企業內部控制建設問題研究

孫惠梅

[摘 要]隨著我國社會主義市場經濟的快速發展和企業間市場競爭的日益激烈，內部控制作為企業重要的管理手段和風險控制工具，是保證企業經營正常經營的關鍵，對企業的可持續發展具有重要的現實意義。因此，加強企業內部控制建設可以很好地發揮企業運營效能性，抑制運營風險，有助于保證財務運行的可靠性，使企業經營活動的有序發展。文章在分析企業內部內控控制建設的重要性基礎上，深入探討了企業內部控制建設現狀和存在的問題，并針對性的提出了加強企業內部控制建設的對策。

[關鍵詞]企業內部控制；內部控制建設；風險防范

1 引言

內控控制建設是現代企業管理的重要方式，直接關系到企業的興衰。當企業面臨適者生存的市場博弈洗牌時，國內大多數企業對內部控制建設也愈加重視。

首先，內控可以保證企業的正常運行，促進企業的均衡發展。內部控制不僅能保證企業實現基本的經營目標，而且能保證企業最基本的生存，企業可以通過建立和實施內部控制來實現企業經營運營的改善和企業利益的最大化。

其次，內部控制是遵循法律法規和市場調節機制的客觀要求，是企業管理文化的體現。最后，內部控制可以有效提高企業的經營效率，規避經營風險。

2 企業內控建設現狀和存在的問題

在國際市場貿易與我國市場經濟共同發展的今天，各行各業的競爭已迫使企業的生存與發展。企業對內部控制及其建設的重要性進行了深入的研究，嘗到了一些甜頭，但仍有不合理的環節待改進。比如，一些企業雖然建立了內控制度，但在實施過程中脫離了制度和實際操作，簡單地完成了公司的工作任務。一些企業沒有樹立內控制度意識的重要性，各種現狀也會出現企業信息數據造假、成本失控、潛在損失等越來越嚴重的現象。具體問題主要體現在以下方面：

2.1 內部控制體系不健全

（1）公司管理不重視內控建設。公司的管理不重視內部控制的建設，也沒有嚴格執行內部控制制度。在計劃經濟與市場經濟轉換角色的當下，部份企業是由國有轉型或是由政府管控轉型的，但經營公司的管理層或是決策層還是存在沒有變換人員，這些人員仍與政府存在一定的關聯，在這種情況下企業也不能很好地執行其相應的職能，哪怕建立了內控制度，也是無用功。

（2）內控意識薄弱。企業在生存與發展過程中，必然會遇到各種各樣的運營風險。面對種種風險，大多數企業還是有能力應付風險，只是缺少完善的內部控制體系來優化風險。據了解，企業最大的風險實際上是缺乏風險意識或忽視風險。企業在接受戰略調整的過程中，只是單方面的重視經營模式和組織結構的變動，而忽視了企業內部控制體系和經營方式的調整。或者他們習慣了傳統的商業模式或有主觀經驗的商業管理模式，無法融入新的商業模式。

一些企業在進行內部控制管理的時候，始終認為內控是財務部門的工作，只是在一個部門來實現，不采取其他職能部門合作。或是在建立內部控制體系的時候，只有財務部門參與，體系構建不夠科學，也就失去了部門之間的協調與牽制的積極作用。導致在管理過程中與實際業務及情況脫節，造成風險漏洞。

2.2 缺乏良好的內部控制環境

（1）公司管理層受制于自身利益。公司的決策層或是管理層可能出于個人利益的誘惑而忽視內部控制執行或任意控制。因此，欺詐、舞弊等犯罪案件中所列的經濟犯罪大多涉及公司管理層或是決策層。這也說明利益驅動造成了企業內部控制環境的混亂。

（2）內控信息管理系統口徑不統一。企業沒有建立統一的信息管理平臺，使得企業信息數據混亂，直接影響企業的經營效益。在管理信息平臺的過程中，大多數企業沒有統一的資源管理環境，或是一部份企業過于依賴業務運營的人員，數據掌控在這部份人員手中。使得企業容易失去對業務運營的主控權，陷入被動經營的局面，從面導致風險的出現。

2.3 內控制度不夠完善、監督及檢查評估等職能發揮不到位

（1）內控制度執行不到位。大多數企業缺少內部控制制度或是制度本身是不合理的，或過于理想化的盲目追求片面或是最優的一面，或隨著公司運營不斷調整出現與制度不相適應的局面時，公司管理層沒有及時調整制度，使得制度與實際情況相脫離，也就無法滲透到各個業務領域。

