淺析電信運營商分公司的成本預(yù)算管理

徐瑩 易鳴

摘 要：在宏觀經(jīng)濟“新常態(tài)”、“營改增”、營銷費用壓降、提速降費、OTT猛烈沖擊等一系列因素疊加影響下，電信行業(yè)變革此起彼落，中國聯(lián)通面臨更大挑戰(zhàn)，既要改善業(yè)績，追趕早占據(jù)上風(fēng)的競爭對手，又要應(yīng)付千變?nèi)f化的行業(yè)環(huán)境。電信運營商的利潤空間逐步收窄，為了提升核心競爭力，保障企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，必須加強預(yù)算管理。文章借鑒了國內(nèi)外相關(guān)理論研究成果，探討了我國電信運營商成本費用的特點，對中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司的成本費用預(yù)算管控進行深入研討，分析其現(xiàn)狀及影響因素，并在此基礎(chǔ)上，針對其中存在的問題提出相應(yīng)的優(yōu)化措施和建議。這對于基層電信運營企業(yè)的成本管控具有一定的參考價值。

關(guān)鍵詞：中國聯(lián)通、成本費用、預(yù)算管理、管控策略

為了進一步深化推進電信業(yè)的改革，提高電信業(yè)的綜合競爭力，2008年5月24日，國家發(fā)改委、工信部和財政部三部門聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于深化電信體制改革的通告》，啟動電信運營商的重組。國內(nèi)電信運營商由原來的5家合并為3家，形成了3家同時擁有固定網(wǎng)絡(luò)和移動網(wǎng)絡(luò)的全業(yè)務(wù)運營商競爭的局面。 為了減少電信行業(yè)內(nèi)鐵塔以及相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施的重復(fù)建設(shè)，從機制上促進共建共享、實現(xiàn)資源節(jié)約和環(huán)境保護，2014年7月，中國通信設(shè)施服務(wù)股份有限公司（俗稱“鐵塔公司”）正式掛牌成立。

本文以中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司為例，分析其成本控制的現(xiàn)狀及存在問題，在全面分析其成本構(gòu)成情況的基礎(chǔ)上，針對其中存在的問題提出相應(yīng)的優(yōu)化措施和建議，對研究運營商基層縣級分公司的成本預(yù)算管控具有一定的參考價值。

1.中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司基本情況

中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司位于河北省秦皇島市撫寧區(qū)，是中國聯(lián)通集團下屬子公司，主要經(jīng)營電信基礎(chǔ)業(yè)務(wù)及增值業(yè)務(wù)，包括移動通信業(yè)務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入業(yè)務(wù)及固定電話業(yè)務(wù)等。2018年，中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司已經(jīng)實現(xiàn)了全城區(qū)以及六個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、二百余個行政村光纖到戶和聯(lián)通電視覆蓋，F(xiàn)TTH百兆起步，移動通信網(wǎng)絡(luò)地域覆蓋率超過99%。

2中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司成本控制現(xiàn)狀分析

通信生產(chǎn)經(jīng)營的特點是是生產(chǎn)過程與消費過程不可分割，聯(lián)通公司作為國內(nèi)通信服務(wù)提供商，其正常的生產(chǎn)運營仍需要各類成本資源的耗費來支撐，如運營需要擁有規(guī)模龐大的基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)設(shè)施，廣泛覆蓋的移動網(wǎng)路，人工成本，以及各類營銷管理費用等。

2.1成本構(gòu)成分析

通過查詢整理將此公司的成本構(gòu)成歸納為以下幾點：第一、固定成本占比大且相對穩(wěn)定。主要有兩個方面的原因：一是4G網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和優(yōu)化需要大量建設(shè)新的基站。二是通信技術(shù)更新?lián)Q代頻繁，產(chǎn)品和服務(wù)升級換代的周期短，導(dǎo)致通信設(shè)備加速折舊，這些因素都給后期的生產(chǎn)帶來高比例的折舊和攤銷成本。第二、網(wǎng)運成本占比較高。主要是因為2018年上半年全面完成了全城區(qū)以及行政村的光纖化改造，節(jié)約了年久失修的電纜高額維護成本。第三、市場成本有升降。主要是2016年起國資委對于電信企業(yè)營銷費用壓降要求所致，2018年有所增長是由于社會渠道代理發(fā)展量提高，傭金增長拉動營業(yè)費用提高。第四、市場成本和網(wǎng)運成本為縣級分公司重點管控項目。由上述知，折舊及攤銷占據(jù)成本的部分高且穩(wěn)定，其次的全口徑人工成本的所占比重更是逐年增加，過度壓降會使員工降低工作積極性。

2.2 預(yù)算管理現(xiàn)狀

目前，中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司公司實行以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向的、針對整個企業(yè)全部經(jīng)營活動的全面的預(yù)算管理，通過預(yù)算管理各關(guān)鍵環(huán)節(jié)來建立的一種管理控制體系， 以不斷提高公司運營質(zhì)量和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。具體操作是由市級分公司下達縣分公司年度經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書，明確收入預(yù)算和成本費用預(yù)算目標(biāo)，縣分公司屬于準(zhǔn)利潤中心。中國聯(lián)通撫寧分公司每年（預(yù)計3月份）收到秦皇島市分公司正式下達的年度預(yù)算指標(biāo)后，依據(jù)歷史成本以及經(jīng)營目標(biāo)、年內(nèi)可預(yù)見的影響因素變化等因素，以月度滾動預(yù)算額度為基礎(chǔ)，專業(yè)管控部門采用上限控制的原則進行月度預(yù)算額度測算，確定各部門成本費用標(biāo)準(zhǔn)以及月度滾動預(yù)算，投放資源，分解并下發(fā)到各部門。

