科研院所科研經(jīng)費內(nèi)控管理的完善途徑

趙玉倩

摘要：隨著全球經(jīng)濟一體化，國家為了達成科技興國的目的，不斷加大對科研活動經(jīng)費支持力度。國家先后出臺一系列政策法規(guī)強化科研經(jīng)費管理，避免出現(xiàn)各類經(jīng)費問題。本文分析科研院所經(jīng)費內(nèi)控管理的重要性，分析經(jīng)費內(nèi)控管理中存在的主要問題，給出針對性的解決措施，提高經(jīng)費內(nèi)控管理質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費；內(nèi)控管理；優(yōu)化途徑

科技創(chuàng)新的主要載體就是科研院所，也是推動社會經(jīng)濟發(fā)展的重要助力，加快科技創(chuàng)新也是國家發(fā)展的重要內(nèi)容。科研院所生存發(fā)展的基礎(chǔ)就是合理經(jīng)費保障，進一步簡化科研經(jīng)費預算編制，明確審計要求，并全面落實科研經(jīng)費內(nèi)控管理的要求與文件精神。但是就眼下情況來說，科研院所內(nèi)部控制與科研工作之間存在很多不匹配的地方，做好科研經(jīng)費管理與配置工作，大幅度提高經(jīng)費使用效率，提升我國科研水平。

1、科研經(jīng)費內(nèi)控管理的重要性

近些年我國經(jīng)濟迅速發(fā)展，國家也不斷增加科研經(jīng)費方面的投入，提供資金支持不同領(lǐng)域的科研活動，推動我國科研活動蓬勃健康發(fā)展，奠定我國科技水平提升的基礎(chǔ)?？蒲性核ぷ黜樌_展的基礎(chǔ)就是科研經(jīng)費，財政部與科技部聯(lián)合出臺的通知中，明確規(guī)定科研經(jīng)費開支的范圍，并提出明確的預算編制、評估審計的要求，但實際中經(jīng)費管理問題卻層出不窮，直接影響到科研經(jīng)費效益的提升。

科研院所統(tǒng)籌使用科研經(jīng)費，做好科研經(jīng)費預算內(nèi)外的執(zhí)行等，滿足科研經(jīng)費制度建設(shè)與新形勢下財務(wù)審計要求，提高科研經(jīng)費規(guī)范使用的合理性。現(xiàn)階段國家出臺各類支持科學技術(shù)發(fā)展規(guī)劃與制度，奠定我國科學事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。但科研經(jīng)費管理控制與實際科研工作之間銜接不暢，存在很多需要改進與完善的地方，推動我國科研水平提升。

2、科研經(jīng)費內(nèi)控管理的主要問題

2.1 內(nèi)控環(huán)境相對薄弱

分析科研院所年度審計報告發(fā)現(xiàn)，大部分科研院所在科研經(jīng)費使用與管理方面存在很多問題。如普遍性存在的擴大經(jīng)費用途、任意擠占科研經(jīng)費、虛假發(fā)票羅列開支套取科研經(jīng)費，甚至部分單位少數(shù)科研人員存在腐敗思想，面對巨額科研經(jīng)費的誘惑，采取各種鋌而走險的措施，在內(nèi)部形成不良的工作氛圍等。這些問題直接對科技創(chuàng)新活動有序進行產(chǎn)生影響，直接破壞社會上科技人員的形象，同時動搖我國科技創(chuàng)新體系，阻礙科技事業(yè)健康發(fā)展。

2.2 風險評估的不到位

科研院所實際工作中面臨著各類風險問題，這些問題與不斷變化的國內(nèi)外環(huán)境存在聯(lián)系。在這樣的背景下，科研院所必須提前分析各類可能存在的風險問題，制定風險預防方案。對我國科研院所風險管理現(xiàn)狀，可以發(fā)現(xiàn)存在很多問題，典型的如缺少風險管理意識、約束機制不健全、立項時只考慮社會影響、一言堂的存在等，缺少風險評估的合理方法。這些問題都不利于科研單位的長遠發(fā)展，也就無法提升我國科研水平，推動國家健康發(fā)展。

2.3 內(nèi)控活動不夠嚴格

科研經(jīng)費管理中部分院所內(nèi)控活動嚴謹性不足，最大的表現(xiàn)就是缺少完善的預算管理機制，實際中少數(shù)科研院所并未制定完善的考查項目制度及激勵制度，缺少合理的績效評估方案，并未詳細說明項目經(jīng)費申報內(nèi)容，造成科研經(jīng)費預算內(nèi)部控制效果有限；接著科研經(jīng)費管理制度不完善，新環(huán)境下要求轉(zhuǎn)變經(jīng)費管理制度，影響經(jīng)費內(nèi)部控制的因素較多，但實際工作中存在死搬硬套主管部門規(guī)定的情況，使得內(nèi)控管理制度缺乏針對性。

2.4 內(nèi)部信息溝通不暢

大部分科研院所中科研經(jīng)費管理時存在信息溝通不暢的問題，同時也存在信息不對稱的問題。如：科研項目實施進度、經(jīng)費預算執(zhí)行情況、經(jīng)費管理水平等，這些都會影響到科研活動的順利開展。信息不對稱直接弱化科研經(jīng)費的配置，對經(jīng)費使用效率產(chǎn)生不利影響。此外，內(nèi)部信息溝通不暢，會造成科研資金使用出現(xiàn)浪費情況，不利于科研院所的長遠發(fā)展。

