企業(yè)內(nèi)部控制的完善思考

[摘 要]企業(yè)的內(nèi)部管理水平對提高企業(yè)的市場綜合競爭力有著明顯的影響，而實施內(nèi)部控制是提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，提高企業(yè)經(jīng)營效益的必要措施與方法。但當前我國部分企業(yè)，由于在內(nèi)控實施管理上還存在某些問題，致使內(nèi)控實施效益沒有得到顯現(xiàn)，本文對此進行了詳細探，盼能使企業(yè)得到一些幫助。

[關鍵詞]內(nèi)部控制；完善；企業(yè)

在全球經(jīng)濟一體化條件下，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理水平對企業(yè)的生存發(fā)展有著極大的影響。經(jīng)營管理水平高，企業(yè)經(jīng)營效益好，就能夠贏得市場并得到較好的發(fā)展，而經(jīng)營管理水平較差，經(jīng)營效益也會較差，企業(yè)就沒有競爭力，就會被市場淘汰。因而企業(yè)必須做好自身的內(nèi)部經(jīng)營管理，才能在激烈競爭的市場中取得生存發(fā)展的一席之地。而縱觀經(jīng)濟效益好的企業(yè)發(fā)展歷程，企業(yè)經(jīng)營管理水平的高低，經(jīng)營效益的好壞，與企業(yè)的內(nèi)部控制建設有著密切的關系，但當前我國部分企業(yè)，由于在內(nèi)控實施管理上還存在某些問題，致使內(nèi)控實施效益沒有得到顯現(xiàn)，企業(yè)經(jīng)營相當困難。因此研究如何完善強化內(nèi)部控制，對企業(yè)來說有著十分重要的現(xiàn)實意義

1 企業(yè)內(nèi)部控制的概述及其重要性

企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)管理層與企業(yè)全體員工為有效管控企業(yè)經(jīng)營管理中的各種風險和保證企業(yè)會計信息的真實完整性而共同采取相應措施的一個過程。企業(yè)建立并有效執(zhí)行一套高質(zhì)量的內(nèi)控制度體系，能夠幫助企業(yè)提高其自身的經(jīng)營管理水平和風險防范能力，從而不斷提升其市場競爭力，進而助力企業(yè)開拓更廣闊的市場，參與更多的競爭，實現(xiàn)企業(yè)的社會價值與歷史價值。而內(nèi)部控制影響因素較多，主要受企業(yè)控制環(huán)境、控制活動、信息與溝通、風險評估與監(jiān)控五個因素的影響，企業(yè)要做好自身的內(nèi)部控制工作，必須處理好這五要素之間的相互關系和各自的地位與作用，進而建立健全切合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際的內(nèi)控體系，助推企業(yè)快速發(fā)展。

2 企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀

競爭激烈的市場促使企業(yè)不斷強化內(nèi)部經(jīng)營管理機制，但由于當前我國不少企業(yè)在內(nèi)控建設上不能滿足自身發(fā)展的需要，造成自身的市場競爭力不強，經(jīng)營效益不高。縱觀企業(yè)經(jīng)營管理現(xiàn)狀，企業(yè)內(nèi)部控制還存在以下問題。

2.1 內(nèi)控環(huán)境有待完善

內(nèi)控環(huán)境由內(nèi)控制度、廣大企業(yè)干部員工的內(nèi)控管理意識組成，良好的內(nèi)控環(huán)境是企業(yè)有效實施內(nèi)部控制的必要基礎。對部分企業(yè)來說，內(nèi)控環(huán)境有待完善。首先，內(nèi)控制度粗獷，內(nèi)控制度沒有分解到內(nèi)控管理的各個方面，也就是說內(nèi)控制度沒有面面具到。其次部分企業(yè)領導在內(nèi)控認識上存在問題，認為內(nèi)控各方面要求都是針對企業(yè)普通員工的，所以各種管理方面沒有做好帶頭作用，以致企業(yè)員工對制度的執(zhí)行存在不滿情緒，往往表現(xiàn)出人前人后兩個樣，導致企業(yè)內(nèi)控建設效益不高。

2.2 內(nèi)部控制信息化建設有待加快

信息化是現(xiàn)代社會發(fā)展的主要標志，先進的信息技術(shù)是企業(yè)發(fā)展的助推劑，信息化在內(nèi)部控制中的應用主要體現(xiàn)在信息與溝通上。企業(yè)運用信息技術(shù)建立的信息系統(tǒng)是各部門各方面進行內(nèi)控信息交流與溝通的主要工具與途徑，是實施內(nèi)部控制的重要條件。而當前部分企業(yè)由于資金緊張，不能緊跟信息化的發(fā)展，企業(yè)在用的信息系統(tǒng)前后有幾代的差距，各個信息系統(tǒng)都是根據(jù)相關政府管理部門要求而購置，因而相互獨立，各自的管理信息不能相互共享，形如信息孤島，不利于內(nèi)部控制信息相互交流與傳遞，從而影響風險管控信息的及時傳遞，進而影響風險防范的及時性。

2.3 風險評估有待提升

風險評估是指企業(yè)對影響企業(yè)經(jīng)營活動及實現(xiàn)風險控制目標的風險因子及時進行識別、科學分析，它是基于風險管理的內(nèi)部控制的重要一環(huán)。風險因子具有隱蔽性，因而對風險的識別與評估需要一定的工作經(jīng)驗與專業(yè)知識。而當前部分企業(yè)缺少相應的專業(yè)人員，存在“把不準，控不牢”的現(xiàn)象，風險管理效益不高。另外部分企業(yè)沒有建立相應的風險數(shù)據(jù)庫，甚至沒有開展相應的風險評估活動，盲目進行風險防范，因而在風險管控上造成很大的資源浪費或者損失。

