關于加強糧食倉儲企業內部控制的思考

謝靜

[摘 要]國有糧食倉儲企業是保障國家糧食安全，調控糧食市場的重要載體，被賦予了政策性管理職能，同時也是獨立的市場主體自主經營、自負盈虧。一些國有糧食倉儲企業依然承襲傳統管理模式，不同程度地存在內部控制制度不健全、執行情況不佳及管理不規范等缺陷，阻礙了企業持續健康發展。加強糧食倉儲企業內部控制管理，有利于實現經濟效益和社會效益雙豐收。本文在闡述國有糧食倉儲企業內部控制的重要性的基礎上，分析當前內部控制存在的薄弱點，并提出了內部控制管理對策。

[關鍵詞]國有糧食倉儲企業；內部控制；管理；對策

1 國有糧食倉儲企業內部控制的重要性

1.1 有助于嚴格執行政策法規，提升規范運作水平

糧食倉儲企業具有很強的政策性，體現在須按照計劃的指令性實施，確保國家糧食收購政策落實，嚴格執行操作規范， 財務報告信息真實完整。如儲備規模、儲備糧輪換出入庫的數量和形式、需根據文件規定進行儲備糧業務操作等。健全的內部控制有利于企業嚴格按規定的程序開展業務處理，規范各環節管理，確保糧食安全。

1.2 有助于保障規章制度的執行， 提高管理效率

完善的內部控制，通過權責分工、協調控制，嚴格各種手續、制度、流程、審批程序、檢查監督手段等內部控制系統，使各部門及人員自覺遵守內控制度，明確工作目標并按規定履行職責。各部門間形成合力，可以提升管理效率，保證企業經營活動的運行。

1.3 有利于防范風險，實現企業的戰略目標

糧食倉儲企業承擔著保證糧食安全的職責，通過加強內部控制，可以提高企業的風險應對能力，合理利用資源，提高盈利水平。如儲備糧輪換出入庫時機應科學決策合理安排，投資融資應與企業戰略相結合。通過科學管理，提質增效，穩民生促發展，實現社會效益和管理效益共同發展的目標。

2 當前糧食倉儲企業內部控制的薄弱點

2.1 內部控制體系不完善，內控環境有待改善

糧食倉儲企業在計劃經濟年代執行政策性、指令性計劃，存在觀念陳舊的現象。管理者對新管理理念和管理機制認識不足，企業的管理仍停留在“人治”階段，缺乏有效的制衡機制，公司的治理結構形同虛設。在建立了內部控制制度的前提下，仍沿用傳統管理辦法，例如對一些重大項目沒有經過集體決策，就先行實施，使內部控制制度猶如擺設。部門的職責權限不明確，整體協調不夠，容易出現相互推諉的情況，直接影響企業的業務開展和生產經營。

一些企業對內部環境建設不夠重視，沒有制訂有利于企業可持續發展的人力資源政策和考核獎罰制度，沒有形成全員參與的企業文化和工作氛圍，導致員工內控思維薄弱，缺乏工作熱情，不利于企業的良性發展。

2.2 組織機構設置不合理，有效監督評價機制缺乏

部分糧食倉儲企業在內部控制組織建設過程中，沒有針對內控管理落實相應的監管機制，往往從由財務部門兼任內審工作，沒有配備專門的內審人員，財務部門既負責會計核實又負責內部監督，還忙于其他行政事務，難以發揮獨立的監督職能，審計監督流于形式。相關人員難以發現與內控制度不符的情況，導致無法對內控管理的實施情況進行監督評價，未能實現預期的審計監督效果，更無法提出相應的整改措施和建議進一步完善內控管理體系。

2.3 控制活動不健全，缺乏有效的執行力

一些企業在控制活動設計時，沒有結合當前糧食倉儲行業特點和業務模式，設置符合管理要求、涵蓋整個生產經營業務領域的控制流程，使內部控制管理存在盲區和漏洞。例如調糧入庫前須經過采購點扦樣、到庫后扦樣、除雜，確保品質后才能入庫儲存，未按規定設置存貨采購與管理制度會增加儲備糧霉變、不宜儲存等運營風險發生，增加儲存成本，達不到業務層面的控制效果。有的企業雖然制定了內部控制制度，但遇到具體問題時過多強調靈活性，使制度失去應有的剛性。例如超預算付款、付款審批流程未按規定制度執行等。

2.4 信息化管理滯后，傳統管理模式轉變不徹底

現代企業管理離不開信息化管理，先進的信息化系統能讓企業的內部控制高效運行。糧食倉儲行業雖然運用了庫存管理、糧情監控、財務軟件等信息化管理系統，但各系統彼此獨立，信息的獲取和轉化率較低。數據無法共享，不利于各職能部門間的信息溝通，無法產生部門協同效應，管理效能不高。

2.5 缺乏風險意識，風險評估系統不夠完善和有效

國有糧食倉儲企業的風險包括儲備糧輪換風險、存貨質量風險、財務資金風險、投資風險等。大部分企業風險意識淡薄，沒有構建起科學的生產風險和財務風險評估系統，不重視風險識別、防范及應對。沒有及時對市場環境、行業狀況進行分析，盲目決策，導致企業的經營活動潛在風險隱患，易給企業帶來經濟損失。

3 加強糧食倉儲企業內部控制的建議

3.1 健全內部控制體系，優化內控環境

企業應基于戰略高度健全內部控制體系，做好企業層面控制。完善治理結構、根據糧食倉儲企業儲備糧管理業務特點合理設置相關工作崗位，明確職責權限。對不相容職務進行分離，形成相互制衡機制。確保內控制度和治理結構同步建設。在企業經營中，對重大的決策事項，人事任免和大額資金業務，按規定的權限和程序實行集體決策審批或聯簽制度，確保各層級人員各司其職，相互制約，相互協調。

