上市公司會計內部審計制度發展研究

李兵

【摘 要】隨著當今社會的快速發展，我國的社會經濟體系在社會發展過程當中逐漸完善，而我國當今的上市公司為了能夠更好地適應當今社會的發展需求和社會經濟體系建設需求，開始針對內部管理制度進行有效調整，尤其是我國目前大部分的上市公司開始針對財務管理工作進行詳細的管理制度調整，針對企業今后的發展規劃，開始應用會計內部審計制度，論文就上市公司會計內部審計制度的發展進行仔細研究與分析。

【Abstract】With the rapid development of today's society， China's social and economic system is gradually improving in the process of social development. Listed companies of our country in order to better adapt to the social demand and the development of social economy system construction requirements， began to effectively adjust internal management system. In particular， most of the listed companies in China have begun to carry out detailed management system adjustment for financial management. In view of the future development planning of enterprises， they have begun to apply the accounting internal audit system. This paper carefully studies and analyzes the development of the accounting internal audit system of listed companies.

【關鍵詞】上市公司;內部審計制度;調整

【Keywords】listed company; internal audit system; adjustment

【中圖分類號】E232.5? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2019）04-0071-02

1 引言

我國當今的大部分上市公司在進行整體管理工作開展過程當中，實際上并不重視財務管理工作的有效開展，甚至大部分的公司在平時管理工作開展過程當中財務管理工作存在相應的問題，而隨著我國當今社會經濟體系的不斷完善和改革，上市公司為了能夠更好地符合當今社會經濟的發展需求，開始針對公司內部的會計管理制度進行流量調整，開始詳細研究如何針對會計內部管理工作有效開展進行審計制度的建設。

2 上市公司內部審計工作開展現狀

2.1 缺乏內在動力，建立內部審計制度

實際上，我國當今的上市公司所建立的內部審計制度是在行政干預下建立起來的，并不是上市公司在進行自身管理工作開展過程當中，企業內部管理需求而制定的內部審計制度，而且當今大部分的上市公司的管理工作人員，僅僅只是上市公司內部資源的管理者，并不屬于上市公司的所有者，因此，上市公司在進行內部工作管理過程當中，管理層人員并不重視內部審計制度的建設，缺乏內在動力來提高上市公司內部審計工作的有效性。

2.2 內部審計工作的角色定位產生矛盾

上市公司內部審計制度的確立，往往是在當今政府行政干預下才建立起來的一種管理制度，因此也就導致目前我國上市公司在進行內部管理過程當中，審計工作人員并不能夠對審計管理工作進行有效定位，而且作為審計工作人員在工作開展過程當中，也無法保證自身工作職能的有效開展，由于上市公司內部審計制度的確立是由國家行政干預，因此，大部分的內部審計工作人員在平時工作開展過程當中，都存在一定的矛盾現象。

2.3 上市公司經營管理者對內部審計認知不足

上市公司的管理者在公司整體發展過程當中，其根本目的是要考慮公司今后的經濟效益以及發展趨勢，因此，當政府要求上市公司開展相應的內部審計工作時，上市公司的管理者或者是領導人對內部審計工作的開展并不能夠進行有效的認知，導致在進行內部審計工作制度進行有效建設過程當中產生嚴重的片面性，也無法保證在內部審計工作的開展過程當中，能夠更好地統一各個部門的工作職能，最終導致內部審計工作無法正常開展，上市公司也無法依據內部審計工作的開展來提高自身的經濟效益和市場競爭力。

2.4 內部審計機構不健全

實際上，上市公司內部的審計機構在進行建設過程當中，是為了更加符合國家政策需求，因此，在對內部審計機構進行有效建設的過程當中，并不能夠保證內部審計機構工作職能的有效開展，甚至大部分的上市公司對于內部審計機構的設置存在不合理現象，影響審計工作的正常開展和有效開展，有的上市公司將審計機構和監察部門合并開展工作，有的則會將審計工作融合到財務管理工作當中，因此也就導致內部審計機構雖然有效建設，但是工作職能無法這么開展。

