淺析內部審計促進企業管理提升的表現形式

劉金山

摘要：內部審計在企業管理中具有重要作用，文章分析了內部審計在權力約束、風險防控等方面的促進作用。進一步分析了內部審計在落實企業戰略、健全內控制度、健全風險防控體系、績效指標分析與評價、促進部室和諧統一、加強內部信息傳遞等方面對于企業管理提升的作用。

關鍵詞：內部審計；企業管理；管理提升

1 內部審計與內部審計成果

《中國內部審計準則》（2013）將內部審計定義為：一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，它通過運用系統、規范的方法，審查和評價組織的業務活動、內部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。該定義明確了內部審計的四個職能，即控制職能、監督職能、評價職能和咨詢職能；同時闡明了內部審計的目標是為提高企業效益服務，即通過促進企業管理水平的提升，進而促使企業完善治理、增加價值和實現目標。

內部審計成果是內部審計機構及人員依法履行審計職責，實施審計程序、匯總工作成果而形成的審計報告、審計調查結果等工作結晶。內部審計對企業經營活動、內部控制、風險管理等過程進行審查、分析和評價，在審計成果批露其中的薄弱環節以及存在的缺陷和不足，并提出改進建議。將內部審計成果運用到企業管理過程中，進一步展現內部審計促進企業管理水平提升的效果。

2 內部審計在企業管理中的作用

（一）內部審計是強化重要崗位權力約束，促進廉政建設的客觀需求。在實施企業負責人經濟責任審計過程中，內部審計注重披露對權力集中、資金密集、資源富集、資產聚集的部門和崗位的監督情況，尤其針對企業負責人履職待遇、公務支出、薪酬福利、兼職取酬等進行全面披露，對苗頭性的傾向及時提醒，防范權力失控、決策失誤和行為失范，促進了干部廉潔從業。

（二）內部審計是加強重大風險預判，促進企業可持續發展的重要途徑。在對高風險領域、高風險業務審計檢查中，內部審計特別重視預判和識別市場開發、合同管理、財務管理等方面可能存在的重大風險，并作為特別重要事項在審計報告中單獨披露，督促企業完善相應的風險防控措施，防范各種風險交叉傳導，從而促進企業健康、可持續發展。

（三）內部審計是建立內部協同機制，構建大監督格局的必然要求。審計的基本職能是監督，在審計監督過程中堅持與監事會、紀檢監察部門、業務部門等各類監督主體間的溝通交流，加強協同互動。審計成果對專職監事開放，便于監事及時了解監督企業運行狀況。審計發現的違規違紀問題線索及時移交紀檢監察部門，審計發現的其他管理問題及時反映到業務部門，實現了監督信息共享、監督成果共用，構建了大監督格局，發揮了大監督的合力作用。

3 內部審計促進企業管理提升的主要表現形式

（一）有助于全面落實企業戰略

審計部門充分發揮審計工作的預警和免疫功能，及時、主動地發現、糾正和制止與企業戰略不一致的行為，杜絕有令不行、有禁不止的現象，推進企業戰略決策部署和新規新法不變樣、不變通、不變形，并真正落地生根。

（二）有助于健全內控制度

內部審計以問題為導向，以管理制度為準繩，監督企業管理者的遵照情況。內部審計通過實施符合性測試驗證內控制度的完整性、有效性和實施情況。多數情況下，我們的制度都是完整、有效的，具體實施也符合要求的，但少數制度也會存在缺陷。內部審計會分析這些缺陷產生的原因，并提出針對性的改進建議，從而健全內控制度。

（三）有助于健全風險防控體系

在風險管理審計檢查中，內部審計堅持底線思維，及早搜集盡可能多的信息，對可能出現的情況作出實事求是的分析和評估，對可能發生的重大風險進行預判和識別，并在審計報告中著重披露，同時提出合理化建議，督促企業健全風險防控體系。