2.5 內(nèi)部監(jiān)督存在問題

科研院所一般只會處理已經(jīng)存在或表現(xiàn)出的風險，應對各類風險財務(wù)人員的數(shù)量不足，使得財務(wù)內(nèi)控工作無法順利實施。同時科研院所建設(shè)內(nèi)控制度的時候，就要構(gòu)建完善的內(nèi)控制度，但是現(xiàn)在部分科研院所并沒有形成完善的內(nèi)控制度體系。當前主要采用通用內(nèi)控制度，尚未建立符合科研院所情況的內(nèi)控體系，無法發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。分析內(nèi)控執(zhí)行力度來說，科研院所風險管理體系不完善，不重視內(nèi)部控制與風險管理的結(jié)合，造成飛彈科研院所風險意識普遍不足，增加科研院所運營風險，不利于科研院所長遠發(fā)展。

3、科研院所內(nèi)控管理問題的解決措施

3.1 考慮內(nèi)部控制實施的環(huán)境

科研院所在文化建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)以及管理體制方面都要進行有效的改善，讓每一個員工都清楚地認識到本崗位工作所面臨地內(nèi)控風險，同時提升對內(nèi)控風險的重視程度，不斷降低內(nèi)控風險，逐漸完善風險預防制度。此外，對財務(wù)制度中不合時宜的部分及時調(diào)整，保證監(jiān)督管理的權(quán)威性，進一步規(guī)范財務(wù)管理工作。發(fā)揮國家力量的作用，發(fā)揮審計機關(guān)與財政部門的作用，避免出現(xiàn)財務(wù)問題，保證科研院所良好運營。

3.2 全面落實風險評估制度

科研院所內(nèi)控制度落實的出發(fā)點就是崗位分離制度，全面落實內(nèi)控與管理工作。內(nèi)控制度落實通過控制內(nèi)控崗位實現(xiàn)，保證所提供財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性與有效性。以內(nèi)控崗位分離為出發(fā)點，將崗位分離制度落實到各項經(jīng)濟活動中，實現(xiàn)各個崗位之間的監(jiān)督、牽制，實現(xiàn)內(nèi)控的目的。

3.3 強化財務(wù)內(nèi)控工作

科研院所要全面考慮財務(wù)內(nèi)控的特殊職能，進一步優(yōu)化與完善財務(wù)內(nèi)控制度與條件，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化的目的。保證業(yè)務(wù)流程的完整性，并對資金流向嚴密控制，實現(xiàn)資金管理的全面性與精細化，提高財務(wù)管理質(zhì)量。借助財務(wù)分析工作的優(yōu)勢，對未來經(jīng)濟發(fā)展準確預測，搭建完善的財務(wù)分析體系，并對財務(wù)收支管理進行強化，完善內(nèi)部控制制度，促進資源利用效率提升，發(fā)揮科研院所維持經(jīng)濟發(fā)展、提供服務(wù)的作用。同時，依據(jù)科研院所的特點設(shè)置預算管理辦公室，做到以下幾點：組織各部門和下屬單位根據(jù)預算指導文件編制預算，綜合平衡、匯總編制公司年度預算案，上報預算管理委員會；編制財務(wù)預算，即利潤預算、資產(chǎn)負債表預算、資金預算；向各部門和下屬單位下達經(jīng)批準的年度預算（草）案；向預算編制、執(zhí)行單位提供技術(shù)支持，提出改進預算工作的意見。

3.4 提高信息交流效率

信息可以分成原始信息和加工信息，且這兩種信息需要再經(jīng)過簡單處理按照內(nèi)部消息和外部消息這兩種類型提供給相關(guān)部門；信息的審核與處理也相當重要。要由相關(guān)部門對信息進行相應的分析以及審核的工作，同時必須對信息源頭的有效性、真實性和全面性進行審核確認，對于篩選出來的相對重要的信息必須及時通過恰當?shù)那婪答伣o科研院所的董事會高層，且科研院所的管理人員應該培養(yǎng)這樣一種能力，即對信息有較高的敏感度，以便針對科研院所信息出現(xiàn)的問題進行相應的處理。

3.5 完善內(nèi)部監(jiān)督工作

具體落實過程中要結(jié)合科研院所具體情況，融合內(nèi)部控制與外部監(jiān)督，提高財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。相關(guān)崗位人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)財務(wù)內(nèi)部思路，重視內(nèi)外監(jiān)督控制，并對內(nèi)部財務(wù)制度與框架進行調(diào)整，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系；科研院所風險管理意識建設(shè)并不是短期內(nèi)可以形成的，這需要長期實行并堅持下來，要求科研院所管理層提高風險重視度，強化職工培訓工作，并在科研院所內(nèi)部解讀與宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)文件與風險制度，確保每個職工都可以了解并熟悉自身崗位、制度及程度，將將其逐步發(fā)展成行為習慣，實現(xiàn)各個流程中滲透風險意識。

4、結(jié)語

總之，科研創(chuàng)新的載體與基礎(chǔ)就是科研院所，要依據(jù)實際情況持續(xù)完善與優(yōu)化經(jīng)費內(nèi)控管理體系，結(jié)合自身情況提高預算全面執(zhí)行情況，有效控制風險防范與控制措施，利用信息化技術(shù)實現(xiàn)財務(wù)信息共享，進一步優(yōu)化科研資金利用效率等，推動我國科研院所整體水平的提升。本文中詳細論述提高科研經(jīng)費內(nèi)控管理質(zhì)量的措施，以供借鑒。

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