制造業納稅風險管控

摘 要：納稅風險管控是在遵守國家規定法律的基礎上，根據企業自身的生產、經營情況以及制定的發展戰略，對企業的具體納稅事宜進行詳細的籌措和安排，并對可能出現的風險問題采取高效管控措施，這是企業長期穩定發展的重要措施。制造業本身具有生產量大、訂單量多、稅務核算復雜等諸多特點，因此要對制造業納稅的相關工作人員提出更高的要求，制造業納稅如何進行風險管控，成為當前社會上廣泛關注的熱點話題。

關鍵詞：制造業；納稅；風險管控

一、引言

納稅是我國每個企業都應該履行的基本義務，也是企業長期生存和不斷發展的基本保障。納稅風險管控不僅能夠幫助企業避免一定的稅務負擔，而且對于提高企業的實際經濟效益發揮著良好的優勢。所以在納稅風險管控的過程中應該充分考慮制造業企業的內外部環境影響因素，力求在科學合理的措施下展開企業納稅活動。本文對制造業企業納稅風險管控過程中存在的問題展開了分析，并進一步提出了具體的風險管控措施，旨在為制造業納稅風險管控提供有利的參考。

二、制造業納稅風險管控過程中存在的問題

（一）納稅意識薄弱

一直以來，制造業的領導管理層主要將精力集中于企業的生產、銷售，嚴重忽略了企業業務經營過程中的納稅風險管控，簡單地認為納稅僅僅是企業財務部門的工作內容，認為只要不出現假賬，就不會導致納稅風險的發生，也就沒有把納稅工作放入企業的戰略發展層面去。受此觀念的長期影響，導致企業內部納稅風險管理與控制體系中，沒有較為系統的納稅控制制度，從而使得制造業企業內部納稅風險管控的基礎遠遠低于財務管理的基礎。近幾年來國家不斷加強對企業的納稅檢查力度，致使許多企業暴露了納稅風險，這才開始認識到納稅風險管控工作的重要性和影響程度，逐漸根據企業的實際情況進行科學的納稅風險管控。另一方面，我國目前實行的稅務法律法規比較復雜，并且隨著政治的形勢變化以及經濟的快速發展，稅法也在不斷地發生著變革，具有很強的動態性，所以就需要納稅風險管控人員能夠熟練地、實時地、全面地了解稅法。

（二）納稅業務經營復雜

制造業企業本身就具有業務生產量大、經營活動復雜等諸多顯著特點，這無疑會使得制造業納稅業務的經營活動具有顯著的多元性、困難性。不論是日常的經營活動、生產過程以及銷售環節，還是尋找投資方、籌集資金和合理分配資金，都會因為制造業納稅業務經營環境的變化而發生諸多改變，最終給制造業企業的納稅風險管控帶來了極大的困難。制造業企業在生產經營的過程中，還可能發生機會風險。所謂機會風險，是指企業在進行納稅風險管控的過程中，因為采用方法的不合理，會導致企業需要承擔最優方案中可以避免的風險。機會風險具體可以理解為在納稅風險管控的過程中，只考慮有形利益忽略無形利益、只考慮短期利益忽略長期利益、只考慮局部利益忽略整體利益，最終對制造業企業的持續和健康發展造成了嚴重的影響。

（三）納稅風險管控人員不具有較高的專業素養

制造業企業納稅風險管控工作的順利進行，很大程度是由納稅風險管控人員的專業素養以及職業判斷能力不足造成的。換句話說，制造業企業納稅風險管控人員的工作水平和專業素養直接關系著業務經營活動的成敗。如果制造業企業的納稅風險管控人員在工作時存在著不良的工作態度、知識技能，就會對納稅風險管控工作的有效性造成很大的影響，最終導致制造業企業需要承擔高負荷的稅務負擔。由此可見，納稅風險管控對工作人員的專業素養和職業判斷具有很高的要求，所以納稅風險管控人員應該具備嚴謹的工作態度，能夠熟練的應用專業知識和技能，并要求必須熟練掌握稅務法律，不斷提高職業判斷能力和全面分析能力。

