新能源汽車制造業應收賬款管理淺析

劉繼斐

[摘 要]隨著我國城市空氣污染問題日益嚴重，控制機動車輛的污染排放成為城市節能減排的重要舉措，發展新能源汽車上升為國家戰略。在國家及地方政府政策的支持下，新能源汽車實現了產業化和規?；娘w躍式發展。本文通過分析新能源汽車制造企業應收賬款的特點及管理中存在的問題，提出通過完善合同條款，成立運營監控部門跟蹤運營，完善客戶信用評價體系，加強對銷售部門的應收賬款考核，做好企業的現金流量預測等解決對策，以控制應收賬款的風險。

[關鍵詞]新能源汽車制造業；應收賬款；國家財政補貼

新能源汽車制造業作為汽車行業的新興領域，在諸多利好政策以及消費者購買熱情的帶動下，利潤率普遍高于傳統汽車制造業。同樣也因為補貼發放政策的影響，車企的應收賬款居高不下。汽車制造業涉及零部件的數量多、規模大，汽車制造企業作為行業核心，其資金狀況決定了整個行業的現金安全。如果對應收賬款的管理不到位，可能會對整個行業形成不利影響。企業應重視應收賬款的管理，根據自身的實力控制發展規模，實現企業健康可持續的發展。

1 新能源汽車制造業應收賬款的主要特征

1.1 新能源汽車制造業應收賬款占資產的比重較高

2015年，財政部等四部委聯合印發《關于2016-2020年新能源汽車推廣應用財政支持政策的通知》。《通知》明確提出，中央財政對購買新能源汽車給予補助，實行普惠制。消費者購買國家推薦目錄的車型，可按照扣減補助后的價格購買?！锻ㄖ分幸蔡岢觯?017年至2020年除燃料電池汽車外其他車型補助標準適當退坡。2017年至2018年，補助標準在2016年基礎上下降20%，2019年至2020年補助標準在2016年基礎上下降40%。到2020年，新能源補貼政策將終止。

部分地區補貼規定，國家和地方補貼不能超過車輛銷售價格的60%，由于市場主體的趨利性，應收賬款中財政補貼的占比應接近這個比例。雖然2017年及以后，財政補助標準不斷下降，且由于技術進步，供應商增加等因素的影響，整體車輛售價也會降低，但根據財政補貼兌現的條件，2016年及以后銷售車輛需要一定的周期獲得補貼，累計未獲得補貼金額會在應收賬款中疊加體現，占資產的比重較傳統汽車制造業高。

1.2 新能源汽車制造業應收賬款的結構更多元

新能源汽車的價格普遍比傳統汽車高，為了鼓勵新能源汽車行業的發展，政府對新能源汽車的給予補貼與政策支持，以提升其市場競爭力。與傳統汽車制造業相比，新能源汽車制造業的應收賬款涉及客戶、國家及地方財政，且補貼占應收賬款的比例較高。但由于有國家信用保證，企業銷售車輛只要符合政策要求，國家能夠分批予以兌現，因此，其應收賬款質量相對較好。

為了促進銷售，對于能夠申領地方財政補貼的部分地區，新能源汽車制造企業會給予其一定賬期，即客戶申領到補貼后再支付給生產企業的銷售策略，故企業的應收賬款中一部分與地方財政掛鉤。

對于資質較好的客戶，制造企業也給予了一定的賬期，亦構成應收賬款的組成部分。

1.3 新能源汽車制造業應收賬款的回收期不確定

2016年，政府規定行駛新能源汽車行駛滿三萬公里之后才能申領國家財政補貼。2017年，政府將補貼兌現標準縮短至兩萬公里，地方財政補貼的申領條件也趨向于獲得到國家財政補貼后，這要求新能源制造企業的應收款項收回綁定客戶購買車輛的運營。但不同的客戶使用頻次不同，企業對客戶運行施加的影響也不同，補貼申報的窗口期不確定，導致補貼的回收期不確定。

2 新能源汽車制造業應收賬款管理存在的問題

2.1 隨著行業競爭加劇，企業賒銷比重加大

國家及地方財政補貼政策實行“退坡”機制，補貼退出時點的臨近，促使客戶提前啟動的購置計劃。但由于其資金緊缺，往往需要汽車制造企業給予一定的賬期，或通過資金杠桿——銀行按揭、融資租賃等模式支付。銀行按揭、融資租賃的金融機構審批需一定的周期，還款期內，客戶也存在違約風險，導致應收賬款的規模進一步擴大。

2.2 缺乏對客戶運營義務的約定或束縛，申訴時證據不足或執行不到資產

2017年，政府要求新能源汽車補貼兌現要求運營至兩萬公里，政策追溯至2016年執行。政策出臺前，部分企業在合同中未與客戶約定運營義務，在客戶懈于運營時，無有力措施推動。政策出臺后，合同中雖然加入此項約定，但應收賬款的收回與客戶的可執行資產直接相關，部分客戶實力較弱，導致應收款項逾期后維權成功率較低。

2.3 經營現金流緊張，應付賬款與銀行貸款并增，財務成本居高不下

由于新能源企業應收賬款規模較大，回收周期較長，除補貼外的應收賬款回收也需要周期，這導致新能源企業的資產負債率高，經營現金凈流入為負。資金緊張態勢直接傳導至上游供應商，采購付款不及時導致部分生產難以開展，生產不均衡，資源配置效率低。為了保證生產能夠順利開展，企業借款規模擴大，負債率高。企業資金成本高漲，吞噬了企業的經營利潤，降低了企業的盈利水平。企業的融資難度進一步加大，形成惡性循環。

