高校產業集團財務控制模式探析

孟雙武

[摘 要]改革開放以來，高校依托自身優勢創辦了一批科技企業，對服務教學科研、促進科技成果轉化、支持地方經濟建設發揮了積極作用。經過二十多年的發展，校辦企業資產規模不斷壯大，資本結構出現多元化，經營呈現集團化趨勢，財務控制模式和控制手段相比之前的傳統企業變得更為復雜。建立符合現代企業制度的校辦產業集團財務控制體系，對規范校辦企業管理、加強國有資產監管、促進企業健康發展、防范高校經濟和法律風險具有重要意義。文章從分析某大學產業集團財務控制模式的應用來淺析高校產業集團的財務控問題。

[關鍵詞]高校產業管理；集團化經營；財務控制模式

1 引言

改革開放以來，國家提出“發展高科技、實現產業化”的戰略舉措，高校依托自身優勢創辦了一批科技企業，對服務教學科研、促進科技成果轉化、支持地方經濟建設發揮了積極作用。同時，校辦企業也存在產權不清、事企不分、監管模糊、治理結構不完善等問題，給高校帶來經濟和法律風險。2005年，根據教育部部署，高校實施產業規范化建設，將學校創辦的企業和對外投資資產劃分為經營性資產，成立學校獨資的資產經營公司，授權其代理出資人權利。至此，高校已實行事企分開，建立了企業法人治理結構。

經過二十多年的發展，截至2017年，我國校辦企業的資產規模達到約4500億元（經濟觀察報，2018年5月16日），許多校辦企業的經營已成集團化趨勢。由于校辦企業的原始出資主要來源于財政性資產，通過資本經營逐步積累壯大，資本結構呈現多元化，財務控制變得更加復雜。基于此，本文借助對C大學資產業集團財務控制模式應用的研究，來探究適應國內高校產業集團的財務控制模式。

2 文獻回顧

19世紀60年代，西方國家經歷第二次工業革命后，市場經濟呈現快速發展，生產和資本高度集中，產生了以企業集團為代表的壟斷資本，西方經濟學家開始研究企業集團的財務控制問題，形成了完善的理論體系。改革開放以前，我國以國營企業為主體，執行國家財政“統收統支”的管理模式。直到1993年國家頒布《公司法》以后，才確立企業的所有權與經營權相分離，奠定了公司制企業微觀財務管理體制的基礎。隨著近十年經濟全球化發展，國內企業資產重組、跨行業聯合與兼并等擴張行為增加，企業集團數量激增。由于國內市場經濟起步較晚，國有經濟仍占主體地位，照搬西方經濟學家的理論，不完全適應國內企業集團的財務管理。因此，本文從分析國內學者的相關理論研究來展開論述。

2.1 國內關于企業集團財務控制的研究概況

關于企業集團組織結構方面，欒慶偉和遲國泰（2001）研究認為，企業集團是眾多有經濟聯系的企業為了共同經營目標聯合生產經營的大型企業聯合組織。企業集團一般由母公司、控股子公司、與集團成員存在固定協作關系的子公司、參股公司四個層次企業構成，建立優化的企業集團內部組織結構，是強化集團內部管理，發揮集團功能的體制保證。

關于企業集團財務控制模式方面，竺素娥（2002）研究認為，按母公司集權程度或者母子公司財務關系的緊密程度，企業集團財務控制分為集權型、分權型、混合型三種模式。在集權模式下，母公司集中全部重大財務決策權，對下屬企業采取嚴格控制和統一財務管理；在分權模式下，大部分重大財務決策權集中在下屬企業，母公司對下屬企業以間接管理為主；在混合模式下，母公司和下屬企業分別掌握不同層次的決策權，母公司對下屬企業授予適度的財務決策權。

2.2 關于高校產業集團財務控制的研究概況

葛建國（2015）認為，高校資產經營公司財務管理模式可分為分散型、指導下的分散型和集中型。韓冰（2016）認為，高校資產經營公司財務管理模式可分為集權式和分權式。彭超（2017）認為，校辦企業已趨向于集團化管理，高度集權的財務控制將制約下屬企業的發展，過渡分權的財務控制又不利于對國有資產監管，因此，最有效的財務控制手段為集權與分權相結合控制模式。

2.3 文獻述評

綜上所述，國內學者主要從企業集團財務控制的理論角度來論述高校產業集團的財務控制模式，但涉及各種模式的具體應用情形的論述較少。鑒于此，本文結合對C大學產業集團財務控制模式具體應用的研究，來探究高校產業集團財務控制模式的應用問題。

3 C大學產企業集團的發展經歷

C大學是中央直管、教育部直屬國家首批實施“世界一流大學”建設的綜合性高校，涵蓋多學科領域。改革開放以來，學校堅持教學科研與社會發展相結合的辦學方針，依托學科優勢創辦了一批涉及有色金屬、新能源材料、建筑與軌道交通設計、工程監理、生物醫藥、生殖與遺傳、航天軍工等行業的科技型企業，對服務教學科研、服務地方經濟建設發揮了積極作用。2006年，根據教育部部署，學校進行產業規范化建設。按照產權明晰、規范管理、促進發展的指導思想，學校成立獨資的資產經營公司，將學校的經營性資產劃歸資產經營公司管理，授權其代表學校履行出資人權利。通過整合學校資源、企業改制重組、校外聯合等一系列重大舉措，學校產業形成了以資產經營公司為法人治理結構主體的多元化產業集團組織結構。