2.5 內部審計工作人員綜合素質偏低

上市公司在進行內部審計制度和內部審計機構建設和應用過程當中，其實是屬于臨時應用，因此也就導致大部分的上市公司內部并沒有專業的內部審計工作人員，而且即使招納了相應的內部審計工作人員，工作人員的綜合素質也無法滿足上市公司審計工作的開展需求，也就導致內部審計工作雖然有效開展，但是其工作職能性、有效性、科學性和合理性無法得到有效表現。

2.6 審計工作人員利益糾紛，降低審計有效性

上市公司內部的審計工作人員，在平時工作開展過程當中，往往都會與其他部門的工作人員存在一定的利益一致性，比如上市公司的利益和個人利益一致時，內部審計工作人員首先一定會維護其自身的合法利益，或者是在上市公司不重視內部審計工作的前提下，采用不正當的手段來進行內部審計工作開展。比如大部分的上市公司內部的審計工作人員，在進行工作開展過程當中，往往都會和上司通氣，在各種福利工作開展過程當中，不與上級進行解釋，導致在上市公司管理工作開展過程當中，成本費用大大增高。

2.7 復雜人際關系影響審計工作正常開展

內部審計工作人員在平時工作開展過程當中，肯定會深入到上市公司內部管理人員當中。因此也就導致內部審計工作人員在平時工作開展過程當中，往往都需要接觸更為復雜的人際關系。大部分上市公司內部的審計制度缺乏科學性、合理性、有效性，也就導致內部的審計工作人員在平時工作開展過程當中，往往都會依據復雜的人際關系來進行工作開展，無法保證內部審計工作人員在平時工作開展過程當中，能夠更好地依據公司發展規劃進行工作計劃設計。

2.8 內部審計缺乏獨立性

大部分的上市公司在進行內部審計機構建設過程當中，首先是為了能夠滿足當今政策需求，其次是為了能夠更好地保證企業在進行發展過程當中，管理體系相對健全。因此也就導致內部審計工作在開展過程當中，與其他的工作職能具有非常大的不同，而且大部分的審計工作人員都是在管理層領導下工作，工作人員不可避免地會受到管理領導意志的影響。

3 上市公司會計內部審計制度建設

3.1 完善部門管理模式

要想真正保證上市公司擁有科學合理，健全的審計制度模式，上市公司的管理者首先一定要完善部門的管理模式。簡單來講，在審計工作開展過程當中，上市公司必須具有健全的監督制度，保證審計工作人員在平時工作開展過程當中，能夠真正以公司的合法經營效益來進行工作計劃設計，而且在工作開展過程當中也一定要在發現公司審計工作開展過程當中存在的問題時，將問題及時反饋給上級領導，完善部門管理模式，才能夠保證內部審計制度建設過程當中工作人員擁有嚴謹的工作態度[1]。

3.2 提高審計工作人員的綜合素質

當今大部分的上市公司在進行審計制度建設過程當中，只重視如何開展審計機構的職能，往往忽略了審計工作人員的綜合素質培養，審計工作人員的綜合素質以及個人技能水平，往往都會影響到審計工作的有效性。因此，當今的上市公司在平時管理工作開展過程當中，首先一定要重視提高審計工作人員的綜合素質，其次也一定要采取正確的人才培養模式吸納綜合素質較高的審計專業人才。

3.3 審計部門的工作環節層層遞進

在進行審計工作制度建設過程當中，要保證審計部門的工作環節層層遞進，簡單來講，審計工作人員在平時工作開展過程當中，必須要將自身所涉及的問題和工作計劃，向上級領導進行匯報，而企業為了能夠更好地保證審計工作的有效開展，一定要在審計機構內部安排專業的管理工作人員。當審計工作有效開展時，審計工作人員將所有的工作信息依次上傳給審計內部的企業管理人，由管理人員來進行決策，保證審計工作的合理性、公平性和科學性。

4 結語

論文就上市公司會計內部審計制度的建設和發展進行仔細分析，在整體分析過程當中，首先詳細介紹了目前上市公司會計，內部審計制度的建設現狀，我國當今的上市公司在進行審計工作開展過程當中，首先一定要確保審計機構的職能能夠有效開展。其次，要保證審計工作人員的綜合素質符合審計工作開展需求。希望通過本文的仔細分析，能夠更好地保證我國當今上市公司的發展。

【參考文獻】

【1】錢靜媛.上市公司會計內部審計制度發展研究[J].現代經濟信息，2017（11）：154-156.