2.4 零部件供應商與新能源汽車采購客戶定向轉賬，不利于新能源汽車企業的資金安排

部分零部件供應商為了應收款項的回籠，與客戶聯手簽訂債權債務讓協議。供應商把對汽車制造企業的債權轉讓給客戶，客戶利用此債權購買車輛，再通過一定的信用周期將款項支付給供應商。轉賬是客戶與供應商定向的資金互抵，應收賬款與應付賬款同時減少，雖然美化了資產負債表，但對于應付賬款的結構并未優化。定向轉賬只抵消了個別供應商的款項，打破了企業給供應商應付賬款支付的平衡。同時，新能源汽車制造企業經營現金流入的減少，更不利于企業再生產的安排，不利于企業的可持續發展。

3 提高應收賬款管理水平的策略

3.1 成立運營監控部門跟蹤車輛運營狀況

為了企業能更好地控制應收賬款的回收進度，新能源汽車制造企業應該成立專門的監督部門，分析售出車輛運營數據動態監控。

按平均周運營里程數，將客戶分為運營優質客戶（周運營400公里以上，每周運營5天，1年內達標）、運營達標客戶（周運營250-400公里，每周運營5天，1-1.5年內達標）及重點關注客戶（周運營250公里以下，每周運營5天，1.5年以上才能達標），客戶持續周運營里程數據不達標，需要運營專員現場干預。

按客戶累計運營里程數，將客戶分為1.5-2萬公里，1-1.5萬公里，0.5-1萬公里，0.5公里以下四檔，結合每檔客戶的周運營數據進行具體分析。第一、二檔客戶，周運營里程達標，運營狀況比較樂觀，如不達標，要及時調查原因，盡早干預；第三、四檔客戶，周運營里程達標，需持續關注，如不達標，問題較嚴重，需要進行點對點的督導，加強售后服務的保障。

基于行業的特點，新能源汽車制造企業還需關注國家對運營及補貼申報政策的調整，及時改進企業的運營策略。

3.2 完善客戶信用評價體系

由于新能源車輛應收賬款回收的特殊性，在評估客戶信用等時，除了要選取考察客戶的品德、經營能力、資本、資產抵押、經濟環境的指標外，還需要對客戶是否有真實的業務需求做出判斷。對于營運公司，還需確定企業運營資質和新購車輛的運營路線，保證生產企業的銷售車輛能夠順利投入運營。通過設定指標權重，將客戶分為三等九級，確定客戶風險等級，企業通過自身的風險偏好程度確定可接受的信用級別的客戶。對金額重大的客戶需要成立專項決策小組，集體決策。

3.3 完善合同條款

在簽訂合同時應告知客戶負有配合新能源汽車生產企業獲得國家及地方財政補貼的義務，應規定時間運營里程以滿足申報國家財政補貼的條件，如不能在規定時間滿足條件，需在規定期限內補足相應金額的補貼。與經銷商、客戶簽訂三方運營協議，以使銷售鏈條上的主體利益一致，保證生產企業在客戶使用懈怠時，能通過法律手段維護進行權益。

3.4 加強對銷售部門的應收賬款考核

建立應收賬款的考核機制，將應收賬款的回收率和壞賬率作為考核銷售人員的業績的主要指標，銷售獎勵的兌現與客戶的應收款項及國家財政補貼的回款掛鉤，設定比例分批兌現。產生壞賬的，銷售人員需要承擔一定比例的損失。

加強各部門間信息溝通與協作，加強對客戶前期的調查及風險評估，包括資金流與運營風險，設定客戶的風險評價指標與權重，按得分劃分風險級別。合同簽訂后，利用信息化手段通過銷售人員從市場端回傳客戶信息，通過國家信用及相關系統跟蹤客戶信用情況。

對于通過三方轉賬購買車輛的客戶，需要設定轉賬的比例，支付一定比例的現金，以保證新能源汽車生產企業備貨生產。對于轉賬回款的金額考核時應予以折算，鼓勵銷售員以現金形式回款。

3.5 做好資金收支預測，保證資金鏈安全

新能源汽車制造業盈利水平雖優于傳統汽車制造企業，但應收賬款的回收卻劣于傳統汽車制造企業。新能源汽車產品占比較高的企業資金鏈緊張，經營現金流不能滿足企業日常的資金需求，需依賴籌融資等外部資金維持企業的運轉。

因此，企業要提升對應收賬款管理的風險意識，財務部門需加強對銷售部門的回款監控，實行月計劃、周匯報。每筆回款落實責任人，定時定點跟蹤。對于償還貸款等重要大額的資金需求準備好預案，確保企業資金鏈正常運轉。

綜上所述，要實現企業可持續發展，就要保證企業資金的良性循環，重視企業經營現金流情況，做好應收賬款回款預測，加大對回款及時性的考核。新能源汽車制造業的應收賬款具有一定的特殊性，存在的風險更大，應堅持事前把關，全面控制的原則。在過程控制時針對其特點采取切實可行的控制方式，密切關注應收賬款的風險管控，實現企業的健康發展。

參考文獻：

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