（2）審計監督機制不給力。目前，大多數企業已設立審計部，但指揮權仍受制于財務部門負責人，使得缺乏審計獨立地位。同時，審計部門和內控制度的執行主體的工作質量與素質都不高，導致監督實施效果并不那么有效。在內審的職能上，大多數的企業仍停留在審計財務賬目等工作上，重復著外審機構的工作，失去了內審機構應有的職能作用，也就失去了真正發揮評價、監督內部風險控制體系的職能和作用。

（3）缺乏檢查評估。在日常制度執行過程中，職能部門既沒有對業務各個運營層面進行檢查評估，也沒有對事中內控業務進行檢查評估，導致內部控制形式化

3 強化企業內控建設的對策

3.1 完善良好的內控體系

（1）重視內控體系建設。首先，良好的內部控制體系首先要有體系的組織框架。企業可以根據其經營現狀和企業經營類型計劃，深入公司管理層面、業務層面以及信息管理層面，如組織架構、企業文化、戰略層面、資本管理、預算管理、內外部信息系統等。只有，這樣企業才能實現它的企業目標邁出第一步。其次，企業要有良好的內部控制體系觀念，不斷追求“精細化”與企業現實情況相結合，促進各層級管理者各司其職。改變傳統的運營模式，構建以業務和客戶為中心的扁平化管理模式。同時企業應及時梳理內部控制體系，注重體系運行的合理性，及時解決運行過程頻繁出現的問題。

（2）加強員工對內控重要性的認識。企業應深刻認識到，內部控制始終貫穿于企業經營活動各領域的決策、實施和監督中，是對全體員工、全過程的和全局控制的一種管理方式。并不斷對員工的內控意識進行培訓和加強，使得企業內部控制的意識不斷滲透到企業運營中

3.2 建造科學的內控環境

（1）加強管理層的道德價值觀的影響力度，遏制個人利益的驅使。規范企業的管理組織，將經營權與所有權分離，優化股權結構，抑制管理層個人利益的風險行為，優化管理層的倫理道德。當下是追求信用市場經濟的時代，企業應從所有管理層入手，將該管理策略明確到企業文件中，使得整個企業員工理解“管理層的道德行為是企業運營的最重要動脈，控制環境中最關鍵的因素”的理念，只有管理層以身作則，樹立一個良好的榜樣，不被個人利益驅使，企業就能順風順水。

（2）統一管理內控體系的信息管理系統。企業應重視信息管理系統的統一管理，在保護企業利益的前提下，盡量使企業規避利益風險。采用統一的軟件操作平臺，優化信息共享，明確操作權限和程序。不斷優化信息系統流程，保證信息在第一時間得到溝通和反饋。同時，不斷優化信息管理人員結構，引進專職人員和兼職人員，實現人員的多元化和合理利用。

3.3 完善內部控制制度、加強監督以及評估檢查等職能發揮

（1）加強內控制度的執行力。首先，企業管理應該建立一個健康的內控文化，不斷結合企業實際經營情況，及時調整內部控制制度，實施獎懲措施與績效評估相結合，整合各部門和個人的目標，并努力做到執行力度最優化。其次，不斷加強內部控制意識，使員工認識到內部控制的重要性，遏制傳統思想，使員工認識到內部控制是全體員工的工作。最后，加強的完善規章制度，不斷調整具體制度。合理安排各職能，不重疊，不出現空白局面，規避在實際工作中發生沖突。

（2）加強審計監督職能發揮。企業應不斷提高內部控制人員的綜合素質。引進符合實際工作的專業人才，加強對專業人才的政策教育、法律法規、職業道德和業務教育、定期進行培訓和考核，從而提高相應的責任感。只有使內部監督主體真正認識到自身責任的重要性，掌握更加科學的監督方法，監督機制才能發揮相應的職能。

（3）加強檢查評估的職能發揮。首先，企業可以進行內部的自我檢查評估。從決策層面和戰略計劃出發，結合組織機構設置和運營現狀，由內審部門對企業已實施的內控工作進行全方面的檢查和評價，借出提出改善方案。其次，企業也可以通過外部審計機構或是具有一定資質的第三方機構來實施監督職能。通過規避審計風險，可以直接對內部控制制度進行檢查和評估，獲得外部審計機構的建議，由此來改善企業的經營現狀

4 結論

企業內部控制是一種經營方式，是一種市場機制，企業只要合理使用內控控制，就有可能順利度過所面臨的危機與競爭的挑戰。在面對不斷變化的市場與政治環境中，企業應保持內部控制制度流程的合理性和體系的科學性，只有這樣，企業才能提高企業經營管理水平和增加利潤的價值，并實現企業經營效益

參考文獻：

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