2.4 內(nèi)控監(jiān)督有待加強

內(nèi)控監(jiān)督是指企業(yè)對內(nèi)部控制實施過程進行跟蹤監(jiān)督檢查，從中評價內(nèi)控制度措施的有效性，進行及時發(fā)現(xiàn)并糾正或者完善相應的不足之處，它是提高內(nèi)部控制效率效益的重要保證。可是部分企業(yè)在崗位設置上沒有按照內(nèi)控管理要求進行，崗位之間無約束性或牽制性，有的企業(yè)甚至還存在不相容崗位同一人兼任現(xiàn)象。另外在機構(gòu)設置上，部分企業(yè)也存在問題。它們沒有設置獨立的內(nèi)審部門，有的甚至沒有內(nèi)審部門與內(nèi)審人員。內(nèi)審人員專業(yè)水平較低，勝任能力不強。它們的內(nèi)審部門往往隸屬于經(jīng)理室，使得內(nèi)審的獨立性與客觀性受到影響。再次內(nèi)審的職能沒有隨著時代的進步而更新，仍停留在查錯防弊上，而對內(nèi)控有效性的審計相對缺失，內(nèi)審對內(nèi)控的監(jiān)督效果不大

3 完善企業(yè)內(nèi)部控制的建議

3.1 完善內(nèi)控環(huán)境

內(nèi)控環(huán)境好比是房屋的地基，是內(nèi)部控制的基礎，因而企業(yè)實施內(nèi)部控制必須打好這個基礎。首先，完善并細化各方面的內(nèi)控制度，做到制度細而全，覆蓋企業(yè)全部的內(nèi)控管理行為，把企業(yè)各方面的管理行為關進制度的籠子里。其次，企業(yè)領導充分認識到內(nèi)控建設對企業(yè)的地位與作用，要認識到內(nèi)控是單位上下全體人員參與的內(nèi)控，更要認識到自己在單位內(nèi)控中的領頭羊作用。另外企業(yè)要強化內(nèi)控重要性宣傳，使企業(yè)員工從切身利益角度“企業(yè)好，我收入才會高”體會到積極參與內(nèi)控的意義，通過多方努力，引成“制度完善，領導以身作責，員工積極參與”的企業(yè)內(nèi)控建設文化，為企業(yè)的內(nèi)控建設打下堅實的基礎。

3.2 加強信息化建設

信息化是現(xiàn)代企業(yè)的象征，信息系統(tǒng)是信息化的核心，在企業(yè)經(jīng)營管理中信息系統(tǒng)起到信息分析、溝通與傳遞的橋梁作用，同樣在內(nèi)控建設中信息系統(tǒng)顯得更為重要，因此企業(yè)要注重并加強信息化建設。一方面要根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營管理特點整合或者開發(fā)切合實際生產(chǎn)經(jīng)營需要的管理信息系統(tǒng)，讓其管理、分析、交流、共享為一體，從而使企業(yè)領導隨時獲得包括內(nèi)控在內(nèi)的經(jīng)營管理中的各類信息，同時及時做出正確的相關決策，使各部門各崗位能夠隨時對風險管控重要信息及時匯報領導，同時也可以對風險管控信息進行必要的溝通交流共享。另外企業(yè)要做好信息系統(tǒng)各管理崗位的權(quán)力職責分配，防止無關人員進入而引起商業(yè)信息被盜等風險。

3.3 提升風險評估能力

風險評估是風險防范的前提，有準確及時的風險評估，企業(yè)才能采取適宜的風險防范措施，才能使風險得到及時的管控，才能減少企業(yè)因風險影響造成的損失。首先通過培訓、脫產(chǎn)學習、考察學習等方法提升企業(yè)相關人員的風險評估分析的能力，使風險的評估達到企業(yè)風險管控要求。其次，通過日常的記錄、搜集，建立企業(yè)風險管理的信息數(shù)據(jù)庫。通過風險數(shù)據(jù)庫信息分析，建立風險預警機制、風險分析機制、風險反應機制和風險責任機制，分析和管理經(jīng)營管理中遇到的各種風險，從而加強高風險領域的內(nèi)部控制，從而更好地應對突發(fā)風險。另外還要注意的是風險評估應包括整個企業(yè)內(nèi)部控制流程。

3.4 加強內(nèi)控監(jiān)督與考核

有效的監(jiān)督是內(nèi)控制度得到切實執(zhí)行必要手段及方法。首先，企業(yè)要嚴格按內(nèi)控準則要求設置各個生產(chǎn)經(jīng)營管理崗位，做到不相容崗位不兼任要求。其次要建立健全內(nèi)審機制，并賦予內(nèi)審機構(gòu)及人員獨立自主的審計權(quán)限。內(nèi)審人員要充分認真履行內(nèi)審職責，對內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的問題，要及時提出整改或完善建議，必要時可報請企業(yè)董事會等權(quán)力機關處理。最后企業(yè)要實行內(nèi)部控制實施情況的考核，對內(nèi)控建設中取得的成績予以通報嘉獎，而在內(nèi)控中不作為無作為的予以批評或必要的處罰，以此激勵先進鞭策后進，從而使企業(yè)的內(nèi)部控制得到有效實施而發(fā)揮應有的作用。

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作者簡介：周寒坤（1984—），男，漢族，會計師，研究方向：財務管理。