改善內控環境，實現全員內控，需要從思想上作出改變，強化內控意識。可以通過定期舉辦培訓班，宣傳展示等途徑傳達企業管理思想，使員工了解并掌握與內部控制相關的知識和方法，加深員工對內控管理的認識，使所有員工都能主動參與到企業內部控制管理中去，以制度作為行為規范嚴格要求自己。還要把內控制度管理與獎懲考評機制相結合，采取科學的方法，對承擔生產經營過程及結果的各級管理人員完成指定任務的效果做出價值判斷，與個人的績效直接掛鉤，充分調動起員工的工作的熱情和積極性，保證企業的健康持續發展。

3.2 完善監督評價體系，提升內部監督能力

首先，要完善審計監督機制，設置合理的內部審計監督機構，并保證部門的獨立性和權威性。根據內部控制需求科學配置人員，專門負責審計監督工作。其次要做好日常監督和專項監督。例如對日常經營活動，發現控制缺陷，及時匯報并提出解決方案。可以針對儲備糧輪換業務進行專項監督檢查，在按時完成糧食輪換任務，糧食質量符合儲存要求的同時，合理控制輪換費用，確保企業的經濟效益。

其次，應建立評估機制，對內部控制執行情況做出科學、客觀的評價，判斷在企業運營中，內部控制的實施帶來的價值和作用，并結合宏觀政策和企業經營及時調整，適時完善內部控制制度。通過對內部控制的監督和有效性評估，有利于及時發現缺陷和隱患，保證內部控制設計的有效性和運行的有效性，使內控制度在企業經營中切實發揮效果。

3.3 規范控制活動，提高內部控制制度的執行力

糧食倉儲企業應當根據國家糧食和物資儲備局的管理要求，在設計內控控制體系時，以監督儲備糧質量和數量安全為前提，針對管理中的薄弱環節、關鍵控制點，如在資金活動、物資采購、資產管理等流程管理中，制訂便于操作和監督檢查的控制措施，使各個業務環節的開展都受到內部控制制度的規范和約束。

企業的各項管理制度既是員工的行為規范、行動指南，也是企業管理者的決策標尺。企業管理者作為帶頭人，應嚴格遵照制度規定的標準和流程，堅決杜絕隨意化。只有在制度的執行上不打折扣，才能保證制度的剛性。

3.4 加強信息化建設，規范倉儲現代化管理

智能化升級改造是糧食倉儲企業信息化建設和發展的契機。采用信息化技術，將各個業務系統與內部控制系統相結合，形成數據共享，可以改進內控控制手段的嚴密性和高效性，實現“數字化物流、標準化運作、高效化管理"的現代糧食儲備管理模式。用信息化手段管理企業，收購（訂單糧食收購系統〕、糧情監測〔遠程電子測溫聯網）、出入庫〔電子計量的全程監控）、安防監控等將全部通過信息系統控制。并將財務、購銷、運營、分析、預警等功能融入系統平臺，完成集成化管理和數據共享，提升內部控制效果。信息化系統還可以固化業務流程，使每項業務必須按照相應的流程運行。通過信息化的監督和控制，可克服人為因素的干擾，提高內控制度的有效監控和執行力。

糧食倉儲企業要從管理中要效益，運用現代化的科學儲糧技術應用，減少儲存過程中損耗。加強精細化管理，對出入庫現場裝卸作業管理、地腳糧回收整理入庫時，盡量減少糧食撒漏，做到顆粒歸倉。全面推行“包倉制”管理，建立嚴格的“包數量、包質量、包費用、包管理、包安全”的責任機制，全面提高減損降耗意識。通過技術手段運用，結合考評機制堵塞各種可能產生損耗的管理漏洞，實現經濟儲糧。

3.5 健全風險評估機制，加強風險應對與控制

第一，糧食倉儲企業應結合內部因素和外部環境，建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件能夠及時妥善的處理。平時要做好應急預案的演練，隨時做好啟動預案的準備工作。針對企業運營風險，結合采購、儲存、輪換等各環節的業務特點，建立全面、規范、有效的風險管控機制，識別經營活動中的風險信息、采用定性和定量的分析方法進行風險評估，及時制訂應對措施。如在采購環節，根據上級下達的采購計劃，可委托兩家以上的主產區糧食倉儲企業向當地農民收購糧食，既能鎖定采購來源，又能利用相互競爭促使糧食質量達標、采購價格合理，規避風險。在輪換環節，可采取包干輪換、先購后銷或邊購邊銷的方式降低輪換經營風險，以及在輪出銷售時采用收取定金的方式降低違約風險等。

第二，科學決策是防范財務風險的核心措施。對重大投資事項應經過充分論證，科學的研究預判，避免盲目投資，發生投資失敗風險。籌資要確定適合企業自身狀況的債務結構，債務規模，合理控制融資成本，避免資金斷裂等風險。對儲備糧銷售應根據儲備糧管理要求，先款后貨，嚴格審批資金支付，杜絕糧食經濟活動中產生欺詐等財務風險給企業帶來損失。

總之，內部控制貫穿于企業經營活動的全過程。糧食倉儲企業內部控制的建立和實施，應找準企業內部控制的薄弱點，突破固化的管理模式，采用切實有效的措施進行管理和流程改進，提升企業整體運營效率，確保糧食倉儲企業守住管好“天下糧倉”。

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