目前，學校產業集團有企業52家，全部為科技型企業，其中高新技術企業45家。按照股權結構劃分：1.學校全資企業2家；2.母公司直接投資企業38家（直接控股15家、直接參股23家）；3.母公司間接投資企業12家（間接控股4家、間接參股8家）。

4 C大學產業集團財務控制模式的具體應用

學校產業集團所屬企業種類眾多，涉及的行業和領域分布較廣，在經營過程中，資產經營公司以學校代理人和母公司的身份，對集團內企業的財務管理采取了不同的控制模式。

4.1 對全資企業的財務控制模式

C大學全資企業原始出資人為學校，雖然學校授權資產經營公司代履出資人權利，但從法律上講學校仍為出資人。這類企業在資產經營公司成立前就存在，其原始出資來源于學校的房屋場地、科研成果、專利使用權或人力資源等，上述資產仍受到學校的管理控制，導致母公司在管理上難以真正發揮其職能。基于上述因素，母公司對這類企業主要采取集權與分權相結合的財務控制模式。控制手段為：統一財務管理平臺，委派會計主管，統一財務審計，視情況統一預算和會計制度。

4.2 對控股企業的財務控制模式

（1）對母公司直接控股企業的財務控制模式。由于母公司對直接控股企業具有絕對控制權，因此，母公司對這類企業一般采取集權的財務控制模式。控制手段為：統一會計核算與財務管理平臺，統一預算管理和會計制度，委派會計主管，統一財務審計。

（2）對母公司間接控股企業的財務控制模式。從法律上講，雖然母公司對間接控股企業擁有控制權，但這種控制是通過其子公司間接實現的，母公司的控制權受到一定程度限制。因此，對這類企業一般采取集權與分權相結合的財務控制模式。控制手段為：統一會計核算與財務管理平臺，統一預算管理和會計核算制度，視情況統一委派會計主管和統一財務審計。

4.3 對參股企業的財務控制模式

（1）對母公司直接參股企業的財務控制模式。雖然母公司直接持有參股企業的股權，委派董事參與管理，但母公司占股很少，難以對其實現經營和財務上的控制，因此，對這類企業一般采取分權的財務控制模式。控制手段為：視情況委派會計人員，定期索要財務資料。

（2）對母公司間接參股企業的財務控制模式。由于母公司對間接參股企業持股是通過子公司來參股實現的，并由子公司委派董事參與管理，且占股很少，母公司幾乎沒有控制權。因此，對這類企業的財務控制一般以業務疏導為主。控制手段為：按照章程、合同的規定享受權利和承擔義務，定期索要財務資料。

5 對C大學產業集團財務控制模式應用的總結分析

5.1 C大學產業集團財務控制模式分類分析

根據上文分析，C大學資產經營公司依據學校委托和授權，依法對集團內企業行使管理職能，通過采取相應的財務控制模式，使集團內企業的財務活動符合學校的監管要求，達到有效降低出資人財務風險，確保國有資產保值增值的目標。依據母公司對所屬企業的控制能力，對C大學產業集團實施的財務控制模式歸納為集權模式、分權模式、集權與分權相結合模式和業務疏導模式，分別適用于直接控股企業、直接參股企業、全資企業和間接控股企業、間接參股企業。

5.2 C大學產業集團財務控制模式的應用效果分析

C大學產業集團自2006年成立后，從規范管理、促進發展的原則出發，根據母公司對集團內企業的控制能力及產權紐帶關系，資產經營公司對集團內企業原有財務管理流程進行了梳理，重新構建了適應C大學產業集團戰略目標和學校監管要求的財務控制體系。從C大學產業集團2006年至2017年經營情況分析，直接控股企業的總資產由8.1億元增加到32.57億元，歸屬母公司的所有者權益由2.48億元增加到22.31億元，分別增長了4.02倍和9倍；集團累計上繳學校利潤5.76億元；培育孵化上市高科技企業5家。

6 結 論

本文通過研究國內學者的相關理論，結合C大學產集團財務控制模式的應用分析，發現建立符合高校產業發展目標的集團財務控制體系，對規范校辦企業管理、促進企業健康發展、實現國有資產保值增值將發揮關鍵作用。鑒于樣本資源限制，本文僅對C大學產業集團財務控制模式的具體應用進行了分析，因此，本研究結論存在一定局限性，希望本文的研究能夠對國內高校企業的財務管理起到參考作用。如何構建國內高校產業集團普遍適用的財務控制理論體系，有待同行學者進一步研究，本文研究僅作拋磚引玉。

參考文獻

[1]肖燦.新經濟環境下企業集團財務風險及防范對策探析[J].中小企業管理與科技（上旬刊），2019（01）：57-58.

[2]李金蘭.企業集團加強財務控制研究[J].納稅，2018，12（36）：73-74.

[3]劉濤.企業集團加強財務控制研究[J].財會學習，2018（35）：11-12.

[4]梁玉媚.淺淡企業集團財務風險控制下存在的問題及優化措施[J].時代金融，2018（35）：213-220.