3.中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司成本控制存在的問題

3.1 預(yù)算編制不科學(xué)

從目前中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司實施預(yù)算管理的情況來看，各部門預(yù)算目標(biāo)通常以月度滾動預(yù)算額度為基礎(chǔ)進行編制，更多考慮收入目標(biāo)匹配及歷史成本因素，忽略了外部環(huán)境變化的影響。

3.2 預(yù)算執(zhí)行不力

盡管年度預(yù)算、月度滾動目標(biāo)已經(jīng)分解到基層部門，中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司近年來網(wǎng)運成本項目超預(yù)算的情況時有發(fā)生，尤其是外購動力費超標(biāo)預(yù)算突出。致使其缺乏執(zhí)行不力的原因：（1）基層預(yù)算執(zhí)行的參與人員責(zé)任心不強。對農(nóng)電工違規(guī)操作、亂收費行為、私接偷電等行為聽之任之。（2）預(yù)算管理的考核和激勵機制未能高效落實。盡管公司已經(jīng)制定了明確的管理考核辦法，預(yù)算管理人員未能盡職盡責(zé)，因此未能真正有效落地。（3）對預(yù)算費用管控方法亟待量化完善。如不同型號發(fā)電機的油耗標(biāo)準(zhǔn)測算、各網(wǎng)點設(shè)備功率電費標(biāo)準(zhǔn)的核定等。

4.中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司成本控制的優(yōu)化措施和建議

本節(jié)將針對中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司成本管理中存在的問題，擬對該公司全面預(yù)算管理的體系進行有針對性地優(yōu)化，具體從以下幾方面進行探討。

4.1完善預(yù)算管理組織機構(gòu)

預(yù)算管理委員會作為全面預(yù)算管理機構(gòu)，有效保障成本費用預(yù)算管理的實施，是預(yù)算機制運行所必不可少的。中國聯(lián)通撫寧分公司應(yīng)成立預(yù)算管理委員會，由縣分公司領(lǐng)導(dǎo)班子成員、三個管理支撐部門主任組成，下設(shè)預(yù)算管理辦公室。

4.2合理確定預(yù)算編制方法

4.2.1網(wǎng)運成本預(yù)算編制可應(yīng)用作業(yè)成本預(yù)算法

電信運營企業(yè)的共享成本和共同成本所占比重大，直接成本所占比重低，因此在電信企業(yè)是適宜釆用作業(yè)成本法的。建設(shè)維護中心設(shè)備班，建議采用作業(yè)成本的預(yù)算法。

4.2.2綜合部、營銷服務(wù)部費用應(yīng)用零基預(yù)算法

營業(yè)費用、管理費用等期間費用可采用零基預(yù)算法來進行編制。綜合部負責(zé)管理的成本費用有辦公費、差旅費、會議費、業(yè)務(wù)招待費、車輛使用費等。

（1）確定預(yù)算項目，即確定需要發(fā)生哪些費用開支項目，并對每一項費用項目詳細說明。

（2）對成本效益作分析，將成本費用項目分層。按各項費用的重要程度分成若干個層次進行排序。按照它們的具體性質(zhì)和輕重緩急，按其重要性進行分析排列分成個層次。第一層：差旅費、車輛使用費；第二層：辦公費、會議費；第三層：業(yè)務(wù)招待費。

（3）分配預(yù)算資金。依據(jù)預(yù)算項目的優(yōu)先級，進行預(yù)算資金匹配。營銷服務(wù)部廣告宣傳費用、渠道支撐費用、營業(yè)用房屋設(shè)備租賃費也可以參照上述編制方法進行編制。

5.結(jié)論

成本費用管理控制對企業(yè)經(jīng)營管理和公司治理而言重要性不言而喻。成本費用預(yù)算管理的效果直接影響到企業(yè)賺取多少利潤，且對企業(yè)的穩(wěn)健、可持續(xù)發(fā)展有益。在這個條件下，本文以目前中國聯(lián)通撫寧區(qū)分公司的成本費用預(yù)算管理現(xiàn)狀為出發(fā)點，挖掘公司成本費用管理控制存在的問題：成本費用預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不力。最后，基于出現(xiàn)的問題和緣由的分析，對完善預(yù)算管理組織機構(gòu)、合理確定預(yù)算編制方法、完善成本費用預(yù)算管理培訓(xùn)、考評與激勵機制和管控主要成本項目四個方面進行了嚴(yán)謹細致的研究，對優(yōu)化中國聯(lián)通撫寧分公司成本費用預(yù)算管理實務(wù)提出切實可行的操作措施和建議。

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作者簡介：徐瑩（1994-），女，漢族，河北秦皇島人，初級職稱，研究生在讀，燕山大學(xué)；易鳴（1995-），男，漢族，河北石家莊人，初級職稱，研究生在讀，燕山大學(xué)。