企業應收賬款管理探析

(徐州礦務集團有限公司新疆分公司，新疆 烏魯木齊 830000)

應收賬款管理不到位將給企業將會帶來致命的危機，造成債務糾紛的產生，企業在喪失資金時間價值、增加管理成本的同時，極易產生壞賬，進一步加大資金風險。如果企業本身現金流不暢、資金風險抵御能力較差，將會給企業帶來災難性的后果。

1 應收賬款形成原因

煤炭企業應收賬款的成因是通過多種因素造成的，外部市場競爭環境的影響及企業自身管理上的薄弱環節是應收賬款的主要成因。

1.1 忽視經營質量

為了擴大銷售，片面追求市場占有率，部分煤炭企業過于關注銷售額，而忽視了客戶拖欠占用企業周轉資金的風險及對企業財務成本增加的影響。由于形成時間長，經辦人多次變更，清收難度大，成本高等因素，導致企業現任經營管理人員有畏難情緒，重視不夠、清收力度不大、措施不多。

1.2 市場競爭壓力

前幾年受宏觀經濟下行、產業結構調整影響，煤炭行業面臨的市場環境嚴峻，一直處于疲軟、低迷的運行態勢。在煤炭產能過剩、需求不足、煤炭價格連續大幅度下滑的情況下，煤炭企業為了持續經營的需要在不同程度上降低了客戶準入門檻，賒銷情況成為常態，應收賬款大幅度、持續上升。

1.3 基礎工作薄弱

部分煤炭企業沒有設立完善的應收賬款客戶臺賬，沒有設立賬齡分析表，不能夠對各個客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息詳實反映，方便進行隨時查閱。同時，合同在執行過程中，由于部門職責不清造成管理不到位，沒有具體部門及時對債務人執行合同情況進行跟蹤分析，掌握一手資料。

1.4 風險預警機制不完善

業務開展過程中，個別煤炭企業往往考慮到今后的連續業務關系，對債務人信用資質發生變化時，缺乏積極主動靠前的態度和認真負責的精神，不及時采取有效措施進行應收賬款清收，更不愿訴諸法律手段，放棄了通過訴訟程序尋求債權保護的合法權利，使本來可能收回的應收賬款長期掛賬，形成風險隱患。

2 應收賬款管理責任體系

2.1 落實組織機構及主要職責

煤炭企業要對應收賬款管理落實相應的負責機構，以加強對企業客戶數據、應收賬款規模的監控和管理。財務部門分客戶設立應收賬款管理臺賬，建立客戶賬齡分析表，及時翔實反映每個客戶應收賬款的發生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務信息。定期提供本單位應收賬款分析總表、計算平均回款期、分客戶應收賬款賬齡分析表、應收賬款考核數據。同時，銷售部門與經營管理部門配合加強合同管理執行過程管控，對債務人執行合同情況動態跟蹤分析，防止呆、壞賬風險的發生。經營管理部門落實應收賬款考核工作、平均回款期指標的確定和企業重大應收賬款客戶和長期逾期應收賬款的指標監控和管理工作。兩部門相互制約與配合。同時，所屬煤炭企業銷售及相關業務部門是應收賬款管理的業務執行部門，負責本企業應收賬款風險的防范和應收賬款的聯系與催收工作。

2.2 制定應收賬款管控制度

煤炭企業要建立適合本企業特點和管理要求的應收賬款內部控制制度，建立健全信用管理、銷售業務收款管理、定期對賬管理、賬齡分析及逾期債權跟蹤報告等制度。建立有效的逾期賬款清收獎懲制度，落實具體責任人，將應收賬款的回收與各部門及員工的績效考核掛鉤。對因失職瀆職造成應收賬款無法收回、給企業資產造成損失的，要根據損失大小，按照黨紀、政紀規定及企業相關責任追究辦法追究相關責任人的經濟或行政責任；觸犯刑法的，移送司法機關追究刑事責任。

3 應收賬款風險管控

3.1 賬務清晰

各企業財務部門或相應職能部門在年度財務決算前，應會同風險管控等相關職能部門認真組織開展應收賬款的清查核對工作，對應收賬款的各往來客戶和個人通過內部核對、外部函證等方式進行全面核實和清理，保證賬賬相符、賬證相符、賬實相符。對清查出的賬賬不符、賬證不符、金額不符、有賬無實以及可能形成壞賬的應收賬款，須逐筆分析原因，按規定履行審批程序后，分別作出處理。

3.2 嚴格銷售制度

銷售過程中選擇經營、資金、信譽情況良好單位合作，以“抓大不放小，擇優棄劣”的市場開拓指導方針，既突出工作重點，又不搞眉毛胡子一把抓。對信譽差、經營狀況不佳、資金有問題的單位絕不賒欠。同時，要建立、完善預付和賒銷審批程序和風險防控措施，根據不同客戶群，準確選擇預付和賒銷對象，確定科學合理的信用額度，把預付和賒銷額度控制在預算之內。

3.3 加強合同管理

將合同管理作為從源頭上規避法律風險的重要抓手和著力點，牢固樹立法律意識、規則意識和盡責意識，堅持審慎選擇合作主體原則，完善合同對方資信管理體系，不斷甄別、篩選和優化合作伙伴集群。實施最嚴格的合同審批流程，最大限度堵塞管理漏洞。進一步強化合同風險評估報告制度，加大各業務部門及合同管理部門對合同的監管合力，將合同風險消滅在萌芽狀態之中。在合同運行過程中實時監控，保證合同按要求執行，從而降低公司的資金風險。

4 應收賬款清收管理

4.1 管理人員高度重視

煤炭企業可召開專題會議，以文件形式下達清欠目標計劃，制定相關考核辦法，加強清欠機構設置、人員配備、目標考核等方面的工作，嚴格應收賬款清收考核制度，堅持誰經辦、誰清收的原則，做到期初有計劃、期中有分析、期末有考核、風險有預案、維權有意識、處置有舉措，杜絕“邊清邊欠”現象的發生。特別對于逾期債權，要進一步明確責任主體，加大考核力度，將清欠工作納入到日常重點單項工作考核中去,切實將應收賬款旬調度月考核落實到位。

4.2 運用多種方式清收

靈活采取上門盯催、以物抵債、債權轉讓、律師函等方法，對于形成時間長、清收難度大、業務不連續、對方惡意拖欠等風險高的應收賬款，依法果斷采取法律訴訟方式解決，確保完成清欠目標任務，切實緩解企業運營壓力。

5 結 論

應收賬款是企業的一項重要的流動資產，也是一項風險較大的資產，強化應收賬款管理是煤炭企業的一項重要工作，使應收賬款風險降到合理及可控范圍之內，進一步提高資金使用效率，降低資產損失風險，以保障企業生產經營活動健康平穩運營。