌劃風(fēng)險。

第二，納稅企業(yè)對相關(guān)法律法規(guī)的認(rèn)識存在偏差。由于國家稅收法律法規(guī)的制定需要普遍性來支持其廣泛適用，因此在一些未深入規(guī)定的問題中，不同的企業(yè)將對該類現(xiàn)象做出不同的應(yīng)對措施，而對法律的彈性區(qū)域尺度把握不到位的企業(yè)存在制定不合理納稅統(tǒng)籌的情況，增加納稅統(tǒng)籌風(fēng)險。

第三，企業(yè)現(xiàn)行納稅籌劃模式與制度不合理。由于稅收受法律限制，因此一些企業(yè)進(jìn)行納稅統(tǒng)籌時寧可降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益也盡量規(guī)避稅收法律禁止的方面，并在法律彈性區(qū)域過于保守，造成先行納稅統(tǒng)籌模式過于僵化，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，違背了企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤最大化的納稅統(tǒng)籌目的，形式上等同增加納稅統(tǒng)籌風(fēng)險。

2 目前我國企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險管理存在的問題

2.1 企業(yè)高層及管理人員對納稅籌劃的重視程度低

納稅統(tǒng)籌對于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的作用存在長期性影響，因此納稅籌劃在短期內(nèi)對企業(yè)利潤的節(jié)約效果并不明顯，且進(jìn)行納稅籌劃需要耗費(fèi)大量人力物力，對于人員的專業(yè)性要求很高，且納稅籌劃需要對不同周期內(nèi)的財務(wù)情況進(jìn)行反復(fù)管理，需要很長的工作周期。因此，企業(yè)高層對于納稅籌劃的作用與重要性不乏正確認(rèn)識，造成了對企業(yè)納稅籌劃不重視的現(xiàn)象。

2.2 企業(yè)對納稅籌劃風(fēng)險管理的措施不夠合理

由于我國稅收制度的改革與從業(yè)人員的對稅務(wù)方面的認(rèn)識存在嚴(yán)重脫節(jié)現(xiàn)象，且在我國稅收制度存在缺陷的時期從業(yè)人員對稅務(wù)方面存在懈怠現(xiàn)象，甚至少數(shù)企業(yè)為經(jīng)濟(jì)效益而無視法律，造成了企業(yè)稅務(wù)籌劃與風(fēng)險管理的制度始終得不到提升，部分企業(yè)不合理的稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理制度執(zhí)行多年。由于我國在稅收籌劃與風(fēng)險管理方面仍處于發(fā)展階段，企業(yè)可以參照的理論指導(dǎo)與經(jīng)過實(shí)踐的標(biāo)準(zhǔn)無法滿足企業(yè)制定合理的納稅籌劃與風(fēng)險管理措施。

2.3 納稅籌劃與風(fēng)險管理的從業(yè)人員職業(yè)素質(zhì)低

我國納稅統(tǒng)籌與風(fēng)險管理方面處于發(fā)展階段造成的另一個問題即從業(yè)人員在該方面的職業(yè)素養(yǎng)水平普遍不高，專業(yè)性的高級從業(yè)人員根本無法滿足整個行業(yè)的要求，對相關(guān)專業(yè)性人員的培養(yǎng)也無法及時補(bǔ)充行業(yè)所需，因此納稅籌劃與風(fēng)險管理的從業(yè)人員職業(yè)素養(yǎng)低的問題將是長期性問題。

2.4 企業(yè)溝通性差且無法做到及時管理

目前許多企業(yè)尤其是大型企業(yè)由于企業(yè)內(nèi)部部門繁多，甚至一些部門存在業(yè)績競爭與人員競爭等利益沖突現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)無法做到有效地內(nèi)部控制。由此，企業(yè)進(jìn)行稅收統(tǒng)籌時可能發(fā)生無法收集到真實(shí)有效的數(shù)據(jù)等現(xiàn)象，直接影響稅收籌劃的質(zhì)量。同時企業(yè)對于內(nèi)部惡性競爭的處理往往伴隨破環(huán)內(nèi)部溝通性的問題，企業(yè)對于后續(xù)問題無法妥善處理，也將影響稅收籌劃的質(zhì)量。