三、制造業納稅風險管控具體措施

（一）培養員工正確的納稅意識

制造業企業在進行納稅風險管控的工作之前，首要舉措就是培養相關員工正確的納稅意識，即“稅收遵從”。只有首先樹立起正確的納稅意識，并且不斷提高對稅法法律的認可程度，才能夠更進一步地對學習、理解、掌握稅務的相關法律法規，才能夠有意識地提高對納稅風險管控工作的重視程度，同時也要時刻關注稅務法律體系的更新變化，及時調整納稅風險管控的工作方向以及實施內容，避免在納稅的過程中出現違法現象。另外，正確的納稅意識能夠有效提高制造業稅務部門對納稅風險管控方案的認可度，有利于制造業相關利益的提高。值得注意的一點是，必須及時掌握我國稅法的更新變化，因為當前我國正處于發展變革的關鍵階段，特別是由于依法治國方針的確立，制造業企業更應當實時關注稅法的變革，及時掌握最先的相關法律規定，制造業企業內部的納稅風險管控人員更應該與時俱進，時刻了解國家稅法的變化，在第一時間獲取變更的稅法條例，并在以后的工作過程中熟練應用。

（二）合理選擇納稅業務

眾所周知，制造業企業具有業務經營面廣、業務生產量大等諸多特點，在實際納稅風險管控的過程中，制造業企業簽訂的部分經營業務很難進行納稅風險管控，會給制造業企業帶來一定程度的稅務負擔。所以針對這種具體情況，制造業企業的納稅風險管控人員應該審時度勢，掌握最有利的風險管控時機，在結合企業目前的發展戰略、經營方向、實際生產以及利潤目標等的基礎上，選擇最正確的風險管控理念和方式，力求實現風險管控方案的高效性、合理性、全面性。在納稅風險管控的過程中，全面、謹慎地分析和研究需要納稅的業務，把握好風險管控的總體方向，有利于實現企業效益的最大化?？傊?，在開展納稅風險管控工作之前，要全面、認真地研究分析現階段制造業企業內部的涉稅業務，確定好最科學的風險管控方案，完好地兼顧制造業企業的有形利益、無形利益、短期利益、長期利益、局部利益以及整體利益。

（三）提升納稅風險管控團隊的綜合能力和專業水平

納稅風險管控人員的綜合能力與專業水平對于納稅風險規避有著至關重要的作用，所以制造業企業應當加強對納稅風險管控人員綜合能力和專業水平提高的重視程度。加強員工培訓學習的力度，力求通過理論知識學習、法律條例培訓、外出交流參觀等多種形式提升納稅風險管控人員的綜合工作能力。納稅風險管控人員也要注重自身綜合素質的提高，努力提升自我修養和綜合能力，從而可以為制造業納稅風險管控工作提供強有力的智力支持。另外，在制造業企業納稅風險管控工作中，應當注意考慮企業內部的實際經營環境和自身特點，所以納稅風險管控工作人員應當首先詳細調查和分析企業當前的生產情況和業務經營情況，并且進一步對企業的稅收、金融、發展目標、戰略方向等。健全的納稅風險管控工作機制有利于提高相關人員風險管控工作的成功率。納稅風險管控人員在明確制造業企業的業務經營環境和發展特點的前提條件下，要充分明確納稅風險管控的目的、核心內容等，特別是企業業務經營過程中的涉稅問題，而且要明確每項涉稅工作的主要責任人和直接聯系人。消除制造業企業以往業務經營過程中的納稅風險問題也是納稅風險管控人員的一個工作內容，同時還要定期排查企業內部的納稅環節，發現問題要及時采取正確的糾正措施。

四、結論

總之，納稅風險管控是企業避免造成稅務負擔的重要措施，它對于制造業企業的合法節稅、避稅發揮著重要的作用，但是納稅活動本身就具有一定的風險，稍有不慎就會導致納稅活動的失敗，這就要求制造業在實際風險管控過程中要切實做好意識、制度、方法以及人員等各個方面的保障，力求做到綜合考慮、統籌分析、全面落實，同時加強培養納稅風險管控工作人員的專業素養和職業判斷，采取最為正確的方法和手段，最終為制造業的全面發展奠定良好的基礎條件。

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作者簡介：洪華（1976-），女，漢族，黑龍江省方正縣人，本科，會計師，青島電站閥門有限公司，管理會計。