中小銀行會計核算存在的問題與對策探討

李建松

【摘 要】近年來，隨著銀行業業務創新，許多傳統的業務發生了變化，在這一變革過程中，未來風險不斷增加，使中小銀行會計核算發生了變化，出現了一系列問題。在這種背景下，本文對中小銀行會計核算現狀進行了梳理，了解工作中出現的問題，并針對性的對這些問題提出合理化的建議，使中小銀行會計核算管理適應轉型變化，保證銀行內部各方分工明確、責任清晰，為提高其核算水平提供保障。

【關鍵詞】中小銀行;信息化管理;會計核算

當前銀行業競爭激烈，中小銀行運營目標改變。為實現價值最大化這一目標，處于激烈市場競爭環境中的中小銀行，必須做好會計核算工作，及時發現問題，減少其對中小銀行穩定發展造成不利影響，并提出解決對策，以促使中小銀行可以有序發展。

一、強化中小銀行會計核算的重要性

1.有利于中小銀行防范風險。

對于中小銀行會計核算化的規范化處理，強化核算過程可以有力保障相關信息真實性，發揮會計職能提高服務質量，將會計信息與數據作為管理支撐。實現中小銀行會計核算的規范化操作，實現預防、事后監管，對業務加強規范，挖掘信息規避核算中可能存在的風險，提升管理能力，找出核算過程中存在的風險點，防范風險能力，提升中小銀行核算能力，推動中小銀行長期可持續發展。

2.有利于中小銀行合法經營。

伴隨著銀行監管、審計等職能的健全，金融科技的發展，金融市場信息真實程度也在強化。客戶需求增加，使中小銀行不斷變革技術與業務模式，中小銀行為謀求發展，加快系統建設，技術、法律、第三方等要素越來越多，業務處理日趨復雜。外部宏觀環境的變革，對于中小銀行會計核算模式都產生了一定的影響，將互聯網金融融入會計核算，對于提升自身的核算質量，強化中小銀行業會計核算提出了更高的要求，促使會計核算水平提升，體現出會計核算價值，促進其合法經營。

3.有利于中小銀行科學決策。

中小銀行強化會計核算，提供核算數據，為其未來的預測分析提供基礎，中小銀行數據準確能夠助力管理層科學決策。缺乏準確性的會計信息，不能如實反映出中小銀行業務實質，造成中小銀行決策失誤，影響后續業務的進程，因此，中小銀行必須強化會計核算。

二、中小銀行會計核算存在的問題

當前，中小銀行面臨競爭壓力、同質化競爭，相關的行業監管也更加的嚴格，中小銀行也在不斷的加快業務系統構建，實現自動化處理，減少了人工處理，提升了銀行的工作效率，而隨著互聯網金融的出現，新型管理模式給中小銀行發展帶來了問題有待解決。

1.會計核算機制有待完善。

當前，中小銀行核算機制需要進一步完善，其內部設置財務、運營部門，但其職責分工不明確，造成核算程序存在脫節的情況，導致業務核算銜接脫節，造成應收利息長期掛賬未實施處理，影響核算的正確性。同時，由于中小銀行管理層重視業務落地，而對于核算工作過于忽視，造成業務人員重視業務辦理。財務關注核算，特別是電子渠道、自動處理程度高的情況下，業務對于核算的認識不夠，并不認為核算與技術及業務需要三方合作，造成內部信息不對稱，影響內部信息傳遞，而產生經濟損失。

另外，會計核算科目界定不清晰，使用過程中存在偏差，造成其內部賬戶隨意使用，加之監督評價、核對相關的機制不完善，錯誤產生時難以發現問題，風險隱患產生時解決不及時。表外科目是創新業務出現而產生的，但當前中小銀行表外科目概念不清、業務認識不足，監管要求不明確，致使中小銀行的披露風險出現。

2.核算人員專業能力不足。

當下中小銀行營業網點的主管職責是對網點的業務操作風險管理，且對會計核算工作進行監督，但是由于中小企業賬務處理自動化，業務集中使企業管理的職責弱化，造成運營主管對于會計核算中的內容不理解，對于異常數據與信息缺少敏感度。加之中小企業網點培訓多以操作規范、法規制度解讀，沒有針對會計核算管理的培訓，造成核算人員對管理會計知識了解不足。隨著信息化發展進程加快，也使銀行技術變革加快了，致使中小銀行會計人員的核算職能弱化，造成銀行對于會計人員的準入條件放寬，加之當前銀行的績效考核重點是在營銷指標上，致使相關人員對于會計學習不具有主動性，會計素質有待提升，在業務辦理中不易發生記賬差錯。