2.5 企業(yè)現(xiàn)行納稅籌劃與風(fēng)險管理的內(nèi)控制度不合理

企業(yè)內(nèi)部控制的有效與否將影響企業(yè)的方方面面，進(jìn)而影響企業(yè)整體的發(fā)展。企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面的內(nèi)部控制制度將直接影響企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險程度。合理的納稅籌劃內(nèi)部控制制度可以有效控制企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃、資金分配與運(yùn)營、人力資源、產(chǎn)品生產(chǎn)銷售鏈、法律事務(wù)等方面的潛在風(fēng)險。然而不合理的內(nèi)控制度將無法做到企業(yè)的宏觀控制與統(tǒng)一發(fā)展，嚴(yán)重威脅企業(yè)的良性發(fā)展。

3 改進(jìn)納稅籌劃風(fēng)險管理問題的具體措施

3.1 提高企業(yè)管理層對風(fēng)險管理的重視程度

由于時代的發(fā)展與政策的改變，企業(yè)管理層應(yīng)認(rèn)清國家推行納稅統(tǒng)籌的宏觀局勢，加強(qiáng)對稅務(wù)統(tǒng)籌與風(fēng)險管理的認(rèn)識，明確其重要性與實(shí)際作用。企業(yè)在提高對納稅統(tǒng)籌重視程度的同時還應(yīng)采取一系列的實(shí)際措施，例如引進(jìn)納稅籌劃的專業(yè)性人員，對政策的改變與對企業(yè)的影響作出深入分析，作出有效風(fēng)險管理，并能對政策的傾向做出預(yù)判，以防政策的快速改革導(dǎo)致的企業(yè)稅收制度與實(shí)際情況脫節(jié)。

3.2 加強(qiáng)納稅企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的合作

稅務(wù)機(jī)關(guān)即政府的相關(guān)部門應(yīng)主動對稅務(wù)方面的改革進(jìn)行推廣與分析，并在政策上給予一定的支持，幫助企業(yè)明確新形勢下的納稅重要性并建立稅收籌劃方法，使企業(yè)平穩(wěn)度過稅收籌劃與風(fēng)險管理改革的初步時期。企業(yè)應(yīng)摒棄以往在稅收方面的陋習(xí)，在意識上明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對于企業(yè)的良好發(fā)展的重要性，不抵觸與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作，并積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)緊密聯(lián)系，獲得第一手的改革動向，緊隨國家政策的改革潮流。納稅企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)間應(yīng)建立相互支持的公私分明的良性關(guān)系，加強(qiáng)兩者的合作，并直面以往在企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)系間的灰色地帶，嚴(yán)格遵守法律底線；企業(yè)也應(yīng)說明自身的稅務(wù)依據(jù)，并及時反饋政府政策在實(shí)際中所存在的問題，共同對稅務(wù)籌劃與風(fēng)險管理的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

3.3 建立切實(shí)可行的內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)積極分析自身發(fā)展所面臨的障礙，建立切實(shí)有效的內(nèi)部控制制度，將企業(yè)的各部門根據(jù)其利益沖突重新分配，使企業(yè)成為實(shí)際意義上的整體，從而獲得最真實(shí)的稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)。執(zhí)行切實(shí)可行的內(nèi)控制度是建立有效稅收籌劃與風(fēng)險管理措施的基礎(chǔ)，以切實(shí)稅務(wù)籌劃數(shù)據(jù)進(jìn)行的風(fēng)險評估才能最真實(shí)地反映企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險情況，因此企業(yè)應(yīng)利用合理的內(nèi)部控制有效地規(guī)避潛在風(fēng)險。

3.4 提高從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)的稅務(wù)籌劃與風(fēng)險管理需要很高的專業(yè)性，因此從業(yè)人員必須加強(qiáng)自身的專業(yè)素養(yǎng)。稅務(wù)方面的問題具有極高的靈活性，因此從業(yè)人員在學(xué)習(xí)專業(yè)知識的同時還應(yīng)加強(qiáng)業(yè)務(wù)的熟練度。企業(yè)方面應(yīng)改革人力資源分配方式，對現(xiàn)任員工定期進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)與技能考核，并積極與相關(guān)人才輸出源(例如大學(xué)等)建立長期合作關(guān)系，引進(jìn)專業(yè)性人才，并推動稅務(wù)籌劃與風(fēng)險管理的專業(yè)人才的數(shù)量上與質(zhì)量上的雙重增長。

4 結(jié) 論

稅收是維持國家運(yùn)行的關(guān)鍵所在，稅收也決定了企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中得到政府幫助的程度，納稅籌劃與風(fēng)險管理不僅有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，更有助于企業(yè)規(guī)避風(fēng)險、良性發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，以國家政策為標(biāo)準(zhǔn)建立科學(xué)有效的稅收籌劃的風(fēng)險管理體系，在合法范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。