（四）有助于企業績效評價

企業績效評價的最終目的是提升企業的管理水平、質量和持續發展能力。內部審計通過收集和分析各類經營數據，對一定時期的績效指標進行鑒證和評價，有利于企業明確下一步績效管理目標和方向，為下一個績效評價節點提供堅實基礎。

（五）有助于促進企業內部和諧統一

一是有利于實現組織戰略。內部審計目標與組織目標有高度一致性，工作內容、工作成果必然是配合組織戰略進行的，這就決定了內部審計所做工作有著明確方向，這種方向感的存在也是組織戰略目標實現的一種推動力。

二是有利于提升內部控制與風險管理。內部控制、風險管理和內部審計存在緊密關系，每一方發生變化，均會對其他兩方產生作用或影響。三者相互推動、相互影響，借助內部審計推動其他兩者的改善，實現三者的共同發展。

三是有利于拓展管理視野。內部審計不同于其他部門，會更多地從不同的管理角度去思考問題。內部審計在分析一個資金支付問題時，會從財務、商務、合同、招標、決策等管理度去分析問題產生的原因。與相關部門溝通、分析的過程中，間接地拓展了他們的管理視角，促使其從更多的管理角度重新審視管理流程，進而產生新的管理思路。

四是有利于營造文化氛圍。內部審計不單是發現問題解決問題，更是企業文化氛圍構成的一份子。企業文化也會包含倡導正能量、防微杜漸、居安思危等內容，內部審計在評價和咨詢活動中，推廣管理正能量，在控制和監督活動中，展現風險防控風采。

五是有利于培養管理人才。內部審計人員學習能力、創新能力普遍較強，通過企業內部人員交流、與先進單位對標、有針對性的培訓等方式，充分提升審計人員職業勝任能力，進一步為企業培訓復合型管理員工，從而形成管理與監督的良好互動。

（六）有助于內部信息傳遞

一是真實反映被審計單位經營管理信息。隨著企業規模的擴大，管理環節逐步增多，雖然很多企業通過信息集中、大數據分析等方式加強總部管控能力，但企業規模擴大，意味著管理點多面廣，常常導致信息傳遞通道不順暢，甚至存在滯后、被截留的現象，基層組織習慣于報喜不報憂。此情形下，內部審計通過相應工作將基層真實信息形成審計成果進行傳遞，一定程度上起到通道作用，便于管理層更全面的了解相應事項，同時通過運用審計成果促進企業內部縱向的信息溝通

二是有利于推廣好的管理經驗。在實施內部審計的過程中，審計人員會得到多方面信息，這些信息可被審計人員有效利用。如某個企業某一方面做的很好，而另一家企業做的很差，內部審計人員在審計成果中進行披露，將好的一方面進行總結且進行推廣，在這個過程中起到橋梁作用，使得好的經驗信息發揮更大作用，同時通過運用審計成果促進企業內部橫向的信息溝通。

4 內部審計在促進企業管理提升中還存在的不足

（一）內部審計的現實滯后性

多數情況下，內部審計都是事后審計，審計成果反映的都是事后狀況，這對于績效評價與考核來說是有益的，但對于違反制度、舞弊等行為來說，則唯有懲前毖后。

（二）內部審計對提升企業管理水平的效果難以量化

一說到提升效果，就希望找到一個衡量標準，譬如增加多少利潤、挽回多少損失等等，認為是一個直觀而有效的衡量標準。但現實是，單純量化的標準實際無法覆蓋內部審計的全部價值，因為很多內部審計帶來的是潛移默化的影響，看不到摸不到，無法用數字數據直觀描述。

5 結論

內部審計工作對于加強企業管理起著非常重要的作用，其不僅是企業控制風險的重要舉措，更是提高經營效率，實現經營目標的重要保障。企業應當充分發揮內部審計的作用，促進企業完善內部控制和風險管理，進一步提高經濟效益，實現長期可持續發展，進而為國民經濟的快速發展助力。

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