3.核算制度規范性有待提升。

為滿足經濟改革需求，新規范制度不斷出現，針對不符合經濟發展需求的制度給予了調整，制度的改變使得會計核算實施也需要調整與適應。2021年民法典實施，對物權法與合同法實施了修訂，使中小銀行業務發生了變化，使會計核算產生了變革。抵押人可以對抵押品自由流轉，那么對于銀行業說，其相應的抵押業務賬務產生新的要求，潛藏風險的抵御對銀行提出了更高的要求。

另一方面，中小銀行核算制度缺乏規范性，而系統開發多為新業務、監管要求，初期業務了解不足，造成相關制度缺乏指導及規范性，當會計核算過程中產生偏差時，需要進行有效的修補、調整。中小銀行對于傳統業務有明確的管理辦法與流程，但是自動化會計核算處理下的核算制度不完善，導致系統制度建設不健全，尤其是線上業務，相關內控、核算等管理過于依賴外部，導致業務核算、核對等制度缺乏可操作性，無法為決策提供有效信息。

三、中小銀行會計核算完善建議

1.強化會計核算制度建設。

會計核算制度是核算高效開展的保障。樹立制度先行管理理念，持續完善會計核算制度，提升會計核算制度規范性，保證銀行的制度與業務發展相適應，確保制度具有有效的指導性作用，有效提高會計核算效率。中小銀行需要強化會計核算制度建設，構建完善會計核算制度。與中小銀行自身的特點相結合，構建運營內控體系、完善核算流程，明確崗位操作流程與標準，形成各部門間的相互制約;加快信息化建設，不斷提升內部核算規模性。建立監督評價激勵機制，保證銀行的核算制度可以有效的被落實，促進銀行核算有序進行，以真實性為原則，通過審計風險、監管風險控制，構建會計全程的規范制度，使會計核算能夠更加真實的反映出其業務流程，使銀行日常業務有章可循。在制定相關的核算制度時，會計人員需要在新業務產生時，對中小銀行新業務深入思考，在遵守法律基礎下，制定更具操作性的核算流程與制度，促進相關內容更加的完善，實現會計核算管理效果提升。A1F0DE85-1F39-4DFA-BC20-4917AF801C8B

2.加快人才培養完善培訓機制。

中小銀行應不斷的強化內部人才培養，使現有培養機制予以完善，且將操作手冊中加入相關的核算工作內容，同時，對于內外培訓中需要增加會計核算內容，強化會計對于相關工作的理解。學習互聯網金融，將其融入到會計核算中。在中小銀行內部關鍵崗位建立會計專業準入、崗位激勵機制，增強相關人員學習的主動性。中小銀行還需要建立持續學習機制，充分利用微課堂，促使相關人員可以更加及時、快速的了解最新政策，使相關人員的綜合能力得到提升，利用案例庫對會計人員進行實操培訓，強化其操作能力。另外，設立以運營為核心管理會計團隊，聘請外部專家對內部團隊授課，及時了解金融行業發展情況，提升其綜合素質。

3.完善會計核算機制。

中小銀行應該完善會計核算機制，明確部門分工，細化各部門職能，特別要細化會計、運營等部門的具體職責。與創新業務相關事項，應該注意協調、引導內部強化協作交流，建立考核制度，將后續業務與考核監督結合，提升內部的協作與凝聚力。另外，中小銀行應該在其發展過程中，不斷的完善核算機制，實現核算工作的規范化。有效梳理現有業務，以權責進行相關流程與制度劃分，保證核算精準。由于銀行會計處理由清算中心進行，因此，由其牽頭明確明細科目定義，對不同性質業務以不同核算方式，單獨建立表外核算。另外，中小銀行還需要完善賬務核對機制，盡量采用日終結賬控制等方式加強賬務核對。賬戶核對時應加強業務、財務核對工作，保證核對無遺漏。

四、總結

近年來，信息技術變革帶動經濟發展，網絡金融做為行業新興產品產生，增加了中小銀行會計核算的難度，也給中小銀行會計核算帶來了一定的處理問題，從中小銀行現狀看，其會計核算與其目標定位間存在較大的關聯性。那么提高中小銀行會計核算水平，重點在于合理融合業務與財務活動，使其財務員工提供出有效的數據，以進一步的推進中小銀行經營評價、控制、決策、規劃等活動的有序進行。促進會計核算人員主觀能動性的提升，持續優化資源配置，提高會計核算質量，從根源上促進中小銀行管理水平提升。

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（作者單位：深圳農村商業銀行股份有限公司）A1F0DE85-1F39-4DFA-BC20-4917AF801C8B